五 基本思路

烏爾第三王朝的賦稅制度與烏爾國家的政治、經濟和社會生活等方面密切相關，所以要研究賦稅制度，我們首先要對烏爾第三王朝的具體情況有一個總體上的了解和認識。因此，本書專門用一章來宏觀介紹烏爾第三王朝的概況，作為探討各項賦稅制度的歷史背景。烏爾第三王朝的歷史雖然只有短短百余年時間，但是卻留下了數以十萬計的楔形文字泥板文獻資料，成為我們還原這段歷史的最直接證據，也是研究其賦稅制度的第一手資料來源。本書注重實證研究，堅持論從史出，在分析前人關于古代兩河流域賦稅制度研究成果的基礎上，通過梳理烏爾第三王朝的核心行省稅、外圍行省稅、附屬國稅、王室稅、神廟稅，研究稅制改革與烏爾第三王朝國家治理之間的關系，從賦稅制度對烏爾第三王朝政治和經濟等諸方面的作用來認識烏爾第三王朝的興衰演進，進而總結早期文明國家的歷史發展規律。

第一章介紹烏爾第三王朝的概況。首先介紹烏爾第三王朝的地理概況，包括地理條件與位置、自然環境特征以及行政區劃，接著介紹烏爾第三王朝的歷史概況，分析烏爾第三王朝由建立到擴張、由盛而衰的歷史發展過程，進而分析烏爾第三王朝的滅亡原因。最后，介紹烏爾第三王朝的各種文本文獻，包括經濟管理文獻、王室銘文、書信、信使外交文獻、文學文獻、法律文獻等，分析普茲瑞什達干、溫馬、吉爾蘇、尼普爾、烏爾、伊利薩格里格的經濟管理文獻特征及其對研究烏爾第三王朝賦稅制度的重要性。

第二章探討核心行省的bala稅。首先介紹了烏爾第三王朝行省制度的發展演變和組織結構等基本情況，具體介紹核心行省（核心區）的構成以及每個行省的具體情況。然后，重點分析核心行省的bala稅，包括其術語和詞源含義、賦稅形式、賦稅來源（納稅人）、賦稅運送、賦稅目的地（收稅人）及其用途、稅率、稅務官員等基本情況。最后具體探討溫馬行省和拉伽什—吉爾蘇行省的bala稅具體情況。

第三章分析外圍行省的gun₂ ma-da稅。概述烏爾第三王朝的外圍行省（或稱外圍區、軍事緩沖區）概況及組成，烏爾中央對外圍行省的管理和控制以及外圍區對烏爾第三王朝的意義和作用等基本情況。介紹了gun₂ ma-da稅的賦稅形式、賦稅來源（納稅人）、賦稅運送、賦稅目的地（收稅人）及其用途、稅率、稅務官員等內容。

第四章研究附屬國的gun₂稅。通過區分gun₂稅和gun₂ ma-da稅的術語含義，介紹了gun₂稅的賦稅形式、賦稅來源（納稅人）、賦稅運送、賦稅目的地（收稅人）及其用途、稅率、稅務官員等內容。

第五章研究王室ma?₂-da-ri-a稅。首先考證ma?₂-da-ri-a術語的詞源及使用范疇，接著介紹ma?₂-da-ri-a稅的征收方式、課稅形式、賦稅用途等基本情況，進而分析ma?₂-da-ri-a稅同烏爾王室之間的關系。

第六章討論神廟zag-u稅。首先介紹烏爾第三王朝的神廟體系以及發展演變，分析神廟經濟和神廟勢力在古代兩河流域歷史上的地位和作用，然后分析什一稅的起源與發展演變、征收的物品、征收的渠道和方式、征收什一稅的目的等內容。

第七章探討賦稅制度與烏爾第三王朝國家治理之間的密切關系，通過舒爾吉、阿馬爾辛和舒辛三位國王統治時期進行的稅制措施，分析烏爾第三王朝政治、經濟與文明的發展與興衰。

在結論部分，我們歸納和總結了烏爾第三王朝賦稅制度的特點和歷史意義，以及賦稅制度與烏爾第三王朝的政治、經濟與文化發展之間的關系。

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[1] 何盛明主編：《財經大辭典》下卷，中國財政經濟出版社1990年版，第2022頁。

