1.4　出納工作的基本流程

老劉在一家公司任出納多年，他曾輔導過許多剛進公司的出納新人。他認為作為出納新人，進公司的第一件事就是熟悉并了解公司出納工作的基本流程。

出納工作的基本流程包含三個方面，依次為出納日常工作的基本流程、出納業(yè)務處理的基本流程和出納工作交接的基本流程。

1.4.1　出納日常工作的基本流程

出納日常工作的基本流程如圖1-5 所示。

1.4.2　出納業(yè)務處理的基本流程

出納業(yè)務處理的基本流程如圖1-6 所示。

由圖1-6 可知，出納在業(yè)務處理的流程中，須對相關款項進行處理，在款項處理環(huán)節(jié)中，出納應注意以下相關事項。

資金收入的處理

◣明確收入來源和收入金額

出納在接收一筆款項之前，需要先明確付款方、收款金額與收款額能否收取這三個方面的情況，然后根據(jù)不同的情況處理相關資金收入，其具體處理方法有以下3 個方面。

1.明確付款方

出納需要明確付款方的全稱和相關情況，面對背書支票和代付款（代收款項應及時核算）這兩類情況，須要求經(jīng)辦人在單據(jù)上加以注明。

2.明確收款金額

出納需要明確收到的金額數(shù)是多少，若為現(xiàn)金收入，則應考慮庫存限額的要求。

3.明確收款額能否收取

出納首先要明確錢款性質(zhì)，再針對不同性質(zhì)的款項采取不同的核查方法，檢查其賬證是否一致后，才能明確收款額能否收取。

若出納收取的是銷售或勞務性質(zhì)的款項，則應根據(jù)有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

若出納收取的是代付、代墊及其他應付的款項，則應當根據(jù)賬務記錄確定其收款額的賬證是否相符。其具體內(nèi)容包括企業(yè)為職工代付的水電費、房租、保險費、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，企業(yè)交納的押金等。

資金支出的處理

◣ 明確支出的金額和原因

1.出納在支出每一筆款項時，需要明確其金額數(shù)。

2.出納在支出款項時，需要向合同、發(fā)票或有關憑證記載的收款人付款。需要注意的是，代收款人應持相關證明材料，出納才可為其辦理付款手續(xù)。

3.對于不合法不合理的付款，出納應堅決抵制，并及時匯報給上級，對于用途不明的金額支出應拒絕辦理。

◣ 檢查付款審批手續(xù)

出納應在檢查完經(jīng)辦人的審批手續(xù)后辦理資金支出的業(yè)務，若經(jīng)辦人的審批手續(xù)不齊全，或手續(xù)不真實、不準確，那么出納應拒絕辦理。

1.4.3　出納工作交接的基本流程

出納小課堂

出納需要進行工作交接的七種情況：

◣出納辭職或離開原企業(yè)；

◣因企業(yè)內(nèi)部工作變動不再擔任出納職務；

◣出納崗位輪崗調(diào)換到會計崗位；

◣出納崗位內(nèi)部增加工作人員，企業(yè)需要重新分工；

◣因病假、事假或臨時調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作；◣因特殊情況如停職審查等按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作；

◣企業(yè)因其他情況按規(guī)定應辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時，出納應向接收單位或清算組交接工作。

出納工作交接的基本流程如圖1-7 所示。

例如，小吳原來是出納，后因晉升會計需要進行出納工作的交接，那么在交接準備階段，小吳需要做以下事情：

（1）登記完所有出納賬，并在最后一筆余額后加蓋名章；

（2）核對出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬，核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，核對現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金；

（3）整理應移交的各種資料，對未了事項寫出書面說明；

（4）編制工作交接書，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒及其他物品的具體名稱和數(shù)量。

在正式交接階段，小吳須在規(guī)定期限內(nèi)向接管人交接工作，接管人應認真按工作交接書當面點收。在這個過程中，接管人會按照規(guī)定履行以下職責：

（1）根據(jù)出納賬和備查賬簿余額點收現(xiàn)金、有價證券。如有短缺，接管人會查明原因，并在工作交接書中注明；

（2）審核出納賬和其他會計資料，這些資料須完整無缺；

（3）核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，接管人會查明原因，并在工作交接書中注明；

（4）核對工作交接書點收公章（主要包括財務專用章、支票專用章和領導名章）和其他實物，并確認簽名。

在確認簽名階段，小吳和接管人分別在各頁簽名，并分別保留一份工作交接書。交接結束后，監(jiān)交人須向上級匯報與小吳的交接結果，并將小吳的工作交接書歸檔。

出納小課堂

交接工作的四大具體要求：

《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可派人會同監(jiān)交。”

由此可見，出納離職或者調(diào)動工作時，均需要按照要求與相關接管人員辦理交接手續(xù)，保證出納工作前后順利銜接，避免出現(xiàn)賬目不清、財務混亂的情況。

其具體要求如下：

1.交接雙方要以認真負責的態(tài)度做好交接工作。接管人員在交接過程中要做到認真細致，要認真聽取交接人員的建議，虛心學習交接人員好的思想、好的作風、好的經(jīng)驗。

2.出納進行交接時，一般應由會計主管人員或由領導指定人員監(jiān)交，必要時還可請上級領導一同監(jiān)交。

3.在監(jiān)交過程中，如果出現(xiàn)交接人員交代不清，或者接管人員故意刁難的情況，監(jiān)交人員應及時處理裁決。一時處理不了的，須由監(jiān)交人員報請領導解決。交接人員不做交代或者交代不清的，不得離職，否則監(jiān)交人員和企業(yè)領導應負連帶責任。

4.在交接工作完畢后，此崗位下一任人員應繼續(xù)使用移交下來的賬簿，不得自行另立新賬，以保持賬簿的連續(xù)性。

在現(xiàn)實工作中，對于出納這種業(yè)務繁雜、專業(yè)性極強的崗位而言，明確工作流程能夠幫助其提升工作效率。以上所介紹的基本流程涵蓋了出納工作的方方面面，其具體的操作流程可供出納參考，以此來提升出納的工作效率。

實操筆記

【判斷題】出納調(diào)動工作或離職時，無須任何人監(jiān)督其交接工作，只需與接管人辦理好交接手續(xù)即可。

答案：錯。