第一節(jié) 隋唐（租庸調(diào)下）的九等戶

劃分戶等在隋唐時(shí)期習(xí)稱為“定戶”，因常與統(tǒng)計(jì)戶口（團(tuán)貌）結(jié)合進(jìn)行，常合稱為“團(tuán)貌定戶”。兩代的戶等制度頒行于何時(shí)，記載不明，須略加辨析。

《隋書·食貨志》記載，高颎搞輸籍定樣時(shí)“依樣定戶上下”，從上下文看，在開皇三年即已開始定戶。《通鑒》卷176記載開皇五年度支尚書長(zhǎng)孫平奏建義倉(cāng)，“令民間每秋家出粟麥一石以下，貧富為差”，但具體辦法不詳。《隋書·食貨志》開皇十六年二月條下記有“詔社倉(cāng)準(zhǔn)上中下三等稅，上戶不過一石，中戶不過七斗，下戶不過四斗”，這是否為開皇五年初置義倉(cāng)時(shí)的辦法，不見明載。清儒編《皇朝經(jīng)世文編》卷41直接將此系在開皇五年長(zhǎng)孫平奏議之下，是據(jù)《隋書》推論，抑或另有所本，不得其詳。由納粟額看，符合長(zhǎng)孫平所說的“家出粟麥一石以下”，開皇五年與開皇十六年制可視為一體。即開皇三年，最遲開皇五年時(shí)已頒行戶等制，分上中下三等。

《通典》卷6記載唐武德六年令“天下戶量其資產(chǎn)定為三等。至九年三月詔，天下戶三等未盡升降，依為九等”，《唐會(huì)要》卷85、《冊(cè)府元龜》卷486等均與此同。因與武德六年之制相繼敘述，多認(rèn)定為武德九年；近人已糾其誤，據(jù)《舊唐書·太宗本紀(jì)》稱，改為九等的時(shí)間是三月二十四日庚寅，武德九年這天為壬子，貞觀九年這天才為庚寅，所以應(yīng)該是貞觀九年。總之，武德六年初定戶等時(shí)只劃上中下三等，貞觀九年時(shí)改為九等，即依然按照傳統(tǒng)習(xí)慣將各等再析為三，形成上上至下下九等，成為唐代通行的“定式”了。

一 定戶的制度規(guī)定

前述高颎奏議輸籍定樣，“請(qǐng)遍下諸州，每年五月五日，縣令巡人，各隨便近，五黨三黨，共為一團(tuán)，依樣定戶上下”。可知與隋朝統(tǒng)計(jì)戶口一樣，每年都要審編戶等。

唐代則不同，據(jù)《舊唐書·食貨志》記載：“凡天下之戶，量其資產(chǎn)，定為九等（每三年縣司注定，州司覆之，然后注籍，申之于省）。每定戶以仲年（子卯午酉），造籍以季年（丑辰未戌）。”每隔三年對(duì)所定戶等做一次整飭審定。自唐初到唐末一直如此。《全唐文》卷35《停每年小團(tuán)》載曾有段時(shí)間每年團(tuán)貌，玄宗嫌其太繁，詔令“自今后每年小團(tuán)宜停，待三年定戶時(shí)一并團(tuán)貌”，可知編戶籍時(shí)間變化時(shí)，編戶等的時(shí)間沒有改變。同書卷172記載開元年間張鷟說“戶標(biāo)九等，俱陳萬國(guó)之圖；人有十倫，并掛三年之籍”。編戶等的時(shí)間甚至到兩稅法頒行以后仍未改變，《唐會(huì)要》卷85記載，貞元四年敕令“天下兩稅，更審定等第，仍令三年一定，以為常式”。至于《舊唐書·高宗本紀(jì)》說永徽五年敕令“二年一定戶”，則是臨時(shí)改制，三年一定才是“定式”常制。

戶等是戶籍的組成部分，常與戶籍附在一起。《唐會(huì)要》卷85《籍帳》記其編排方法和程序?yàn)椋骸爸T戶籍三年一造，起正月上旬，縣司責(zé)手實(shí)、計(jì)帳，赴州依式勘造。鄉(xiāng)別為卷，總寫三通，其縫皆注某州某縣某年籍，州名用州印，縣名用縣印，三月三十日納訖。并裝潢一通送尚書省，州縣各留一通。……其每以造籍年預(yù)定為九等，便注腳籍。”在鄉(xiāng)縣州各個(gè)階段中，編排戶等的手續(xù)都與編審戶籍相同，并作為“腳籍”附注在戶籍上。

唐代登記戶口的簿書有民戶向本鄉(xiāng)里正自報(bào)本戶丁產(chǎn)項(xiàng)目的手實(shí)，每歲申報(bào)一次；鄉(xiāng)司依據(jù)手實(shí)審編的鄉(xiāng)戶籍簿計(jì)賬，也是每年一造；縣司依據(jù)各鄉(xiāng)統(tǒng)一審編的戶籍，三年一造，鄉(xiāng)別為卷。據(jù)敦煌出土文書看，戶籍含人口、丁數(shù)、年紀(jì)、田畝、租稅項(xiàng)目等綜合內(nèi)容，并在每戶名下附記其戶等高下。這些與上述史書的記載是相吻合的。

需要進(jìn)一步探討的是，縣司每三年統(tǒng)計(jì)審編戶籍時(shí)，各戶的人丁和田畝數(shù)來自手實(shí)，戶籍是總其成的簿書，那么，作為戶籍組成部分的戶等由什么簿書來登統(tǒng)呢？此前尚未有人提及這個(gè)問題。《唐會(huì)要》卷85記載天寶四載敕文稱，為防定戶不均，縣鄉(xiāng)對(duì)定后“仍委太守詳覆定后，明立簿書，每有差科，先從高等”。這里所說“簿書”是附于戶籍文書還是獨(dú)自成冊(cè)，史文不明，但出土文物已提供了另立為冊(cè)的實(shí)證。1973年吐魯番阿斯塔那村北發(fā)掘出的開元二十一年《蒲昌縣注定戶等申州狀》（以下簡(jiǎn)稱“蒲昌《定戶狀》”）雖已殘破^[1]，記載定戶經(jīng)過和四戶下上戶資產(chǎn)的部分尚屬完整，可為實(shí)證。該狀是縣司整編完畢后申報(bào)州司的，狀首的呈報(bào)牒文有“右奉處分”和“謹(jǐn)錄狀上”等語，同時(shí)也證明戶等文書乃是單獨(dú)為冊(cè)的文書。

這種單獨(dú)為冊(cè)的戶等文書與戶籍手實(shí)又是什么關(guān)系呢？細(xì)讀唐代戶籍戶等的規(guī)定，所謂“便注腳籍”，即附注、注腳之意。據(jù)前引“每定戶以仲年（子卯午酉），造籍以季年（丑辰未戌）”看，是在編戶籍的前一年定戶等；編戶籍的具體時(shí)間是“起正月，畢三月”，不見定戶等的月份規(guī)定。據(jù)蒲昌《定戶狀》所注日期看，縣吏十二月十五日整編，令丞二十五日批注，縣司手續(xù)已畢，加之各戶下均記有糧食數(shù)量，而統(tǒng)計(jì)糧食當(dāng)在秋收之后，故可推定編戶等的時(shí)間是編戶籍前一年的九至十二月，證明戶等狀是戶籍的附錄文書。另外，有關(guān)令文敘述戶籍和戶等文書時(shí)分先后主次，是分開敘述的，如《唐六典》卷3戶部郎中員外郎條記載此規(guī)定為“每一歲一造計(jì)帳，三年一造戶籍。……凡天下之戶，量其資產(chǎn)，定為九等”。北朝到隋唐詔令的行文習(xí)慣在分條敘述時(shí)不是像后來那樣冠以“一”字或另起一行，而是不分段，在每條之始冠以“凡”或“每”字，顯然，令文是把戶籍和戶等作為兩種互相平行而又有連帶的文書來敘述的。

