任務3.4 處理匯兌與委托收款業務

學習目標

知識目標

? 匯兌業務概念及有關規定

? 匯兌業務操作環節及會計核算方法

? 委托收款業務概念及有關規定

? 委托收款業務操作環節及會計核算方法

能力目標

? 能填寫、審核匯兌憑證，能進行匯兌業務匯出行的操作

? 能進行匯兌業務匯入行有關環節的操作

? 作為債權人的開戶行，能進行委托收款的收款環節操作

? 作為債務人的開戶行，能進行委托收款付款環節的付款、拒付操作

任務引入

2018年，恒大銀行羊城支行發生業務如下：

1．星辰公司提交一式四聯電匯憑證，向外省本系統銀行開戶單位建材廠匯款50000元。

2．收到外省系統內分行拍發的匯款電報，差旅費7000元，注明“現金”字樣，收款人李富當日來行支取現金。

3．收到外省系統內銀行發來的電子劃收款信息，收款人為開戶單位煙草公司，收到貨款14000元。

4．收到省外系統內銀行發來電子匯劃收款信息，匯來注明“留行待取”的現金匯款6000元，2個月后仍無人到行取款，辦理退匯。

5．3月18日，趙大持3月21日到期的定期存單一份，金額10000元，利息350元，開戶銀行是恒大銀行成都分行，申請辦理委托收款。3月21日，恒大銀行羊城支行收到成都寄來的收款通知，匯回趙大存款本金及利息共計10350元。請畫出委托收款流程圖并寫出恒大銀行羊城支行與成都分行的會計分錄。

相關知識點

一、匯兌

（一）概念

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌按憑證寄送方式不同分為信匯和電匯。信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式向匯入行匯款；電匯是匯款人委托銀行用電子信息的方式向匯入行匯款。目前，商業銀行多采取電匯方式進行結算，信匯方式已經逐步淡出市場，在此僅對電匯方式進行討論。匯兌業務流程如圖3-11所示。

（二）匯兌業務的核算流程

1．匯出款項

匯出行受理匯款人提交的電匯憑證，審核無誤后，第一聯電匯憑證加蓋轉訖章交回匯款人，第二聯作借方憑證，第三聯作貸方憑證。如為現金匯款，必須在大寫金額加注“現金”二字。其會計分錄為：

借：吸收存款——活期存款——匯款人戶

貸：清算資金往來——聯行往來

如匯款人交付現金，其會計分錄為：

借：庫存現金

貸：應解匯款——匯款人戶

借：應解匯款——匯款人戶

貸：清算資金往來——聯行往來

2．收到款項

匯入行收到匯出行發來電報，經審核無誤后，應填制一式四聯電劃貸方補充報單，第一聯作聯行來賬卡片，第二聯為來賬報告卡，第三聯作貸方憑證，第四聯作收賬通知，其會計分錄為：

（1）收款人在本行開戶：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：吸收存款——活期存款——收款人戶

（2）如電匯來賬注明“來行待取”，則會計分錄為：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：應解匯款——收款人戶

然后通知收款人支取現金的，其會計分錄為：

借：應解匯款——收款人戶

貸：庫存現金

3．退匯

退匯是指將已經匯出尚未解付的匯款退回給匯款人。

（1）匯款人申請退匯

匯款人要求退匯，前提是收款人未在匯入行開立賬戶的，否則銀行不予受理。匯款人要求退匯時，必須出具身份證明、電匯單向匯出行辦理退匯申請，然后填制“退匯通知書”寄匯入行。

匯入行收到“退匯通知書”，確認收到該筆匯款且尚未解付后，辦理退匯，其會計分錄為：

借：應解匯款——收款人戶

貸：清算資金往來——聯行往來

匯出行收到退匯款項，審核無誤后，將款項轉入原匯款人戶，其會計分錄為：

借：清算資金往來——聯行往來

貸：吸收存款——活期存款——原匯款人戶

（2）匯入行主動退匯

匯款掛賬超過兩個月，收款人尚未來行辦理取款，匯入行可主動辦理退匯，其會計操作與“匯款人申請退匯”相同。

二、委托收款

（一）概念

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。按款項劃回的方式，分郵劃和電劃兩種，可由收款人（委托人）選擇。

