第1章　概述

我國稅制與稅收狀況

美國著名的政治家、外交家、哲學家、文學家、資本主義精神代表本杰明·富蘭克林（Benjamin Franklin，1706—1790）曾經說過一句話：“人生永遠逃不掉的有兩件事，一件是死亡，另一件就是納稅。”納稅是公民的義務。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入形成的一種方式，體現了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關系。國家稅收的本質是“取之于民，用之于民，有國必有稅”。

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，我國稅制改革經歷了有計劃的商品經濟時期的稅制改革（1978～1993年）、社會主義市場經濟初期的稅制改革（1994～2000年）和社會主義市場經濟完善時期的稅制改革（2001年至今）三個階段，我國的營商環境隨著稅制的改革在不斷改善。

經過稅制的不斷改革，伴隨“營改增”的全面實施，我國目前開征18種稅，按照稅種大致可分為以下五大類。

第一類，所得類稅：企業所得稅、個人所得稅。

第二類，流轉類稅：增值稅、消費稅、關稅。

第三類，財產類稅：房產稅、契稅、車船使用稅。

第四類，行為類稅：船舶噸位稅、城市建設維護稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅。

第五類，資源類稅：資源稅、城市土地使用稅、煙草稅、環保稅。

國家稅務總局數據顯示：自1994年分稅制財政體制改革以來，我國稅收收入隨經濟發展而持續增長，從1994年的5126.88億元增加到2019年的157992億元，稅收收入占國內生產總值比重從1994年的10.5%提高到2019年的15.9%，為經濟社會發展提供了堅實的財力保障。^[1]

2016年“營改增”全面實施，營業稅退出了歷史舞臺。2016年至今增值稅稅率做了兩次下調，目前相關部門正在研究增值稅稅率三檔歸兩檔，降低稅負和降低社保率等相關辦法。

2017年以來，大批減稅降費稅收優惠政策陸續出臺，制造業和中小企業減稅降費效果明顯，僅2019年全年減稅降費2.36萬億元，其中，制造業及相關環節在增值稅減稅規模中占比近70%，小微企業普惠性減稅約2500億元。這些政策使民營企業和中小企業的發展活力不斷增強，不折不扣地釋放出真金白銀，所有行業的束縛都在不同程度地下降。^[2]2019年中國減稅降費的規模是有史以來最大的，世界銀行《全球營商環境報告2020》顯示，中國營商環境全球排名從此前的第78位，躍升至第46位后，再度提升至第31位，連續兩年成為全球優化營商環境、改善幅度最大的十大經濟體之一。世界銀行認為中國納稅指標排名提升的主要原因，一方面是出臺了更大規模的減稅降費政策措施，另一方面是中國稅務部門在落實減稅降費，持續推進納稅便利化改革等方面取得了明顯成效。^[3]

我國稅制經歷了一系列調整和完善，為實現政府財力增強和經濟快速發展做出了重要貢獻。

在重點稅種方面，我國一直在加大改革力度。如增值稅方面，我國自1979年引進增值稅制度以來，不斷改革和完善稅制，如今增值稅已成為我國第一大稅種，2019年增值稅收入為78158億元，占我國稅收總收入的49.47%，^[4]深化增值稅改革、逐步建立現代增值稅制度，是我國稅制改革的一項重要任務。目前，我國增值稅改革以減稅降負為導向，以優化稅制為目標，推出以下三項措施。

第一，將原17%、11%兩檔稅率結構調整為13%、9%、6%三檔稅率結構。

第二，增值稅小規模納稅人標準提高到年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

第三，對符合條件的裝備制造、研發等先進制造業、現代服務業企業和電網企業，在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，下一步還將推出增值稅稅率三檔并兩檔的征收措施。

在加大稅制改革力度的同時進一步完善了征收管理手段，推出以“金稅三期”為代表的信息化征收管控平臺。“金稅三期”上線以后不僅使稅務機關的管理工作更加高效，提升了納稅服務質量，稅收信息也更加公開、透明，為納稅人創造了一個更加公平的稅收環境，還使稅收分析比對更加高效便捷，將進一步促進稅務機關規范稅收執法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”“關系稅”，在全國范圍內，實現了業務操作和執法標準統一規范，實現了全國數據大集中，及時利用全面準確的數據信息，將使稅務機關的管理工作更加高效，使其為納稅人提供的服務更加準確、到位。

[1] 資料來源：財政部、國家稅務總局官網，http://www.mof.gov.cn/index.htm。

[2] 資料來源：中央電視臺2020年1月13日新聞。

[3] 資料來源：https://m.21jingji.com/article/20191024/herald/9d5f5b4c9c73c2081dc505f0ff3ada9c.html。

[4] 資料來源：http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202002/t20200210_3467695.htm。