編戶籍的憑依是各戶的手實(shí)，編戶等時(shí)可能也要依據(jù)手實(shí)；但比較手實(shí)與戶等狀所記內(nèi)容時(shí)（敦煌文書中手實(shí)頗多，此不引證）二者又不盡相同。宋家鈺先生推測(cè)，當(dāng)有另一種與手實(shí)呈報(bào)方式相同的專門供劃戶等之用的類似手實(shí)的文書^[2]，這種說法很有道理，但目前尚未發(fā)現(xiàn)這方面的記載和實(shí)物。

關(guān)于劃分戶等的具體方法，史書記載極為簡(jiǎn)略，據(jù)一些零散資料整理推測(cè)，大致有三個(gè)基本要點(diǎn)：

其一，中央戶部只規(guī)定劃分戶等所依據(jù)的資產(chǎn)范圍，至于各等民戶的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量則不可能統(tǒng)一規(guī)定，只能在一定區(qū)域內(nèi)統(tǒng)籌考慮，大致排比。古代最末級(jí)的正式官衙為縣司，唐代大縣2000—4000戶，中縣1000戶，下縣500戶，為數(shù)最多的是千戶中縣。無論從官衙級(jí)別還是從民戶數(shù)量上，縣司都最適合作為統(tǒng)籌排比、劃分戶等的基本單位。各等戶的資產(chǎn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)系由縣司劃定，其原則即《唐會(huì)要》卷85《定戶等第》所說“使每等之中皆稱允當(dāng)”。富庶縣與貧困縣相比很難平均，不過，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，在更大范圍內(nèi)進(jìn)行平衡也是不現(xiàn)實(shí)的，頂多只能是由州司大致掌握一下本州的情況。

其二，由縣或州根據(jù)當(dāng)?shù)孛駪舻臄?shù)量和貧富狀況與所應(yīng)征派稅役的總額來決定各等民戶的具體比數(shù)。陸贄在《奏議》中建議：“假如一州之中所稅舊有定額，凡管幾許百姓，復(fù)作幾等差科，每等有若干戶人，每戶出若干稅物，各令條舉都數(shù)，年別一申使司。”這雖然是在批評(píng)兩稅法時(shí)提到的，但也不會(huì)是憑空臆想，當(dāng)是已經(jīng)消失了的唐前期舊法的反映和補(bǔ)充。

其三，每三年一調(diào)整時(shí)，只能在原定各等戶的比數(shù)下依據(jù)民戶資產(chǎn)變化作些變更，即蒲昌《定戶狀》所說的“當(dāng)縣定戶，右奉處分：今年定戶，進(jìn)降須平”，實(shí)際上每次定戶時(shí)各地方的各等戶比數(shù)都不能變更。唐前期均田制下各縣各州的總稅額是一定的，大概是按總稅額與該縣戶口數(shù)折算，一旦劃定各等戶的數(shù)目和比數(shù)，此后便只許增加，不許減少。正因?yàn)閼艨谏当蛔鳛樵u(píng)定州縣官政績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此地方官們對(duì)戶口的控制極為嚴(yán)格，一旦有人逃亡，便把其稅役加在未逃鄰人身上，以求總數(shù)不減。也正因此才必須保持各等戶的原有比數(shù)不出現(xiàn)下滑趨勢(shì)。《唐會(huì)要》卷85記載，萬歲通天元年詔令規(guī)定“天下百姓所析之戶，等第須與（原）本戶同，不得降下”，并且須防止如同《全唐文》卷247所載李嶠說的大戶與地方官吏相勾結(jié)，“以州縣甲第更為下戶”的情況。當(dāng)然，戶等呈上升趨勢(shì)，稅役增加，即令是地方官苛刻使然，中央也是允許的。

接下來看定戶的依據(jù)。

劃分三等或九等的依據(jù)，諸書都概括地記為“量其資產(chǎn)”或“資業(yè)”，在《唐律》卷13《戶婚》講按戶等派稅役時(shí)，還有“先富強(qiáng)，后貧弱；先多丁，后少丁”，以及“高戶多丁”之語，故還有劃分時(shí)是否涉及人丁的問題。接下來就此問題分別考察一下。

先說資產(chǎn)。

我們首先需要考察的是作為劃分戶等依據(jù)的資產(chǎn)到底包括哪些內(nèi)容，特別是包不包括土地。本來自戶等制產(chǎn)生伊始便以土地為據(jù)，自然經(jīng)濟(jì)下的財(cái)富也首先是土地，唐代定戶之資包括土地似不成問題，自從蒲昌《定戶狀》被發(fā)現(xiàn)之后，因該狀所記民戶資產(chǎn)項(xiàng)目中不見土地，這個(gè)問題開始引起人們的懷疑，由此回過頭去看文獻(xiàn)記載，疑竇遂漸增多。爭(zhēng)論最多的是《全唐文》卷32所記開元二十九年敕文：“州縣造籍之年，因團(tuán)定戶，皆據(jù)資產(chǎn)，以為升降。其有小葺園廬，粗致積蓄，多相糾訐，便被加等。”這里的“園廬”與出土文書對(duì)照，當(dāng)指菜園、廬舍，“積蓄”當(dāng)指錢糧等物，確實(shí)沒提土地。但細(xì)繹這段敕文的意思，是講當(dāng)時(shí)定戶等中的偏差——不該升等而升等的問題，即本來“小葺園廬，粗致積蓄”不該作為升等的依據(jù)，不是全面講定戶等的資產(chǎn)范圍問題，因而不能以此作為定戶之資產(chǎn)不包括土地的依據(jù)。另一個(gè)爭(zhēng)論焦點(diǎn)便是蒲昌《定戶狀》殘片所記四戶資產(chǎn)的范圍：

仍準(zhǔn)法

　　使聽裁者

　　　　開元廿一年十二月十五日　周石奴牒

　　　　廿五日勘　將士郎守丞　杜方演

　　　　　　　　　承務(wù)郎守令　歐陽惠

　　　　　　　　　十二月十五日　錄事受

　　　　　　　　　倉(cāng)曹攝錄事參軍付

　　　　　　　　　連元白　廿五日

蒲昌縣

　　當(dāng)縣定戶

　　　　在奉處分：今年定戶，進(jìn)降須平。仰父老等通狀過者。但蒲昌小縣，百姓不多。明府對(duì)鄉(xiāng)城父老等定戶，并無屈滯。人無怨詞，皆得均平。謹(jǐn)錄狀上。

　　　　（中缺）

　　　　肆戶 下上戶

　　　　戶韓君行年七十一老 部曲知富年廿九 宅一 菜園塢舍一所 車牛兩乘 青小麥捌碩 糜粟肆拾碩

　　　　戶宋克俊年十六中 婢葉力年卅五丁宅一 菜園一畝 車牛一乘 牛大小二頭青小麥伍碩 糜粟拾碩

　　　　戶范小義年廿三五品孫 弟思權(quán)年十九白丁 婢柳葉年七十一老 宅一 糜粟拾碩

　　　　戶張君政年卌七衛(wèi)士 弟小欽年廿一白丁 賃房住 糜粟五碩

　　　　以上并依縣

　　　　（下缺）

這里確實(shí)沒有提及土地內(nèi)容。但如果據(jù)此就確認(rèn)戶等與土地?zé)o關(guān)，則首先必須搞清楚一個(gè)前提：《戶等狀》所記是不是該戶定戶等時(shí)所依據(jù)的全部資產(chǎn)。在所記四戶同樣的下上戶之中資產(chǎn)懸殊，即使考慮到同一等戶資產(chǎn)的伸縮幅度，也不當(dāng)如此懸殊；如果是縣衙刀筆小吏與地方大戶上下其手，這樣明目張膽地寫在狀上呈報(bào)州司并能得到州司的核準(zhǔn)，也是不可理解的，因?yàn)樽鞅渍卟豢赡苓@樣笨拙。其間的原因很可能是狀上所記僅為該戶資產(chǎn)的一部分而非全部。那么，為什么不記其全部？不記的部分是否與戶等無關(guān)？