（二）委托收款的基本規定

1．單位和個人憑已承兌的商業匯票、債券、存單等付款人的債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。

2．委托收款在同城、異地均可使用。在同城范圍內，以收取公用事業費為主，銀行辦理公用事業費的委托收款，必須具有收付雙方簽訂的經濟合同，由付款方向開戶銀行授權。

3．委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱；未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱，欠缺記載的，銀行不予受理。

4．付款人應于接到通知的當日通知銀行付款，付款人在接到付款通知日的次日起3日內未通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。

5．銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發出未付款項通知書。

6．付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。付款人應在付款人接到通知日的次日起3日內出具拒絕證明，持有債務證明的應將其送交開戶銀行。銀行將拒絕證明、債務證明和有關憑證一并寄給被委托銀行，轉交收款人。

（三）委托收款操作流程

委托收款業務操作流程如圖3-12所示。

（1）收款銀行受理委托收款

銀行受理收款人提交的一式五聯委托收款憑證和債權債務憑證，審核無誤后，第一聯作回單退回委托人，第二聯專夾保管據以登記“發出委托收款憑證登記簿”，第三、四、五聯連同債權債務證明寄付款人開戶行。

（2）付款人開戶行的核算

付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的委托收款憑證及有關債權債務證明，審查無誤后，分以下情況處理。

①以銀行為付款人的，銀行應于當日將款項主動支付給收款人，其會計分錄為：

借：應解匯款等

貸：清算資金往來

②付款人為銀行以外的其他付款人時，銀行應將有關債權債務證明連同委托收款憑證第五聯及時交付款人，并由付款人簽收。付款人應于接到通知次日起3日內通知銀行付款，若在規定期限內未收到付款人的通知，視同為同意付款。銀行應于付款期滿次日上午營業時間辦理劃款，其會計分錄為：

借：吸收存款——活期存款——付款人戶

貸：清算資金往來

③付款人賬戶不足支付或付款人拒付

銀行在付款人簽收日的次日起3日內，付款人賬戶不足支付全部款項或收到付款人的拒付通知書及退回的債權債務憑證，銀行將拒付通知書、債權債務證明和委托收款憑證一并寄收款人開戶行。

（3）收款人開戶行辦理款項劃回

收款人開戶行接到付款人開戶行劃來款項，審核無誤后辦理轉賬，其會計分錄為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款——活期存款——收款人戶

收款人開戶行收到委托收款憑證和未付款通知書以及債權債務證明，與原專夾保管的委托收款憑證第二聯核對相符后，將委托收款憑證、未付款通知書及債權債務證明退回收款人并由其簽收。

任務實施

圖3-13為委托收款流程圖。

恒大銀行羊城支行：

關鍵概念

1．匯兌

2．委托收款

3．電匯

4．郵匯

5．委郵

6．委電

練習題

一、填空題

1．匯款人和收款人均為個人時，需要在匯入銀行支取現金的，應在電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫______，再填寫匯款金額。

2．如電匯的收款人為個人，且未在匯入行開立賬戶，匯款人須在匯出款項時注明______。

3．匯兌分 ______和 ______，由匯款人選擇。

4．匯入銀行向收款人發出取款通知，經過______無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

二、業務題

2018年，恒大銀行羊城支行發生業務如下：

1．星辰公司提交一式四聯電匯憑證，向恒大銀行虹橋支行開戶單位華建公司匯款65000元。

2．收到恒大銀行北京海淀支行匯入的差旅費2300元，注明“現金”和”留行待取”字樣，并于當日通知收款人王麗來行支取現金。

3．收到恒大銀行浙江錢塘支行電子劃收款信息，收款單位為星辰公司，收到貨款32000元。

4．收到恒大銀行海南東海支行的電子匯劃收款信息，匯來注明“留行待取”的現金匯款3500元，收款人為陳乾，2個月后仍無人到行取款，辦理退匯。

請寫出恒大銀行羊城支行的會計分錄。

5．3月18日，恒大銀行羊城支行收到恒大銀行上海浦東支行寄來的委托收款憑證及商業承兌匯票，金額46000元，收款人是上海印染廠，承兌人是本行開戶單位南方電訊公司，立即付款。請根據上述關系畫出流程圖，并寫出相關銀行的會計分錄。