[2] 《馬克思恩格斯選集》第3卷，人民出版社2009年版，第376頁。

[3] [英]亞當·斯密：《國民財富性質和原因的研究》下冊，郭大力、王亞南譯，商務印書館1974年版，第383頁。

[4] [日]小川鄉太郎：《租稅總論》，薩孟武譯，商務印書館1935年版，第11頁。

[5] 《列寧全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275頁。

[6] 《馬克思恩格斯選集》第1卷，人民出版社2012年版，第766頁。

[7] 《馬克思恩格斯全集》第1卷，人民出版社1972年版，第181頁。

[8] 又名美索不達米亞文明。兩河流域（Mesopotamia），音譯為“美索不達米亞”，源自古希臘語Μεσοποταμíα，意為“河流之間的土地”。這里的“兩河”指幼發拉底河和底格里斯河。關于古代兩河流域歷史的時段劃分，主要參考：A.L.Oppenheim，Ancient Mesopotamia，Chicago-London：University of Chicago Press，1964；M.Van de Mieroop，A History of the Ancient Near East，ca.3000-323 BC，Malden-Oxford-Carlton：Blackwell Publishing，2007；劉文鵬主編《古代西亞北非文明》，中國社會科學出版社1999年版；于殿利《巴比倫與亞述文明》，北京師范大學出版社2013年版。

[9] 關于古代兩河流域文明發展過程中的三種國家形態，參見M.Van de Mieroop，A History of the Ancient Near East，ca.3000-323 BC，Malden-Oxford-Carlton：Blackwell Publishing，2007.

[10] 關于古代兩河流域的考古發掘歷史，參見拱玉書《西亞考古史（1842—1939）》，文物出版社2002年版。

[11] 本書中的蘇美爾語單詞和語義符一律用正體，阿卡德語單詞一律用斜體。由于烏爾第三王朝的賦稅名稱很難準確譯成漢語，加之其含義在不同學者中存在爭議，本書不按中國學術界的慣例譯成漢語，而是按國際亞述學慣例只給其拉丁化形式。

[12] D.R.Frayne，Presargonic Period （2700-2350 BC），The Royal Inscriptions of Mesopotamia Early Periods，Volume 1，Toronto-Buffalo-London：University of Toronto Press，1998，pp.193-236.

[13] D.Frayne，Sargonic and Gutian Periods （2334-2113 BC），The Royal Inscriptions of Mesopotamia Early Periods，Volume 2，Toronto-Buffalo-London：University of Toronto Press，1993，pp.7-39.

[14] D.O.Edzard，Gudea and His Dynasty，The Royal Inscriptions of Mesopotamia Early Periods，Volume 3/1 （RIME 3/1），Toronto-Buffalo-London：University of Toronto Press，1997，pp.68-100.

[15] D.R.Frayne，Presargonic Period （2700-2350 BC），The Royal Inscriptions of Mesopotamia Early Periods，Volume 1，Toronto-Buffalo-London：University of Toronto Press，1998，pp.259-265.

[16] 在古代兩河流域年代學研究中，共存在三種不同的年代學：“高年代學”（High Chronology）、“中年代學”（Middle Chronology）和“低年代學”（Low Chronology）。本書采用的是傳統上被普遍接受的“中年代學”，即認為烏爾第三王朝的時間范圍是公元前2112—前2004年，參見A.L.Oppenheim，Ancient Mesopotamia：Portrait of a Dead Civilization，Chicago：University of Chicago Press，1964。除此之外，還有學者認為“高年代學”可能更加準確，參見P.J.Huber，“Astronomical Dating of Babylon I and Ur III”，Monographic Journals of the Near East，Vol.1/4 （1982），pp.1-19；P.J.Huber，“Astronomical Evidence for the Long and against the Middle and Short Chronologies”，in P.?str?m （ed.），High，Middle or Low？Acts of an International Colloquium on Absolute Chronology held at the University of Gothenburg 20th-22nd August 1987，G?teborg：Paul ?str?ms F?rlag，1987/89，pp.5-17.