分析蒲昌《定戶狀》不登記土地的原因，只盯住各戶名下的幾行資產(chǎn)項(xiàng)目是不行的，需要從戶等狀與戶籍、手實(shí)的關(guān)系來分析。前面說過，唐代手實(shí)是民戶自陳本戶人口和田畝的文書，值得注意的是，從出土文書看，手實(shí)對(duì)人口的年齡生死、田畝的數(shù)目四至的記載極為詳細(xì)，卻一概不記田畝之外的其他財(cái)產(chǎn)。由手實(shí)末尾都寫有“如有隱漏，愿受違敕之罪”之類的保證語來看，當(dāng)是法令規(guī)定手實(shí)只記人丁田畝而不記其他。手實(shí)由鄉(xiāng)村里正收齊后，據(jù)之初造籍書，包括戶籍和戶等文書。其中的戶籍直接把各戶的手實(shí)記載移錄而成，也是只記人丁田畝而不記其他資產(chǎn)，這可由大量的出土戶籍殘卷得以證明。由于戶等狀是戶籍簿的“腳籍”、附錄件，從鄉(xiāng)村里正初定到縣司州司逐級(jí)上報(bào)，戶等狀都作為附錄件與戶籍簿放在一起，既然戶籍已詳細(xì)登記人丁田畝，就不必在戶等狀中重復(fù)登記，只補(bǔ)記戶籍所記之外的與戶等有關(guān)的財(cái)產(chǎn)就可以了。簡(jiǎn)言之，蒲昌《定戶狀》所記資產(chǎn)是劃分戶等所依據(jù)的資產(chǎn)的一部分，并且只是其補(bǔ)充部分，而作為劃分戶等主要依據(jù)的田畝未在此狀上出現(xiàn)。這樣，前面提到的四戶資產(chǎn)懸殊卻歸入同等的問題也就可以理解了：因?yàn)閼艏纤浉鲬舻奶锂€數(shù)量也不同，但與田畝之外的資產(chǎn)即戶等狀所記內(nèi)容平衡之后，各戶之間的差距可能就不大了。

還須辨明，在定戶等時(shí)民戶原有的私田和均田中所受之田的作用是不相同的。不少論著已注意到敦煌、吐魯番文書中一個(gè)費(fèi)解的現(xiàn)象：戶等高下與授田多少不吻合，兩者似乎無關(guān)。對(duì)此應(yīng)結(jié)合均田令文中授田“先貧后富”的原則來理解。所謂貧富，是指授田以前原有土地的數(shù)量，貧者私有土地少，所授新田應(yīng)該多；富者私有土地多，所授新田應(yīng)該少。因?yàn)榫镏频牧⒎ū疽馐钦{(diào)整民戶負(fù)擔(dān)稅役的物質(zhì)基礎(chǔ)，使之都能負(fù)擔(dān)稅役。再據(jù)《舊唐書·食貨志》所記大歷四年定戶令中按戶等高下征戶稅“數(shù)處有莊田，亦每處稅”的原則看，均田制下的授田與戶等高下關(guān)系不大，民戶原有的私田才是定戶等的主要憑依。

確認(rèn)戶等劃分的主要依據(jù)是民戶私有土地之后，再看一下定戶所據(jù)“資業(yè)”的其他方面。《全唐文》卷683記載唐中葉獨(dú)孤郁講的當(dāng)時(shí)計(jì)資征稅之弊時(shí)說的一段話，可以作為定戶等的資產(chǎn)范圍的注腳：“昔嘗有人有良田千畝，柔桑千本，居室百堵，牛羊千蹄，奴婢千指，其稅不下七萬錢矣。然而不下三四年，桑田為墟，居室崩壞，羊犬奴婢十不余一。”說明資產(chǎn)還當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：

住宅 蒲昌《定戶狀》所記四戶中不論有無房舍，均列其一項(xiàng)。前引玄宗詔令“小葺園廬”之語亦其證。住宅雖然只記為“一”，實(shí)際有大小及間數(shù)多少之別，有時(shí)是要分別計(jì)算的，這可以《唐會(huì)要》卷84所記稍后德宗時(shí)的戶部侍郎趙贊所說的“稅屋間架”為佐證：“凡屋兩價(jià)為一間，屋有貴賤，約為三等，上價(jià)間出錢二千，中價(jià)一千，下價(jià)五百。所由吏秉算執(zhí)籌，入人之廬舍而計(jì)其數(shù)。”估計(jì)這與定戶等計(jì)房產(chǎn)時(shí)的情況差不多。

菜園 即“小葺園廬”的園，由蒲昌《定戶狀》可知菜園也要計(jì)畝積，如宋克俊戶記菜園一畝。韓君行戶不計(jì)畝數(shù)，只記“菜園屋舍一所”，可能是菜園在房舍周圍的緣故。

牲畜 蒲昌《定戶狀》中兩戶有車牛，馬匹也算在內(nèi)。《新唐書·兵志》記載，開元九年詔令“天下之有馬者，州縣皆先以郵遞、軍旅之役，定戶復(fù)緣以升之，百姓畏苦，多不畜馬，故騎射之士減曩時(shí)。自今諸州民勿限有無蔭，能家畜十馬以下，免貼役郵遞征行，定戶無以馬為資。”多數(shù)場(chǎng)合仍是以馬為定戶等憑依的，甚至牛羊豬雞也算在內(nèi)。

奴婢 蒲昌《定戶狀》所記四戶中三戶有部曲奴婢，由上引獨(dú)孤郁之語看，奴婢是與牲畜一樣被視為財(cái)產(chǎn)而登記的，并且，與牲畜按“蹄”計(jì)一樣，奴婢按“指”計(jì)數(shù)。

其他生產(chǎn)生活資料如糧食等大都要計(jì)算在內(nèi)。由于資產(chǎn)范圍廣，種類雜亂，質(zhì)量不一，難以直接比較高下，可能多仿漢法，將其折價(jià)后綜合比較。

再看一下丁口在戶等劃分中的作用。

漢代的貲算到南北朝的劃戶等都只計(jì)資產(chǎn)而不及人丁；唐中葉兩稅法明確規(guī)定“約丁產(chǎn)，定等第”。那么介乎其間的隋唐（中葉以前）的戶等劃分是否考慮人丁？這一點(diǎn)尚未有人提及，在此討論一下。

《隋書·食貨志》稱，初行輸籍定樣之法時(shí)，令諸州“縣令巡人，各隨便近，五黨三黨，共為一團(tuán)，依樣定戶上下”，以解決課輸不均，定戶不實(shí)的問題。共為一團(tuán)的“團(tuán)”字，即“大索貌閱”或“團(tuán)貌”，即清查人口數(shù)目和年齡。細(xì)讀這段文字，系分別講戶籍和戶等兩項(xiàng)內(nèi)容，不一定是說定戶上下時(shí)也要結(jié)合“團(tuán)貌”人丁。

唐中葉以前定戶憑依中包不包括人丁，這可從分析蒲昌《定戶狀》所記內(nèi)容入手。在所記四戶中，韓君行戶下只記一部曲，宋克俊戶下只記一婢，很難想象前者全家只有七十一歲的老翁與一部曲，后者只有十六歲的少年與一女婢而皆無他人。其實(shí)，這兩戶及范小義戶所記部曲、女婢是依照《唐律疏議》中所謂奴婢“同于家財(cái)”和“律比畜產(chǎn)”的規(guī)定，作為財(cái)產(chǎn)而不是作為人口登錄的。張君政是衛(wèi)士，《唐六典》卷5記載唐前期兵制下的衛(wèi)士，“成丁而入，六十而免”。張君政年四十七，是“見在衛(wèi)士”；記載“凡差衛(wèi)士……若父、兄、子、弟，不并遣之，若祖父母、父母老疾，（家）無兼丁，免征行及番上”。由此可知，張君政之后記弟張小欽，是表明戶主衛(wèi)士張君政“家有兼丁”，在其征行、番上之時(shí)，有弟可“代兄承戶”，故張小欽名下注明“白丁”字樣。范小義是五品孫，有恩蔭免役特權(quán)，由其弟名下記明“白丁”可知免役權(quán)只限范小義一人，所以，如同張君政戶一樣，也記其弟名于戶主之下，表明是“代兄承戶”。所以，這四戶所記之名實(shí)際上是戶主，不是各戶的全部丁口。這說明戶等劃分是不考慮人口的。

