◤ 小公司管理者必須看懂三張表

財務報表是綜合反映公司一定時期財務狀況和經營業績的總結性書面文件，它是在日常會計核算資料基礎上，對其進行加工、整理歸類、匯總、編制而成的，是對公司經濟活動方面的貨幣資訊逐步進行高度概括、集中、匯總，使之條理化的分析報告。因此，財務報表是對公司經濟業務的高度概括總結，是每一個管理者在短期內了解公司經濟狀況的必需材料。學會看懂、分析財務報表，對管理者來說非常重要。

財務報表主要指資產負債表、利潤表和現金流量表這三份主表。那么，小公司管理者怎樣才能用最少的時間從財務報表中獲取滿足自己的資訊呢？下面分別加以介紹：

1．瀏覽資產負債表的作用

（1）了解公司所掌握的資產。在資產負債表上，資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產等類別。

（2）了解公司所負擔的債務。在資產負債表上，公司負擔的債務分為流動負債和長期負債兩類。

（3）了解公司的償債能力。公司償債能力大小可以通過資產負債表中有關資料的比例關系看出。

（4）所有者在該公司持有的權益。公司資產總計減去負債總計后的余額表示公司所有者對公司凈資產的擁有權力，稱為所有者權益。

（5）公司未來的財務形勢和趨向。公司未來的財務形勢和發展趨向主要是通過公司報表本年資料與上年資料比較來獲取。

2．瀏覽利潤表的作用

（1）利用損益資料衡量業績。一個公司剛剛開張，需要購買存貨和購置設備，可能會出現嚴重的現款短缺，不能就此判斷公司的資金狀況很壞。衡量業績的好壞，管理者必須充分利用有關公司損益的資訊。如果該公司本年度利潤為正，說明有利可圖。如果與同行業水平和去年同期相比，公司利潤呈增長勢頭，說明公司發展具有潛力，值得持續經營下去，解決經費短缺問題自然不在話下。

（2）用損益資料調節矛盾。損益是公司內部和外部對各種利害沖突和不同目標起調節作用的一種力量。對內，發展、生產新產品的成本和收益的相互關系，將會調和甚至左右管理者在設計考慮上的特別想法。比如，一家公司的某種產品物美價廉，市場反應良好，然而公司的管理者卻做出要停產轉讓生產線的決定。究其原因，關鍵在于入不敷出，該產品的營業利潤為負數，它不能給公司創造價值，增加收入。如果提高價格，又會失掉相當部分消費者，得不償失。所以管理者決定停產是明智的，即使消費者很喜歡這個產品。對外，分配股東股息時，公司的凈收益是一項極其重要的參考資料。如果，公司多盈利，股東就多分點股息；公司少盈利，股東就少分點或者不分股息。通過公司凈收益的資料來決定分配方案是投資者和經營者都能接受的標準，從而避免了矛盾的產生。

（3）利用損益資料發現問題。如果公司在不久的將來必然要設法應付一次現款短缺的危機（可從資產負債表的流動比率和速動比率分析得出，即流動比率2，速動比率1），管理者可以利用損益表現資訊，觀察生產率和銷售率，看是否出現不平衡現象；是否潛伏著存貨過時報廢的危險；推銷、財務和生產三方面的開支，會不會因過于集中而發生資金周轉困難等情況，分析問題，找出原因，對癥下藥。

補充資料：非常項目：1．出售、處置部門或被投資單位所得收益；2．自然災害發生的損失；3．會計政策變更增加（或減少）的利潤總額；4．會計估計變更增加（或減少）的利潤。

3．瀏覽現金流量表的作用

現金流量表為公司管理者提供公司一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的資訊，以便管理者了解和評價公司獲取現金和現金等價物的能力。該表主要可提供如下資訊：

（1）提供公司現金流量資訊，從而對公司整體財務狀況進行客觀評價。特別是對了解公司銷售收入的回籠情況十分重要。

（2）可以分析公司應收賬款和存款的數量，以幫助管理者進行正確決策。

（3）可以反映公司投資活動和籌資活動中的現金流入和流出情況。（4）可以預測公司未來的發展情況。如果現金流量表中各部分現金流量結構合理，現金流入和流出無重大異常波動，就說明公司的財務狀況較好。如果公司較長期間內現金流量情況較穩定，說明公司經營前景較穩定。