(第一節(jié)）銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)。

主管們害怕數(shù)字。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候，財(cái)務(wù)一說話，就有很數(shù)多數(shù)據(jù)、很多術(shù)語(yǔ)讓主管們聽不懂。主管們說話，財(cái)務(wù)也不懂。干脆，主管們不再和財(cái)務(wù)溝通：“小王，你就照我說的去做吧！”不懂裝懂，危害無窮。

不過，想改變這樣的狀況并不難，只要把這本書看下去，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)不是什么專業(yè)高深的東西，需要主管們掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)就那么幾招，但是，首先，我們必須要把基本功練好。

銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)是為銀行證券業(yè)的利害關(guān)系人提供決策所需的財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)，也是銀行證券業(yè)管理的重要組成部分。銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是銀行證券業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的資金運(yùn)動(dòng)，企業(yè)整體的資金運(yùn)動(dòng)又由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等報(bào)表要素的變化所構(gòu)成。銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)具有反映、控制和參與企業(yè)管理的職能，這些職能的發(fā)揮可以切實(shí)有效地保護(hù)與其相關(guān)的利害關(guān)系人的合法權(quán)益，有助于銀行證券業(yè)健康發(fā)展。為了保證銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)信息的有用性，銀行證券業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中必須遵循一定的會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則，遵循相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策，配備合適的機(jī)構(gòu)和人員，井要求會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德。

銀行證券業(yè)的基本活動(dòng)包括：貨幣的發(fā)行與回籠；存款的吸收與提??；貸款的發(fā)放與收回；股票、債券的發(fā)行與交易；國(guó)際匯兌、信托、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。

我們將銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)定義為：以貨幣為主要計(jì)量手段，采用獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法(如科目設(shè)置、憑證設(shè)置、復(fù)式記賬、賬薄登記、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表編制等)，對(duì)銀行證券業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和控制，為銀行證券業(yè)的利害關(guān)系人提供決策所需的財(cái)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的信息系統(tǒng)。現(xiàn)代銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)不斷地參與企業(yè)決策，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，同時(shí)自身也成為銀行證券業(yè)管理的重要組成部分。銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)核算、控制和參與企業(yè)管理的職能只是這項(xiàng)工作的過程與形式，其目的是規(guī)范銀行證券業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為配置好企業(yè)資源和運(yùn)用好企業(yè)資產(chǎn)服務(wù)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值最大化的目標(biāo)提供保障；同時(shí)，銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)通過規(guī)范的會(huì)計(jì)核算為會(huì)計(jì)信息的使用者提供可靠、相關(guān)的財(cái)務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)信息，為他們做出正確決策服務(wù)，以便有效地維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。

由銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的定義可以看出，銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)是有明確目標(biāo)的。銀行證券業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要?？梢姡瑸闀?huì)計(jì)信息使用者提供關(guān)于一個(gè)銀行證券業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量方面的有用信息是銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括：國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門，比如財(cái)政、稅收、統(tǒng)計(jì)等政府管理機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，它們需要會(huì)計(jì)信息進(jìn)行宏觀調(diào)控，并對(duì)銀行證券業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管；處于企業(yè)外部、不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的投資者、債權(quán)人等，他們需要會(huì)計(jì)信息以評(píng)估銀行證券業(yè)管理當(dāng)局完成受托資產(chǎn)管理責(zé)任的狀況；銀行證券業(yè)的管理當(dāng)局，他們需要會(huì)計(jì)信息以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以便更好地做出預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，最終達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)效益的目標(biāo)；其他與企業(yè)相關(guān)的利益集團(tuán)，比如設(shè)備和用品的供應(yīng)商、銀行證券業(yè)的職工和社會(huì)公眾等，他們需要會(huì)計(jì)信息以了解和評(píng)價(jià)銀行證券業(yè)的發(fā)展前景、信用狀況以及雁行社會(huì)責(zé)任的情況。

西方銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)是：向債權(quán)人和投資者提供有用的信息；滿足聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)、貨幣管理當(dāng)局和聯(lián)邦保險(xiǎn)公司的報(bào)告要求(這些報(bào)告要求又被稱為監(jiān)管會(huì)計(jì)原則)；滿足證券交易委員會(huì)的報(bào)告要求(這一條主要針對(duì)公開交易證券的銀行)：向銀行高級(jí)管理層提供對(duì)決策有用的相關(guān)信息。

銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)包括商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行合計(jì)、中央銀行會(huì)計(jì)和政策性銀行會(huì)計(jì)共同構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)。但是，由于中央銀行和政策性銀行的目標(biāo)、職能、業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，其會(huì)計(jì)核算也具有不同于一般商業(yè)銀行的特點(diǎn)，而且相對(duì)而言，中央銀行和政策性銀行的會(huì)計(jì)核算也比較簡(jiǎn)單。在銀行證券業(yè)中，商業(yè)銀行的影響面寬，涉及面廣，業(yè)務(wù)量大，會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜。