當(dāng)然也存在另一種可能，即與前述定戶時(shí)依據(jù)土地而蒲昌《定戶狀》中不記土地的原因一樣，定戶等時(shí)要參照戶籍中所記的丁口詳情。結(jié)合唐初定戶令文來看，不存在這種可能。有關(guān)唐代的重要史書中均記為“凡天下人戶，量其資產(chǎn)，定為九等”，或“凡民資業(yè)分九等”“量貧富，作等第”，而不見“丁”字樣。直到開元天寶時(shí)期的令文仍是如此。如《唐會(huì)要》卷85《定戶等第》開元二十九年制文“定戶皆據(jù)資產(chǎn)，以為升降”；同書同卷《籍帳》天寶四載三月敕文云“審于眾議，察以資財(cái)”。令文制敕用詞都很精確，應(yīng)當(dāng)是可信的。很多奏議反映的情況也與此一致，問題比較明確，不多引述。

其一，《唐六典》卷30中記載的“京畿及天下諸縣令”條規(guī)定：“所管之戶，量其資產(chǎn)，以入籍帳。若五九（謂十九、四十九、五十九、七十九、八十九）、三疾（謂殘疾、廢疾、篤疾）及中丁多少、貧富強(qiáng)弱、蟲霜旱澇、年收耗實(shí)、過貌形狀及差科簿，縣令皆親注定。”這里講的是縣令的職責(zé)。前面講的是定戶等，后面講的是編戶籍。戶等涉及資產(chǎn)，故云“量其資產(chǎn)，類其強(qiáng)弱”。這里的“強(qiáng)弱”并不是指人丁的身體強(qiáng)弱，而是指資產(chǎn)的“強(qiáng)弱”，即資產(chǎn)多少。造戶籍要涉及人丁的成丁、老免、優(yōu)待、身體狀況，故云及五九、三疾、中丁多少、過貌形狀。至于“蟲霜旱澇、年收耗實(shí)”及差科簿的親自注定，仍然是講縣令職責(zé)的，前者涉及租庸調(diào)征收的比例問題。同書卷3規(guī)定“凡水旱蟲霜為災(zāi)害有分?jǐn)?shù)。十分損四已上免租，損六已上免租調(diào)，損七已上課役俱免。若桑麻損盡者，各免耗實(shí)”。對(duì)差科簿的注定與我們的論題關(guān)系不大，不再細(xì)說。

其二，據(jù)《唐律疏議》卷13記載“依令，凡差科，先富強(qiáng)后貧弱，先多丁后少丁”。《唐會(huì)要》卷85《定戶等第》記載，萬歲通天元年敕文亦云“其應(yīng)入役者，共計(jì)本戶丁中，用為等級(jí)，不得以析生蠲免”。差科需要參考戶等，故云“先富強(qiáng)后貧弱”，在戶等相同的條件下，要求“先多丁后少丁”。這些原則與定戶等無關(guān)。“共計(jì)本戶丁中，用為等級(jí)”，也是差科原則的體現(xiàn)，丁中多的先役，丁中少的后役，所謂“用為等級(jí)”就是這個(gè)意思，而不是說以丁中的多少來定戶等的高低。因此，上引史料中的“多丁”“少丁”以及“計(jì)本戶丁中，用為等級(jí)”與定戶等沒有關(guān)系，而是服從戶等前提下的差科原則。

其三，《唐會(huì)要》卷85記載，廣德二年敕文：“天下戶口，委刺史、縣令，據(jù)見在實(shí)戶量貧富等第科差，不得依舊籍帳。”這里的“戶口”是指戶籍所載丁口；“據(jù)見在實(shí)戶”，是針對(duì)舊戶籍上有虛戶而言的；“量貧富等第科差”則是指對(duì)實(shí)戶丁口科差時(shí)的原則。整個(gè)敕文的意思是，天下各州縣舊籍民戶，委托刺史、縣令查虛稽實(shí)，以現(xiàn)有實(shí)戶為科差對(duì)象，科差時(shí)要按貧富劃分等第，不要依照舊籍上的丁口和戶等去科差。可見，“天下戶口”與定等高低沒有關(guān)系。

日本學(xué)者西村元佑認(rèn)為唐代劃分戶等是考慮人丁因素的^[3]，并計(jì)算出壽昌、懸泉、從化和卯鄉(xiāng)四鄉(xiāng)殘卷所記各等民戶的平均丁口數(shù)為：下戶2516，中下戶40，下中戶1921，下下戶158。從數(shù)字上看，戶等高下的確與人口多少相一致。細(xì)繹之，不僅各等民戶之間人口數(shù)的接近令人費(fèi)解，而且推算本身就欠妥，因?yàn)樘拼羁撇九c戶籍不是一回事。差科簿中所登記的人丁數(shù)目是從戶籍中抄匯的，但這不是為定戶等而抄編的，因此不能依據(jù)差科簿中所記來推算戶等與丁口之間的數(shù)量關(guān)系，更不能據(jù)此來判斷劃分戶等的依據(jù)。

丁口因素介入戶等劃分是從兩稅法“約丁產(chǎn)，定等第”開始的。此前各代戶等劃分均依資產(chǎn)而不及人丁，原因在于均田制及占田課田制下計(jì)丁授田，丁田一體化，計(jì)田產(chǎn)已含人丁在內(nèi)。均田制崩潰后，丁田間法定對(duì)應(yīng)關(guān)系消失，所以才“約丁產(chǎn)，定第等”，丁才成為劃分戶等的因素之一。

總之，唐前期與漢魏南北朝一樣，劃分戶等時(shí)主要依據(jù)資產(chǎn)，土地包含其中，但戶等與人丁因素基本無涉。據(jù)此，可以大致考察一下各等民戶的經(jīng)濟(jì)地位和大致比數(shù)。

史書稱“天下戶”皆在劃分之列，但在戶稅之外的其他稅役中，王公及州縣官（包括正從九品的縣丞、縣尉、主簿）都不在戶等劃分之內(nèi)，此由征收戶稅時(shí)的“一品準(zhǔn)上上戶，九品準(zhǔn)下下戶”的專門比附可以證明。可知是在按政治特權(quán)剔除上層官吏之后，才對(duì)普通民戶按經(jīng)濟(jì)地位進(jìn)行劃分。

《全唐文》卷64說“稅輸之戶，天地相遠(yuǎn)，不可等度”，可見戶等劃分對(duì)象貧富差懸是很大的。由戶稅上上戶四千，下下戶五百，可知第一等和第九等的資產(chǎn)有的相差七倍；地稅上上戶五石，下下戶一石，即土地相差四倍，而且還遠(yuǎn)不止此。史書記載各等民戶的資產(chǎn)不具體，上戶一般稱作高戶多丁、黠商大賈之家，即使在均田制下，他們的地產(chǎn)也得以迅速增長(zhǎng)。中戶是普通的自耕農(nóng)，時(shí)人估計(jì)資產(chǎn)常以中戶為例，如“中戶十不足以活一髠，中戶五僅能活一兵”。據(jù)《唐會(huì)要》卷83記開元年間規(guī)定，“定戶之時(shí)，百姓非商戶，郭外居宅及每丁一牛，不得將入貨財(cái)數(shù)”，知普通中戶一般能有一牛；由《新唐書·楊慎矜?zhèn)鳌匪f的“市十牛，歲耕田十頃”，可知有一頭牛的農(nóng)戶光景好的還可有一百畝地（這或許與均田制授田有關(guān)）。下戶一般田不滿百畝。又據(jù)該書《袁高傳》記載德宗時(shí)賑濟(jì)關(guān)輔，量地給牛，規(guī)定田“不滿五十畝者不給，高以為圣心所憂，乃在貧乏，今田不及五十畝即是窮人，請(qǐng)兩戶共給一牛”，也與有關(guān)記載及敦煌文書所反映的情況相同，即下等戶土地實(shí)際上都少于五十畝，一般只有二三十畝。