[17] 《馬克思恩格斯選集》第4卷，人民出版社1972年版，第167頁。

[18] 參見國洪更《亞述賦役制度考略》，中國社會科學出版社2015年版。

[19] S.Langdon，Tablets from the Archives of Drehem，Paris：Librairie Paul Geuthner，1911.

[20] 比如：C.Liu，“An Ur III Tablet from Southwestern University”，Aula Orientalis，Vol.32，No.1 （2014），pp.175-176.

[21] M.Sigrist，T.Ozaki，Neo-Sumerian Administrative Tablets from the Yale Babylonian Collection，Part 1-2，Madrid：Consejo Superior de Investigaciones Científicas，2009.

[22] M.Sigrist，T.Gomi，The Comprehensive Catalogue of Published Ur III Tablets，Bethesda：CDL Press，1991.

[23] A.Garcia-Ventura，“Ur III Studies：Bibliography 1997-2014”，Studia Orientalia，Vol.3 （2015），pp.22-47.

[24] https：//cdli.ucla.edu/.

[25] http：//bdtns.filol.csic.es/.

[26] I.Schrakamp，P.Paoletti，“Steuer”，Reallexikonder Assyriologie und Vorderasiatischen Arch?ologie，Vol.13 （2011-2013），pp.163-164.最新關于烏爾第三王朝賦稅的概述，參見：S.Alivernini，“Management of Resources and Taxation in an Early Mesopotamian Empire：the Case of the Third Dynasty of Ur”，in Mynarova，J.，Alivernini，S.（eds.），Economic Complexity in the Ancient Near East，Management of Resources and Taxation（Third-Second Millennium BC），Prague：Charles University，2020，pp.69-86.

[27] W.W.Hallo，“A Sumerian Amphictyony”，Journal of Cuneiform Studies，Vol.14 （1960），pp.88-114.

[28] 關于古希臘術語“近鄰同盟”，參見H.Chambers，“Ancient Amphictyonies，Sic et Non”，in W.W.Hallo （ed.），Scripture in Context III，Winona Lake：Eisenbrauns，1983，pp.39-59.

[29] P.Steinkeller，“The Administrative and Economic Organization of the Ur III State：The Core and the Periphery”，in M.Gibson，R.D.Biggs （eds.），The Organization of Power：Aspects of Bureaucracy in the Ancient Near East，Chicago：The Oriental Institute of the University of Chicago，1987，pp.15-34.

[30] P.Steinkeller，“The Administrative and Economic Organization of the Ur III State：The Core and the Periphery”，in M.Gibson，R.D.Biggs （eds.），The Organization of Power：Aspects of Bureaucracy in the Ancient Near East，Chicago：The Oriental Institute of the University of Chicago，1987，pp.28-29.

[31] T.Maeda，“Bal-ensí in the Drehem Texts”，Acta Sumerologica，Vol.16 （1994），pp.115-164；T.Maeda，“?à-bal-a in Umma Tablets：Bal duty of the Ensí of Umma”，Acta Sumerologica，Vol.17 （1995），pp.145-174.

[32] T.Sharlach，Provincial Taxation and the Ur III State，Cuneiform Monographs 26，Leiden：Brill，2004.

[33] P.Michalowski，“Foreign Tribute to Sumer in Ur III Times”，Zeitschrift für Assyriologie und Vorderasiatische Arch?ologie，Vol.68 （1978），pp.34-49.

[34] D.I.Owen，“Tax Payments from Some City Elders in the Northeast”，Acta Sumerologica，Vol.3 （1981），pp.63-76.

[35] T.Maeda，“The Defense Zone during the Rule of the Ur III Dynasty”，Acta Sumerologica，Vol.14 （1992），pp.135-172.

[36] A.L.Oppenheim，Catalogue of the Cuneiform Tablets of the Wilberforce Eames Babylonian Collection in the New York Public Library：Tablets of the Time of the Third Dynasty of Ur，New Haven：American Oriental Society，1948，p.30.

[37] T.Maeda，“Bringing （mu-túm） Livestock and the Puzrish-Dagan Organization in the Ur III Dynasty”，Acta Sumerologica，Vol.11 （1989），pp.98-99.