由于銀行證券業(yè)自身業(yè)務(wù)及其資金運(yùn)動(dòng)的特殊性，銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)除具有主要基于歷史成本核算、以貨幣為計(jì)量單位、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)收入和費(fèi)用、會(huì)計(jì)處理過程中需要大量的估計(jì)和判斷等一般企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)外，還具有以下獨(dú)特之處：

1．銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)影響大。

銀行證券業(yè)是以資金融通為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，其開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中需要與千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)、事業(yè)單位和政府機(jī)構(gòu)發(fā)生往來，還涉及大量普通百姓的切身利益，而且，資金的流通量十分巨大。銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)搞得好不好，直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性，甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定性。正因?yàn)槿绱耍y行證券業(yè)會(huì)計(jì)表現(xiàn)出極強(qiáng)的政策性特點(diǎn)，每個(gè)銀行證券業(yè)在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，協(xié)調(diào)好相關(guān)當(dāng)事人之間的經(jīng)濟(jì)利益。

2．銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的核算業(yè)務(wù)與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相聯(lián)，往往是同時(shí)進(jìn)行，具有統(tǒng)一性。

以存款業(yè)務(wù)為例，客戶提交存款憑條，銀行職員接單審核、對(duì)審核過的憑單進(jìn)行處理、傳遞和登賬的過程，既是銀行開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程，又是完成會(huì)計(jì)核算的過程，業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束之時(shí)，也是會(huì)計(jì)核算工作基本完成之時(shí)。這種特點(diǎn)在其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算中并不多見。

3．銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)在核算工作中具有自己獨(dú)特的會(huì)計(jì)方法。

相當(dāng)多的非金融企業(yè)在開展業(yè)務(wù)過程中，除了存在資金周轉(zhuǎn)外，還有大量的物資流動(dòng)。銀行證券業(yè)則不同，其主要業(yè)務(wù)就是資金的融通，因此，在大量資金流動(dòng)的同時(shí)，企業(yè)本身沒有多少物資流動(dòng)。與銀行證券業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)，銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證編制、賬務(wù)處理程序等方面都有別于其他行業(yè)。以銀行為例，其會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須能夠全面反映銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，科目表中有很多與存款、貸款和外匯買賣有關(guān)的科目進(jìn)行明細(xì)核算時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)類型及其特點(diǎn)，分別設(shè)置甲、乙、丙、丁各種分戶賬；在核算流程方面，銀行所實(shí)行的明細(xì)核算和綜合核算同時(shí)進(jìn)行的“雙線核算”賬務(wù)流程體系也別具特色。

4．銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。

金融穩(wěn)定和金融健康對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)健康和社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)工作及其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)金融企業(yè)自身和整個(gè)社會(huì)的健康發(fā)展有著巨大影響，而且銀行證券業(yè)擁有大量貨幣資金，流動(dòng)性極強(qiáng)，容易發(fā)生舞弊事件。針對(duì)銀行證券業(yè)的特點(diǎn)，其會(huì)計(jì)體系的設(shè)計(jì)特別注重內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的問題。比如銀行會(huì)計(jì)工作中要求錢、賬分管；賬、表、憑證換人復(fù)核；賬折見面，當(dāng)日記賬，當(dāng)日結(jié)賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付后記收，代收他行票據(jù)先收妥再進(jìn)賬：內(nèi)外對(duì)賬，雙線核算，雙線核對(duì)等。這些都是為了保證會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確無誤而采取的內(nèi)部監(jiān)控制度。

(第二節(jié)）銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象及其要素。

春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，有個(gè)廚師給梁惠王宰牛。他宰牛的動(dòng)作嫻熟、協(xié)調(diào)，以至于梁惠王看他宰牛就像看跳舞一樣優(yōu)美，拍手叫好。三下五除二，就把一頭牛大解八塊兒了。他就，技術(shù)好的感冒每年換一把九，用刀搳筋肉；一般的廚師每月?lián)Q一把刀，用刀砍斷骨頭。而他用了19年的刀，宰了幾千頭的牛，刀刃鋒利得就像剛磨出來的一樣。他能做到用很薄的刀刃插入筋骨的空隙處，而碰不到骨頭，所以刀永遠(yuǎn)都不會(huì)用壞，牛也宰得比別人快。

我們的每一位主管都是用刀的人，用刀之人一方面要熟悉刀法，另一方面還要明白刀砍在哪里最有效，出刀快、準(zhǔn)、狠、穩(wěn)，一刀見血，砍成本如庖丁解牛，所以，你還要大致掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈絡(luò)。如果把你的企業(yè)比作一頭牛，那么，我們企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象及其要素就是牛的筋脈關(guān)節(jié)，一定要了然于胸。