據(jù)敦煌吐魯番文書所反映的情況看，民戶中絕大多數(shù)是六等以下戶，尤其多的是八九等戶。天寶十載差科簿中兩件比較完整的文書中所記全是中下（六等）以下戶：中下15戶，下上19戶，下中120戶，下下235戶。這與杜佑在《通典》中估算全國(guó)戶口財(cái)稅數(shù)量時(shí)所說的“高等少，下等多”，并以八九等戶為估算率所反映的情況相同。池田溫在《中國(guó)古代籍帳研究》中據(jù)幾件有關(guān)文書作了考察，也發(fā)現(xiàn)時(shí)間越晚下戶比例越大。更為嚴(yán)重的是資產(chǎn)多寡與戶等高下、賦役輕重并不能完全對(duì)應(yīng)，富豪大戶多交通官吏，求居下等，而下等貧民卻被迫負(fù)擔(dān)超過規(guī)定的稅役。加之中戶處在不斷的貧富分化之中，也越來越多地淪落為下戶，這些都使得下戶貧民越來越多。

以上主要是就戶等制度的主體——鄉(xiāng)村戶等制而言的。唐代的戶等制度體系還應(yīng)包括城鎮(zhèn)坊郭戶等和邊遠(yuǎn)地區(qū)的特殊戶等。

唐朝與前代一樣對(duì)商賈持抑制態(tài)度，定戶令中也體現(xiàn)出這種精神。《唐會(huì)要》卷85記載，玄宗時(shí)“富商大賈，多與官吏往還，遞相憑囑，求居下等”，故下令重新“審其等第，拯貧之主人；賦彼商賈，抑浮惰之業(yè)”。據(jù)《舊唐書·食貨志》記載，開元二十五年規(guī)定劃分戶等時(shí)“百姓非商戶，郭外居宅及每丁一牛，不得將入貨財(cái)數(shù)”，即商賈須將郭外居宅和每丁一牛計(jì)算在資產(chǎn)之內(nèi)。該志又載，大歷四年重定戶稅數(shù)額時(shí)特加一條規(guī)定，“其百姓有邸店行鋪及爐冶，應(yīng)準(zhǔn)式合加本戶二等稅者，依此稅數(shù)勘責(zé)征納”，更有明顯的抑商意圖。關(guān)于坊郭戶等的制定，《通典·食貨典》記載，廣德二年“敕天下州，各量定酤酒戶，隨月納稅額”；大歷六年“量定三等，逐月納錢”，并且也擴(kuò)為九等；《唐六典·戶部》載戶稅稅額規(guī)定“其商賈無田及不足者，上上戶稅五石，上中以下遞減一石；中中戶一石五斗，中下戶一石；下上七斗；下中五斗，下下戶……并不在取限”。可見依據(jù)所貨所業(yè)的資財(cái)之外，商賈土地也計(jì)算在資產(chǎn)之內(nèi)，按等納戶稅。

租庸調(diào)法中專門規(guī)定有邊遠(yuǎn)地區(qū)納稅的條文，如《舊唐書·食貨志》說“若嶺南諸州則稅米，上戶一石二斗，次戶八斗，下戶六斗。若夷獠之戶皆從半輸。蕃胡內(nèi)服者，上戶丁稅錢十文，次戶五文，下戶免之。附經(jīng)二年者上戶丁輸羊二口，次戶一口，下三戶共一口”，似只劃為三等。《唐六典·戶部》則記曰：“凡諸國(guó)蕃胡內(nèi)附者亦定為九等，四等已上為上戶，七等已下為次戶，八等已下為下戶。上戶丁稅銀錢十文，次戶五文，下戶免之。”可知也是劃為九等的，只是上中下的劃分習(xí)慣與內(nèi)地民戶不同。據(jù)《舊唐書·食貨志》記載，此規(guī)定系在武德七年來看，邊遠(yuǎn)地區(qū)在唐初即已編有戶等，與內(nèi)地劃戶等的時(shí)間相同。

坊郭戶等和邊遠(yuǎn)地區(qū)的戶等不及內(nèi)地鄉(xiāng)村那樣嚴(yán)格，常有臨時(shí)變制和特殊排定。前引酤酒戶“量定三等，逐月稅錢”即像是臨時(shí)劃等。南蠻戶等也曾派作他用，《新唐書·南蠻傳》記載，“凡田五畝日雙，上官授田四十雙，上戶三十雙，以是為差”；《全唐文》卷211記載，陳子昂說，征吐蕃時(shí)發(fā)劍南道民夫太甚，“竊見蜀中耆老平議，劍南諸州比來以夫運(yùn)糧者且一切并停，請(qǐng)為九等稅錢，以市騾馬”。馱運(yùn)軍物實(shí)際也是借用現(xiàn)成的戶等制。

因?yàn)閼舻戎贫葘?shí)施范圍廣，涉及千家萬戶的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，所以定戶等中一直存在作弊與整飭的問題。初頒定戶令時(shí)要求很嚴(yán)格，縣司要親自審實(shí)，與鄉(xiāng)老對(duì)議審定，逐級(jí)呈報(bào)。但在具體執(zhí)行時(shí)地方大戶“重賂貴近，補(bǔ)府若吏，移沒籍產(chǎn)，以州縣甲等，更為下戶”。《唐會(huì)要》卷85記載，玄宗針對(duì)類似情況也嚴(yán)申懲治之法，仍不能革除其弊。典型的例子是敦煌文書所記索思禮的戶等變化：天寶七載索思禮為案典，列為下中戶；大歷四年升為別將后，有田二百四十畝，奴婢四人，卻降為下下戶了，這顯然是做了手腳。另一種現(xiàn)象就是地方官不按時(shí)按規(guī)定整編戶等，使戶等失實(shí)，詔令常有催促按時(shí)定戶的內(nèi)容，即反映這種情況。至于普通民戶設(shè)法脫漏資產(chǎn)，隱匿戶口以求居下等的行為自然也不少，歷朝都把檢括戶口作為要?jiǎng)?wù)，所查出的隱匿數(shù)字往往驚人，這些人在脫逃戶籍的同時(shí)自然也逃避了定戶等第。

二 戶等的作用范圍和方式

戶等制度是稅役的征派工具，其作用主要體現(xiàn)在賦役的征派及蠲免方面。隋唐（前期）的賦役制度主體是租庸調(diào)制，兼有地稅戶稅，雜徭兵役等，戶等制度的作用重心在戶稅方面，同時(shí)與當(dāng)時(shí)的各種稅役項(xiàng)目也有著不同程度的聯(lián)系，始終在稅役征派中起著重要作用。

先看戶等與租庸調(diào)。

關(guān)于租庸調(diào)是否按戶等征收，史學(xué)界歷來有不同看法。有人認(rèn)為租庸調(diào)系據(jù)均田制下的課丁征收，數(shù)額固定，不以戶等高下而變化；有人認(rèn)為租庸調(diào)數(shù)額是個(gè)平均數(shù)，在具體征派中要參照戶等區(qū)分高下，類似魏晉的“九品混通”法。其中理解諸關(guān)系的前提是搞清楚租庸調(diào)的征收是依據(jù)人丁還是依據(jù)土地，需要對(duì)此略予辨析。