[38] W.Sallaberger，Der kultische Kalender der Ur III-Zeit，Berlin and New York：Walter de Gruyter，1993，pp.160-170.

[39] M.Sigrist，Drehem，Bethesda：CDL Press，1992，pp.190-192.

[40] G.J.Selz，“Ma?-da-?i-a und Verwandtes.Ein Versuch über da-?i ‘an der Seite führen’：ein zusammengesetztes Verbum und einige nominale Ableitungen”，Acta Sumerologica，Vol.17 （1995），pp.251-274.

[41] 關于烏爾第三王朝的宗教神廟祭祀與供品的研究，參見R.L.Zettler，The Ur III Temple of Inanna at Nippur：The Operation and Organization of Urban Religious Institutions in Mesopotamia in the Late Third Millennium B.C .，Berlin：Dietrich Reimer Verlag，1992；W.Sallaberger，Der kultische Kalender der Ur III-Zeit，Berlin and New York：Walter de Gruyter，1993；M.Such-Gutiérrez，Beitr?ge zum Pantheon von Nippur im 3.Jahrtausend，Rome：Herder Libreria editrice，2003.

[42] E.Salonen，über den Zehnten im alten Mesopotamien：Ein Beitrag zur Geschichte der Besteuerung，Helsinki：Suomalaisen Kirjallisuuden Kirjapaino Oy，1972，亦可參見劉昌玉、應俊《歐洲什一稅源于古代兩河流域》，《中國社會科學報》2018年10月29日。

[43] D.C.Snell，“The Ur III Tablets in the Emory University Museum”，Acta Sumerologica，Vol.9 （1987），p.228；A.L.Oppenheim，Catalogue of the Cuneiform Tablets of the Wilberforce Eames Babylonian Collection in the New York Public Library：Tablets of the Time of the Third Dynasty of Ur，New Haven：American Oriental Society，1948，p.5.

[44] P.Steinkeller，“The Renting of Fields in Early Mesopotamia and the Development of the Concept of ‘Interest’ in Sumerian”，Journal of the Economic and Social History of the Orient，Vol.24 （1981），pp.113-145；K.Maekawa，“Agricultural Texts of Ur III Lagash of the British Museum （IV）”，Zinbun，Vol.21 （1986），pp.122-125；H.Neumann，“Grundpfandbestellung und Feldabgabe unter rechts-und sozialvergleichendem Aspekt （mit Bemerkungen zur Lesung und Interpretation von CST 60，11 und MVN III 336，11）”，in H.Klengel and J.Renger （eds.），Landwirtschaft im alten Orient：Ausgew?hlte Vortr?ge der XLI.Rencontre Assyriologique Internationale Berlin，4.-8.7.1994，Berliner Beitr?ge zum Vorderen Orient 18，Berlin：Dietrich Reimer Verlag，1999，pp.137-148.

[45] W.Sallaberger，Der kultische Kalender der Ur III-Zeit，Berlin and New York：Walter de Gruyter，1993.

[46] 國洪更：《亞述賦役制度考略》，中國社會科學出版社2015年版。

[47] 郭丹彤：《論古代埃及的賦稅體系》，《東北師大學報》（哲學社會科學版）2016年第3期。

[48] 王三義：《古羅馬“賦稅名目”考略》，《史學月刊》2002年第6期；王三義：《羅馬稅制的積弊與戴克里先稅制改革》，《世界歷史》2007年第1期；徐國棟：《羅馬人的稅賦——從起源到戴克里先登基》，《現代法學》2010年第5期；崔國強：《羅馬帝國稅收錢幣化探析》，《外國問題研究》2018年第3期。

[49] 顧鑾齋：《英國中古前期的稅收習慣》，《世界歷史》2014年第6期；顧鑾齋：《賦稅制度與歐洲政治制度的演進》，《史學理論研究》2014年第2期；熊芳芳：《從“領地國家”到“稅收國家”：中世紀晚期法國君主征收權的確立》，《世界歷史》2015年第4期；顧鑾齋：《賦稅變遷與歐洲文明》，《光明日報》2018年8月13日。