會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容、企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。一般地，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)隨之發(fā)生，在企業(yè)中具體表現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的增減變化。隨著時(shí)間的推移，這些資金運(yùn)動(dòng)反復(fù)發(fā)生，表現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)。

銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是銀行證券業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)背后的資金運(yùn)動(dòng)。伴隨銀行證券業(yè)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)等活動(dòng)的發(fā)生，其資金也不斷發(fā)生變化，具體表現(xiàn)為銀行證券業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的變動(dòng)，這些變動(dòng)周而復(fù)始地發(fā)生，形成了銀行證券業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。銀行證券業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象。

會(huì)計(jì)要素，實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)報(bào)表要素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的最基本的分類。會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本因家，是會(huì)計(jì)報(bào)表的大類項(xiàng)目。根據(jù)我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《銀行證券業(yè)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)六個(gè)項(xiàng)目。

1．資產(chǎn)。

資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源。該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。銀行證券業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。從事存貸款業(yè)務(wù)的銀行證券業(yè)，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限將各項(xiàng)貸款劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。

流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)(含1年)或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。銀行證券業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收勝利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保款、應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。

銀行證券業(yè)的長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。

銀行證券業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)；為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用年限超過1年；單位價(jià)值較高。

銀行證券業(yè)的無形資產(chǎn)，是指為提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，比如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。

銀行證券業(yè)的其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應(yīng)收席位費(fèi)等。

此外，不少銀行證券業(yè)擁有大量的“中長(zhǎng)期貸款”資產(chǎn)。銀行證券業(yè)的所有資產(chǎn)是其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)贏利、創(chuàng)造未來收益的源泉，是企業(yè)對(duì)外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的保障。

2．負(fù)債。

負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。銀行證券業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)憤、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。

流動(dòng)負(fù)債、是指將在1年(含1年)或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。銀行證券業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、1年(含1年)以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分?？?、預(yù)收分保賠款、應(yīng)付保戶紅利、存入保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金、質(zhì)押借款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。

長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付債券等構(gòu)成銀行證券業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債是銀行證券業(yè)的重要資金來源，負(fù)債融資相對(duì)固定的成本可以對(duì)股東的回報(bào)形成杠桿作用(根據(jù)對(duì)負(fù)債所得資金運(yùn)營(yíng)成果與負(fù)債所導(dǎo)致成本的比較，負(fù)債融資可以從積極或消極的方向以更大的力量影響銀行證券業(yè)的股東回報(bào))，負(fù)債融資由于其所形成的成本可以在所得稅前支付，因而對(duì)銀行證券業(yè)具有“省稅功能”；不過，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，現(xiàn)金流動(dòng)安排不好，定期的利息負(fù)擔(dān)和本金償還將會(huì)給金融企業(yè)帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．所有者權(quán)益。

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。銀行證券業(yè)的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。從事存貸款業(yè)務(wù)的銀行證券業(yè)計(jì)提的一般準(zhǔn)備、從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的銀行證券業(yè)計(jì)提的總準(zhǔn)備金、從事證券業(yè)務(wù)的銀行證券業(yè)計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，以及從事信托業(yè)務(wù)的銀行證券業(yè)計(jì)提的信托賠償準(zhǔn)備也是所有者權(quán)益的組成部分。

銀行證券業(yè)的實(shí)收資本(或股本)是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入銀行證券業(yè)的資本。在股東投入全部認(rèn)繳的資本后，實(shí)收資本即為企業(yè)的注冊(cè)資本，這是銀行證券業(yè)的法定資本，不能隨便減少和注銷。

資本(或股本)溢價(jià)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣資本折算差額、上市銀行證券業(yè)的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)和其他資本公積金等構(gòu)成的資本公積總額，法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金構(gòu)成的盈余公積，以及未分配利潤(rùn)都是銀行證券業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。

所有者權(quán)益是銀行證券業(yè)極其重要的資金來源，是企業(yè)成立的重要條件，是企業(yè)建立自身信用的基礎(chǔ)，是股東對(duì)企業(yè)享有權(quán)益的依據(jù)和保證。

4．收入。

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行證券業(yè)的收入是指其提供金融商品和服務(wù)時(shí)所取得的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，但不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如代郵電部門收取的郵電費(fèi)等。嚴(yán)格地說，銀行證券業(yè)的收入僅僅指營(yíng)業(yè)收入和投資收益；廣義地看，金融企業(yè)的收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。

銀行證券業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是在其營(yíng)業(yè)活動(dòng)過程中實(shí)現(xiàn)的，主要包括利息收入、銀行證券業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買人返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入等。