庸是代役制，本質(zhì)上屬于徭役制的范疇，據(jù)丁征派，與均田制及其他土地基本無關(guān)，因而也與戶等高下基本無關(guān)。調(diào)以戶為單位征收，沿襲了魏晉北朝按戶等征收戶調(diào)的方法，按九等戶制有區(qū)別地征收。租計(jì)畝（丁）而征，從出土文書看，不以戶等高下而變化。而且，均田制下租調(diào)實(shí)際主要出自永業(yè)田（桑田），口分田（露田）只是虛數(shù)，戶等如前所述，主要據(jù)私田而定，與所授之田關(guān)系不大。租庸調(diào)與地丁的關(guān)系比較復(fù)雜^[4]，從制度上講，租與戶等也無直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。

我們不能據(jù)此認(rèn)定租庸調(diào)與戶等沒有任何關(guān)系。首先，如前所說，《舊唐書·食貨志》在記租庸調(diào)征收法的末尾有一段邊遠(yuǎn)地區(qū)的特別規(guī)定。嶺南按上戶、次戶、下戶納米，夷獠民戶納錢，蕃胡戶納羊均按戶等，這雖然不是正式租庸調(diào)法，僅是其補(bǔ)充方法，但既然與之一起頒行，至少說明在特殊情況下租庸調(diào)的征收與戶等也有一定關(guān)系。其次，租粟折變他物時(shí)與戶等有著直接關(guān)系。日本學(xué)者山本達(dá)郎先生考察敦煌613號(hào)文書后認(rèn)為，租在用谷物繳納的部分和折變部分的比例因戶等高下而不同：上戶為一石二斗五升比七斗五升，即5∶3；中戶為一石比七斗五升，即4∶3；下戶為五斗比五斗，即1∶1。^[5]這個(gè)推斷的前提是文書殘卷上每戶每丁的租額因戶等高下而不同，上戶平均二石，中戶一石七斗五升，下戶一石。

《通典》卷6記載天寶年間全國(guó)租庸調(diào)賬目說納租者190萬丁，折納布約570萬端，下有一注文曰：“大約八等以下計(jì)之，八等折租，每丁三端一丈，九等則二端二丈，今通以三端為率。”可見戶等高下不同，折納數(shù)目也不同。折納的基礎(chǔ)是租粟，每等戶中都按丁納二石來計(jì)算，哪來八九等戶之區(qū)別？有人試圖用不同戶等所加運(yùn)費(fèi)不同來解釋這個(gè)差額，也顯得很勉強(qiáng)。據(jù)這類記載來看，還不能完全排除租粟額與戶等高下有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系的可能，只是因資料所限，尚難最終判定。撇開戶等與租額的關(guān)系不說，戶等與租粟折變的直接對(duì)應(yīng)關(guān)系則是肯定無疑的。

再看戶等與戶稅地稅。

戶稅地稅是唐前期與租庸調(diào)并行的附加稅目，前者充官俸、郵驛之資用，后者用來建義倉(cāng)、社倉(cāng)賑濟(jì)災(zāi)貧，后來以戶稅地稅為基礎(chǔ)形成了兩稅法。在唐前期，戶稅地稅與戶等制的關(guān)系較其他稅目都更加密切，尤其是戶稅。

關(guān)于戶稅的起源說法不一。有人認(rèn)為凡是以戶為單位稽征之稅皆可稱為戶稅，也有人認(rèn)為按戶等高下征收的不同數(shù)量的錢幣才是戶稅，應(yīng)該以《隋書·食貨志》所記北齊文宣帝“始立九等之戶，富者稅其錢”；還有“乃料境內(nèi)六等富人，調(diào)令出錢”作為戶稅的源頭。隋初已有戶稅，同志記載開皇八年高颎奏請(qǐng)?jiān)跓o課調(diào)地區(qū)“計(jì)戶征稅”，《百官志》載當(dāng)時(shí)地方官“計(jì)戶而給祿”，可能都與戶等有關(guān)。

《唐六典·戶部》說“凡天下諸州稅錢，各有準(zhǔn)常”，分別供軍國(guó)、傳驛及郵遞、官俸之用，從用途看屬于戶稅；《舊唐書·職官志》說此系“稅天下戶錢”，未說與戶等的關(guān)系。杜佑《通典》卷6記載，天寶中全國(guó)有戶約890萬，其稅錢約200萬貫，下有一注文曰：“大約高等少，下等多，今一例為八等以下戶計(jì)之。其八等戶所稅四百五十二，九等戶則二百二十二，今通以二百五十為率。”只明載了八九等戶的稅錢數(shù)。大歷四年重新整飭戶稅錢額，頒布了完整的戶稅征收辦法，《舊唐書·食貨志》記載：

定天下百姓及王公已下每年稅錢分為九等：上上戶四千文，上中戶三千五百文，上下戶三千文；中上戶二千五百文，中中戶二千文，中下戶一千五百文；下上戶一千文，下中戶七百文，下下戶五百文。其見官，一品準(zhǔn)上上戶，九品準(zhǔn)下下戶，余品并準(zhǔn)依此戶等稅。若一戶數(shù)處任官亦每處依品納稅。其內(nèi)外官，仍據(jù)正員及占額內(nèi)闕者稅。其試及同正員文武官不在稅限。其百姓有邸店行鋪及爐冶，應(yīng)準(zhǔn)式合加本戶二等稅者，依此稅數(shù)勘責(zé)征納。其寄莊戶，準(zhǔn)舊例從八等戶稅，寄住戶準(zhǔn)九等戶稅，比類百姓事恐不均，宜各遞加一等稅。其諸色浮客及權(quán)時(shí)寄住戶等，無論有官無官，各所在為兩等收稅，稍殷有者準(zhǔn)八等戶，余準(zhǔn)九等戶。如數(shù)處有莊田，亦每處稅。諸道將士莊田，即緣防御勤勞，不可同百姓例，并一切從九等輸稅。

以上是關(guān)于戶稅最詳細(xì)的記載，將普通民戶的稅錢與天寶時(shí)相比，八等戶增加248文，九等戶增加278文，推算到上上戶，平均各等戶增加200文以上。該令文還具體規(guī)定了品官、鋪商、浮客、寄住戶、將士莊田戶的納戶稅辦法，盡管具體規(guī)定不一，都是以九等戶稅錢為基準(zhǔn)而比附變更的。而且該令文還證明在此之前的“舊制”已規(guī)定了寄莊戶從八等戶稅，寄住戶從九等戶稅，到此時(shí)又遞加了一等。

據(jù)《全唐文》卷386記載，獨(dú)孤及說天寶年間“每歲三十一萬貫之稅，悉鐘于三千五百人之家，謂之高戶者歲出千貫，其次九百八百，其次七百六百貫，以是為差，九等最下，兼本丁租庸猶輸四五十貫”。按其所說，第九等戶每年亦當(dāng)出戶稅一百貫，何以兼本丁租庸才合四五十貫？獨(dú)孤及的目的是講納稅人少，需要稅錢多，民戶負(fù)擔(dān)重，顯然有夸大之處，我們不能完全相信此處所說的戶稅額，重要的是證明戶稅一直是分等繳納的。還有《冊(cè)府元龜》卷55《俸祿》稱戶稅“既依戶等，貧富有殊”；《全唐文》卷755記載李牧說“定戶稅，得與豪猾沉浮者凡七千戶，裒入貧弱，不加其賦”……都證明戶稅與戶等高下有直接關(guān)系。

敦煌吐魯番文書所記課戶、不課戶和“課戶見輸”之類，是指按規(guī)定納租調(diào)，并附有稅額，而在每戶下注明戶等，主要是為了繳納戶稅。如前所述，租調(diào)數(shù)量與戶等高下的關(guān)系不太直接，故課戶所輸租調(diào)額當(dāng)分別注明，而戶等顯然是為了征戶稅而記注。還應(yīng)該指出，唐前期制定戶等的主要目的就是征收戶稅。

地稅的征收目的是建置社倉(cāng)、義倉(cāng)以為災(zāi)荒賑濟(jì)之用，據(jù)《新唐書·食貨志》記載，自唐初“高宗以后，稍假義倉(cāng)以給他費(fèi)，至神龍中略盡”，被挪用得越來越多，漸漸被視為一種普通的稅目收入了。