[50] 據莫利納在2008年時的統計，烏爾第三王朝經濟文獻共計87241件，其中已發表的有74225件，尚未發布的有13016件，參見M.Molina，“The Corpus of Neo-Sumerian Tablets：An Overview”，in S.J.Garfinkle and J.C.Johnson （eds.），The Growth of an Early State in Mesopotamia：Studies in Ur III Administration，Madrid：Consejo Superior de Investigaciones Científicas，2008，p.20.目前烏爾第三王朝的泥板文獻的具體數目無從考證，隨著新文獻的不斷被發現、釋讀，這個數目會持續保持增長態勢。

[51] M.W.Green，“Early Sumerian Tax Collectors”，Journal of Cuneiform Studies，Vol.36 （1984），pp.93-95.

[52] 文獻UET 3 1310 （IS 6，Ur）.注意：根據國際亞述學慣例，文獻的表示方式為“原始文獻出處（文獻日期，文獻地點）”。本書引用的楔形文字原始文獻出處的字母縮寫，參見牛津大學“亞述學縮寫”規范，網址為http：//cdli.ox.ac.uk/wiki/abbreviations_for_assyriology，最近瀏覽日期：2021年1月1日。“原始文獻出處”后面的“（文獻日期，文獻地點）”（IS 6，Ur）表示“伊比辛6年，地點為烏爾”。其中，S代表舒爾吉、AS代表阿馬爾辛、SS代表舒辛、IS代表伊比辛、--代表統治者名字不詳，undated代表統治者及統治年份均不詳，后面的數字表示統治年份，羅馬數字i—xii代表月份，d代表閏月，比如IS 6表示“伊比辛統治第6年”，SS 6 viii 5表示“舒辛統治第6年，第8月，第5日”，S 48 xid表示“舒爾吉統治第48年，閏11月”；關于“文獻地點”，Drehem代表德萊海姆（普茲瑞什達干）、Girsu代表吉爾蘇、Irisagrig代表伊利薩格里格、Nippur代表尼普爾、Umma代表溫馬、Ur代表烏爾。

[53] 文獻BPOA 1 1086 （undated，Umma）.

[54] 文獻AfO 24 pl.17 Truro 1 （S 36，Girsu），RSO 83 343 5 （S 45 x，Drehem）.

[55] 文獻STA 11 （AS 1，Umma），YOS 4 3 （SS 6 viii 5，Umma）.

[56] 文獻BPOA 6 1053 （--xi，Umma），YOS 15 204 （undated，Umma）.

[57] 文獻SNAT 345 （AS 4，Umma），SNAT 347 （AS 4，Umma），TCL 5 6046 （AS 4，Umma）.

[58] 文獻UET 3 48 （undated，Ur）.

[59] 文獻BPOA 6 1004 （S 45，Umma），BPOA 1 1206 （AS 8 xii，Umma），AAICAB 1/3 pl.249 Bod S 306 （SS 2，Umma），TCBI 2/2 1 （SS 6-9，Umma），UTI 5 3186+3415 （SS，Umma），ZA 95 191 （SS 7-IS 1，Umma），Nisaba 23 65 （undated，Umma），SNAT 537 （undated，Umma）.

[60] 文獻UTI 4 2577 （S 46 xi，Umma），AUCT 3 479 （AS 6）.

[61] 文獻BPOA 2 2345 （S 36 vii，Umma）.

[62] 劉家和、廖學盛主編：《世界古代文明史研究導論》，北京師范大學出版社2010年版，第19頁。

[63] 王三義：《古羅馬“賦稅名目”考略》，《史學月刊》2002年第6期；王三義：《羅馬稅制的積弊與戴克里先稅制改革》，《世界歷史》2007年第1期；徐國棟：《羅馬人的稅賦——從起源到戴克里先登基》，《現代法學》2010年第5期。

[64] 顧鑾齋：《賦稅制度與歐洲政治制度的演進》，《史學理論研究》2014年第2期；熊芳芳：《從“領地國家”到“稅收國家”：中世紀晚期法國君主征收權的確立》，《世界歷史》2015年第4期。

[65] 《馬克思恩格斯全集》第8卷，人民出版社1961年版，第543頁。