1.5　出納≠會計

A 企業招聘了出納小蔡和會計小任。A 企業之所以分開招聘出納和會計這兩個崗位，是因為這兩個崗位的工作有所區別。但在現實工作中，小蔡和小任發現他們的工作又有著密切的聯系。

1.5.1　出納與會計的區別

在本書中，我們曾提到出納并不等同于會計，兩者存在以下兩個方面的區別。

1.性質不同

以小蔡與小任為例，小蔡擔任的出納是一種賬實兼管的工作，主要負責現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。

通常情況下，貨物的購銷要經過兩個過程：貨物移交和貨款結算。其中，貨款結算的收入與支付須通過出納來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營及其他金融業務的辦理過程也離不開出納的參與。

而擔任會計的小任主要負責管賬，不用管理錢財和物品，更不用直接參與經濟活動。

需要注意的是，雖然小蔡擔任的出納是一種賬實兼管的工作，但這并不違背財務“錢賬分管”的原則，這是因為小蔡所管理的賬目是一種特殊的明細賬，和會計的長期投資、短期投資等相應賬目是不同的。

2.分工不同

在分工上，小蔡主要管“錢”，即負責企業每筆業務發生時的流動資金登記，分管企業票據、貨幣資金及負責有價證券的收付、保管與核算等工作，并為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。需要注意的是，小蔡不得進行賬目登記工作。

擔任會計的小任主要管“賬”，即負責企業經濟業務總括核算的工作，通過提供全面的核算資料，幫助企業進行經濟管理和經營決策。需要注意的是，小任不得管理錢物。

總之，從企業設置崗位的基本原則上來看，錢賬分管是區分出納與會計分工的一個基本前提。

出納小課堂

◣出納：分管賬、錢、物，即管理貨幣資金、登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

◣會計：兼管稽核、記錄與整理會計檔案、編制會計憑證、登記明細賬（明細賬會計）、登記總賬（總賬會計）、編輯會計報表和稅務報表。

1.5.2　出納與會計的聯系

出納與會計之間雖有不同，但兩者之間又存在著密切的聯系。

1.合作依賴關系

在實際工作中，出納小蔡和會計小任進行會計核算時的依據是相同的，即原始憑證和記賬憑證。這些作為記賬依據的會計憑證必須在小蔡與小任之間按照一定的順序進行傳遞，這也意味著小蔡和小任需要相互利用雙方的核算資料，共同完成財會業務。

2.牽制關系

出納的現金日記賬和銀行存款日記賬與會計的現金日記賬和銀行存款總分類賬、銀行存款總分類賬與其所屬的明細分類賬、明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬之間，存在金額上的等量關系。因此，兩者之間存在相互牽制與控制的關系，其核對必須保持一致。

總而言之，雖然出納和會計都是獨立核算企業財務的工作者，但在工作中，兩者應相互協助、密切合作，共同打理好企業的日常財會業務。

實操筆記

【寫一寫】學完本節內容，請你寫出出納與會計的區別和聯系。