地稅的征收方式，有時(shí)按地畝而征，有時(shí)按戶等高下而征。《隋書·食貨志》記載，開皇十六年令“社倉(cāng)準(zhǔn)上中下三等稅，上戶不過七斗，下戶不過四斗”。一開始就按戶等征收。唐初武德元年州縣始置社倉(cāng)，征收方法不詳，估計(jì)系沿用隋制。據(jù)《舊唐書·食貨志》記載，貞觀二年戴胄奏請(qǐng)“自王公以下爰及眾庶，計(jì)所墾田稼穡頃畝，每至秋熟，準(zhǔn)見田畝以理勸課，盡令出粟”辦義倉(cāng)，并具體規(guī)定“畝納二升”之定額，是計(jì)畝而征。《新唐書·食貨志》記載，“商賈無田者，以其戶為九等，出粟自五石至于五斗為差，下下戶及夷獠不取焉”。實(shí)際是按田畝與戶等雙重征收標(biāo)準(zhǔn)。

據(jù)《通典》卷12記載，高宗永徽二年規(guī)定“義倉(cāng)據(jù)地收稅，實(shí)是勞煩，宜令率戶出粟。上上戶五石，余各有差”，改為全體民戶都按戶等高下納稅，以求簡(jiǎn)便。估計(jì)數(shù)額以五斗為差，至下下戶輸一石。與此前的“畝稅二升”相比，上上戶相當(dāng)于納250畝的地稅，下下戶納50畝的地稅；這對(duì)上等戶來說問題不大，對(duì)下等戶來說實(shí)際是加重了負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗麄兊耐恋卮蠖歼_(dá)不到官府的估數(shù)。后來可能因下戶破產(chǎn)者日趨增多而使此法難以推行，到玄宗開元二十五年復(fù)令按地畝征收，《通典》卷12還記載，王公以下畝稅二升，“其商賈戶若無田及不足者，上上戶稅五石，上中以下遞減各有差”。《唐六典·戶部》記載此令尚有災(zāi)傷免稅之規(guī)定，“上中已下全免一石，中中戶一石五斗，下下戶及全戶逃，并夷獠簿稅并不在取限，半輸者準(zhǔn)下戶之半”，似又恢復(fù)到了貞觀之制。

總的來看，永徽二年到開元二十五年的近90年間，地稅與戶稅一樣按戶等高下分級(jí)別征收；永徽以前和開元二十五年以后都按地畝征收，直到代宗廣德年間仍令地稅依舊畝納二升。而商賈民戶則始終依照九等戶分別征納。在與戶等的關(guān)系上，地稅不及戶稅密切。

值得注意的是，地稅在依地畝而不依戶等征收時(shí)又與土地級(jí)別的劃分“地等”有關(guān)。唐代仍有劃分土地級(jí)別的習(xí)慣，均田令中的不易之田（上）、一易之田（中）、再易之田（下）的劃分即地等劃分。據(jù)《全唐文》卷671記載，白居易說，征地稅時(shí)“必視乎田之肥，如此則沃瘠齊而戶租均”；《舊唐書·職官志》說屯田時(shí)要考慮“凡當(dāng)屯之中，地有良薄，歲有豐儉，各定為三等”。具體到地稅按地征收時(shí)，如《舊唐書·代宗紀(jì)》記載的“京兆府稅宜作兩等，上等畝稅一斗，下等稅六升，能耕墾荒地者稅一升”；不久又規(guī)定“夏稅上田畝稅六升，下田四升；秋稅上田五升，下田三升。荒田開墾者二升”，實(shí)際仍是三等地稅。這是在開元二十五年恢復(fù)地稅按畝征納舊制二十年后的記載，可能到唐中葉大部分地區(qū)農(nóng)作物兩作制普及，加之均田制處在瓦解過程中，地稅及戶稅的作用增加，使得地稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以前“畝稅二升”的標(biāo)準(zhǔn)，只有剛開墾的荒地才仍保持舊額。上一章曾提到，先秦兩漢既已有土地級(jí)別劃分的事實(shí)，是戶等劃分的先聲；唐代按地納稅時(shí)既然要考慮土地級(jí)別，在以征派稅役而劃戶等時(shí)即“量其資產(chǎn)”時(shí)，很可能在記地畝數(shù)的同時(shí)也記其質(zhì)量高下，敦煌戶籍殘卷登記土地?cái)?shù)目時(shí)下面標(biāo)有的上中下字樣即其證。看來，開元二十五年后雖然改變了地稅按戶等高下征收的辦法，恢復(fù)了計(jì)畝而征的舊制，已與永徽以前不同，但按土地等級(jí)而定稅額已經(jīng)含有了戶等高下的因素。

再看戶等與徭役兵役的關(guān)系。

徭役分正役和雜役兩類，正役即按丁服二十日役，《唐律》卷28稱“丁（役）謂正役”。正役在一定條件下可以納庸絹代役。以丁為征納依據(jù)，只據(jù)戶籍上的老少丁數(shù)而與該戶的資產(chǎn)、戶等無直接關(guān)系。唐代史書上常有按丁放免庸絹的記載也證明這一點(diǎn)。這里有個(gè)問題，史書和出土文書上常提到“差科”依戶等高下，那么，差科是否包括徭役？

就字面意思看，差是差遣，與徭役有關(guān)；科是課取，似指賦稅。唐人使用差科概念并不很嚴(yán)格，一般來說有三種情況：一是泛指賦稅徭役；二是單指徭役；三是單指徭役中的色役，后者又或稱“臨時(shí)差科”。《唐大詔令集》卷69《廣德二年南效德音》中說“天下戶口，宜委刺史縣令，據(jù)見在實(shí)戶，量貧富作等第差科”，當(dāng)屬第一種情況，即泛指各種稅役。如果據(jù)此認(rèn)為徭役依戶等上下而派，顯屬不可靠。據(jù)《舊唐書·高季輔傳》記載：“關(guān)河之外，徭役全少；帝京三輔，差科非一；江南江北，彌復(fù)優(yōu)閑。須為差等，均其勞役。”由將差科與徭役對(duì)稱時(shí)不欲重復(fù)的原因和“均其勞役”之句，即可知這段話的主題是講徭役。《通鑒》卷29記載唐宣宗大中九年詔令說，州縣差役不均，故當(dāng)“據(jù)人貧富及役輕重作差科簿。……每有役事委（縣）令據(jù)簿定差”，胡注稱宋代按戶等高下輪差的“差科簿始此”。王永興先生認(rèn)為玄宗天寶十載時(shí)已有這種差科簿^[6]，可能自唐前期已有按戶等高下征發(fā)的一些徭役項(xiàng)目。另外，吐魯番阿斯塔那墓出土的高昌縣呈西州都督府的一件文牒說某人前往隴右，官府在問明其家第六等戶的徭役有人承代后方許動(dòng)身。^[7]在講徭役時(shí)特地說明其是第六等，證明徭役是按戶等高下征派的。這些“徭役”到底包括哪些項(xiàng)目，以及輪差的具體規(guī)定則尚不清楚。

正役之外的雜徭是否按戶等差派？對(duì)此史書記載不明確。據(jù)敦煌出土的開元年間《水部式》中記載的屬于雜徭范疇的渙師、守丁、水手的征派看均似與戶等有關(guān)，如都水監(jiān)渙師“取白丁及雜色人五等以下戶充”，三津守丁“取白丁并雜色人五等以下戶充”，水手“八等以下戶”充任；阿斯塔那墓出土文書中有一件記雜徭時(shí)曰“第八戶”，論者認(rèn)為系八等戶之謂，證明西州的雜徭按戶等高下差發(fā)，這一點(diǎn)彌補(bǔ)了正史記載的缺漏。

除正役、雜徭之外還有所謂“色役”，即供各級(jí)官衙和官員們驅(qū)使的仆役，系按戶等高下征派。色役是正役、雜徭的補(bǔ)充，但有其明顯特點(diǎn)：它不像正役雜徭那樣只由普通民戶充任，品官子弟也負(fù)擔(dān)；它也不像雜徭那樣被派去開河筑路、營(yíng)建宮室而只是官府仆役，并多以錢代役，稱“資課”而不稱“庸”。其名目大致有郡上、胥士、執(zhí)衣、捉錢、門夫、庶仆、士力等，大都按戶等高下差發(fā)，《唐會(huì)要》卷93記載貞觀十一年“置諸司公廨本錢，以天下上戶七千人為胥士，視防閣制，而收其課”；《新唐書·李嶠傳》記載神龍年間大戶作弊，結(jié)果使色役征派時(shí)“至無捉驛者，役逮小弱，即破其家”。最直接的證據(jù)是敦煌天寶十載的一件差科簿文書殘卷，有學(xué)者認(rèn)為該記載中的人丁按九等分類，色役名目則隨各等戶下的人名而散亂記之，看不出色役名目與戶等高下排列間有什么規(guī)律。據(jù)《唐會(huì)要》卷65等處記載，幕士、供膳等派高等戶，俸祿一般取中等以上戶，水手取八等以下戶，其他役目與戶等的對(duì)應(yīng)關(guān)系還有待于研究。

租庸調(diào)時(shí)期的兵役為府兵制，主要依據(jù)均田制下受田丁數(shù)而征。結(jié)合有關(guān)記載看，府兵征派與資產(chǎn)多少有關(guān)，《唐律疏議》卷16載有“取舍不平”之罪，即指不按貧富差派。《新唐書·兵志》記載太宗置飛騎，屯玄武門要地，規(guī)定“取戶二等以上，長(zhǎng)六尺，闊狀者”為之，只有一二等戶可充此任，又與戶等高下有關(guān)。在實(shí)際簽點(diǎn)中，征發(fā)愈來愈集中于貧下戶，該志說開元二十三年召弩手時(shí)“皆擇下戶白丁、宗子、品子。……不足者兼以八等”。可以知道府兵簽點(diǎn)是依據(jù)戶等的，主要集中在第九等戶中，第八、第七、第六等戶中當(dāng)府兵的很少，第五等和第五等以上的戶不在應(yīng)征之列。考慮到均田制下兵農(nóng)合一的特點(diǎn)，此時(shí)的戶等制度應(yīng)當(dāng)是在徭役和兵役中同時(shí)發(fā)揮作用。史料所限，兵制與丁中老小人口的關(guān)系比較明確，戶等兵役的具體對(duì)應(yīng)關(guān)系還不十分清楚。

與兵役征發(fā)相關(guān)的還有軍糧的征收。《全唐文》卷651記載，軍糧要“據(jù)戶科配”，派軍車“令府司排戶差遣”，需要利用戶等這個(gè)現(xiàn)成的工具。同時(shí)還有貯軍糧于民家的規(guī)定，吐魯番出土的《永淳元年高昌縣百姓貯糧符帖》記載，^[8]各等戶貯糧數(shù)分別為上上戶每戶貯存15石，上中戶12石，上下戶10石，中上戶7石，中中戶5石，中下戶4石，下上戶3石，下中戶1石5斗，下下戶1石。

最后看看戶等與蠲免賑貸的關(guān)系。

每逢遭罹天災(zāi)人禍之際，官府常減免部分稅役；災(zāi)荒嚴(yán)重之際，又賑濟(jì)生活或貸放錢糧供百姓度災(zāi)。蠲免賑貸有時(shí)候面對(duì)全體民戶，在災(zāi)情不太嚴(yán)重時(shí)，只蠲免或賑貸部分民戶，主要是中下民戶，這時(shí)就需借用戶等制度。《新唐書·玄宗紀(jì)》記載，開元十一年令“太原府給復(fù)一年，下戶三年”（《冊(cè)府元龜》卷49記此令為“九等戶給復(fù)二年”）；二十二年“免關(guān)內(nèi)、河內(nèi)八等以下戶田不滿百畝者今年租”；二十六年“免京畿下戶今年歲租之半”。《全唐文》卷245記載玄宗令在旱澇之地賑貸，“下戶給之，高戶貸之”……這類記載在本紀(jì)、列傳、食貨志及類書中極多，內(nèi)容相似且意思明確，不多臚列。

隋初開皇四年分郡縣為上、中、中下和下共四等。唐代州的級(jí)別比較煩瑣，有四輔、六望雄、十望、十緊及上中下諸級(jí)別，而縣一直分到七等或八等。州縣劃分雖然也按地理位置的重要與否來定上下，但多數(shù)州縣都是以人丁戶數(shù)為準(zhǔn)，如《全唐文》卷4記載，德宗所說“量戶口之眾寡，定都邑之等差”。一般按戶口數(shù)劃州的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)為上州40000戶以上，中州25000戶以上，下州20000戶以下；縣的級(jí)別為望縣4000戶以上，緊縣3000戶以上，上縣2000戶以上，中縣1000戶以上，中下縣不滿1000戶，下縣500戶以下。州縣級(jí)別劃分依據(jù)戶口多少的原因正在于要憑此規(guī)劃征派賦役。據(jù)《唐會(huì)要》卷69記載，會(huì)昌四年五月中書門下奏請(qǐng)“應(yīng)諸州縣佐官，近令約戶稅多少，量減佐官”；六月吏部也奏請(qǐng)“以州府申闕解內(nèi)戶稅多少”減增官員；十一月敕令“視管內(nèi)據(jù)稅錢數(shù)定等第”，以定官員數(shù)額及俸祿級(jí)別。由據(jù)戶口數(shù)、特別是戶稅額劃分可知是據(jù)王公以下全體民戶作為劃分州縣級(jí)別的依據(jù)的。實(shí)際上，以戶口數(shù)或戶稅額劃州縣級(jí)別與劃分民戶戶等一樣，是從國(guó)家財(cái)政稅收的角度把一州一縣視為一“戶”來規(guī)劃的結(jié)果；換言之，州縣級(jí)別是戶等制精神在行政編制中財(cái)政意義上的體現(xiàn)。到清初按州縣為單位將所有民戶“通折”為一個(gè)等級(jí)時(shí)（詳見第五章），這個(gè)性質(zhì)就更明顯了。

除上述四個(gè)方面外，戶等制還有其他方面的作用，如排定運(yùn)送稅租的距離，決定逃戶的歸屬都要依據(jù)戶等。《唐會(huì)要》卷85記載，李嶠上書請(qǐng)對(duì)浮寄客戶“當(dāng)計(jì)其戶等，量為節(jié)文，殷富者令還，貧弱者令住”。另外還有對(duì)戶等的臨時(shí)劃分和使用，《通典》卷11記載大歷六年將酒戶“量定三等，逐月稅錢”。甚至貪官污吏的私自聚斂也借助戶等，張鷟《朝野僉載》卷3記載，深州刺史殷崇簡(jiǎn)“到任令里正括上戶每取兩人，下戶取一。……處分每客索絹一匹，約一月之內(nèi)得絹三十車”，等等。

總的來看，一方面戶等制度的作用不斷擴(kuò)大，作用涉及社會(huì)生活的各個(gè)方面；另一方面它也有其局限性，除戶稅外，戶等制度始終是各種制度的輔助工具或只是間接、間斷性地起作用。而且，有不少時(shí)候雖然規(guī)定以戶等為工具（如差役等），對(duì)應(yīng)關(guān)系并不十分嚴(yán)格；有很多場(chǎng)合只籠統(tǒng)地稱高戶、上戶、中戶、中人之家和下戶、貧下戶等而不作具體排列。所以，這個(gè)時(shí)期的戶等還處在不斷發(fā)展過程中，還沒作為一項(xiàng)關(guān)系國(guó)計(jì)民生，波及千家萬戶的制度而存在和發(fā)展。