同步練習

一、單項選擇題

1．實物證據(jù)通常能證明（ ）。

A．實物資產(chǎn)的所有權(quán)

B．實物資產(chǎn)是否存在

C．實物資產(chǎn)的計價準確性

D．有關(guān)會計記錄是否正確

2．會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應屬于（ ）。

A．會計師事務所

B．被審計單位

C．進行審計的注冊會計師

D．委托單位

3．有關(guān)審計證據(jù)可靠性的下列表述中，審計人員認同的是（ ）。

A．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B．內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

C．被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性

D．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

4．丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂了2000年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（ ）。

A．至少保存至2002年

B．至少保存至2006年

C．至少保存至2011年

D．長期保存

5．審計人員執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（ ）。

A．購貨發(fā)票

B．銷貨發(fā)票

C．采購訂貨單副本

D．應收賬款函證回函

6．根據(jù)審計工作底稿準則的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密的是（ ）。

A．未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計工作底稿

B．未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出的監(jiān)察組查閱審計工作底稿

C．未經(jīng)委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿

D．未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿

7．審計人員對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）。

A．呈同向變動關(guān)系

B．呈反向變動關(guān)系

C．呈比例變動關(guān)系

D．不存在關(guān)系

8．審計人員為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用（ ）獲取審計證據(jù)

A．檢查

B．計算

C．分析性程序

D．估價

9．一般情況下，實物證據(jù)不能證實的有（ ）。

A．實物資產(chǎn)的數(shù)量

B．實物資產(chǎn)的質(zhì)量

C．有價證券的數(shù)量

D．現(xiàn)金的數(shù)量

10．審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最弱的是（ ）。

A．購貨發(fā)票

B．支票存根

C．領(lǐng)料單

D．律師聲明書

11．審計人員獲取的下列書面證據(jù)中，證明力量最強的是（ ）。

A．銀行存款函證的回函

B．購貨發(fā)票

C．銷貨發(fā)票

D．應收賬款明細賬

12．下列提法中，不正確的是（ ）。

A．管理當局的可信賴程度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

B．被審計單位的管理水平越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

C．控制風險越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D．控制風險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

13．下列審計證據(jù)中，其證明能力由強到弱排列的順序是（ ）。

A．審計人員自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書

B．購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、審計人員自編的分析表、管理當局聲明書

C．銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購貨發(fā)票、審計人員自編的分析表

D．審計人員自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當局聲明書、購貨發(fā)票

14．下列審計工作底稿中，屬于業(yè)務類工作底稿的有（ ）。

A．企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

B．審計調(diào)整分錄匯總表

C．審計報告書未定稿

D．符合性測試時形成的工作底稿

15．下列各項中，提法正確的是（ ）。

A．內(nèi)部控制越健全，固有風險越低

B．內(nèi)部控制越不健全，固有風險越高

C．管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D．管理當局的可信賴程度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

16．審計人員獲取的被審計單位有關(guān)人員的口頭答復所形成的書面記錄，屬于（ ）。

A．書面證據(jù)

B．口頭證據(jù)

C．實物證據(jù)

D．環(huán)境證據(jù)

17．下列審計程序中，不能獲得書面證據(jù)的有（ ）。

A．監(jiān)盤

B．分析性復核

C．檢查

D．查詢及函證

18．若要證實被審計單位對某些資產(chǎn)擁有所有權(quán)，審計人員一般應獲取審計證據(jù)的類型是（ ）。

A．實物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．口頭證據(jù)

D．環(huán)境證據(jù)

19．下列各項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是（ ）。

A．實物資產(chǎn)的存在

B．內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

C．存貨的所有權(quán)

D．經(jīng)營場所

20．管理當局聲明書作為內(nèi)部書面證據(jù)，其所不具有的作用表現(xiàn)為（ ）。

A．可以適當減少審計人員應實施的審計程序

B．提醒管理當局對會計報表負有會計責任

C．將管理當局回答的問題書面化，列入審計工作底稿中

D．可作為被審計單位管理當局未來意圖的證據(jù)

21．審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（ ）。

A．主任會計師、所長或指定代理人

B．業(yè)務助理人員

C．部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D．項目經(jīng)理或項目負責人

22．審計人員通常使用面詢法取得（ ）。

A．實物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．口頭證據(jù)

D．環(huán)境證據(jù)

23．為獲得有關(guān)應收賬款的真實性和可收回性的證據(jù)，主要應采用（ ）。

A．盤點法

B．核對法

C．比較法

D．函詢法

24．“存在或發(fā)生”認定和“完整性”認定，分別主要與（ ）有關(guān)。

A．財務報表要素的低估和高估

B．財務報表要素的高估和低估

C．財務報表要素的縮小錯誤和夸大錯誤

D．財務報表要素的錯誤、舞弊和不法行為

25．“權(quán)利與義務”認定只與（ ）的組成要素有關(guān)。

A．資產(chǎn)負債表

B．會計報表

C．損益表

D．現(xiàn)金流量表

26．根據(jù)隨機原則，任意地從總體中選取部分樣本。這種選樣方法被稱為（ ）。

A．任意選樣

B．隨意選樣

C．隨機選樣

D．判斷選樣

27．下列哪種情況不宜采用抽樣審計？（ ）

A．對內(nèi)部控制制度的符合性測試

B．對賬戶余額的實質(zhì)性測試

C．對違反財經(jīng)法紀行為的專案審計

D．對應收賬款的函證

28．審計人員從1200張現(xiàn)金支票中采取等距抽樣法抽取100張做樣本進行審查，假設(shè)選擇6個隨機起點，則抽樣間隔為（ ）。

A．12

B．72

C．10

D．20

29．下列各項風險中，對審計工作效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ ）。

A．信賴過度風險

B．信賴不足風險

C．誤受風險

D．非抽樣風險

二、多項選擇題

1．審計人員運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時，應當考慮的主要因素包括（ ）。

A．審計的成本與效益

B．審計風險與具體審計項目的重要性

C．審計經(jīng)驗

D．審計證據(jù)的類型與獲取途徑

2．審計人員在被審計單位搜集的環(huán)境證據(jù)包括（ ）。

A．被審計單位的聲明書

B．有關(guān)內(nèi)部控制情況

C．管理人員的素質(zhì)

D．各種管理條件和管理水平

3．審計人員在審計過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容主要有（ ）。

A．被審計單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照

B．被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制情況

C．被審計單位管理人員的素質(zhì)

D．被審計單位各種管理條件和管理水平

4．實物證據(jù)通常是證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有力的證據(jù)，審計人員還應就其（ ）另行審計。

A．報表披露

B．所有權(quán)歸屬

C．價值

D．年末余額

5．下列各項中，對審計證據(jù)的充分性和適當性之間的關(guān)系表述正確的有（ ）。

A．審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少

B．審計證據(jù)的充分性較高，就可以降低審計證據(jù)的質(zhì)量

C．審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)

D．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量

6．在評價審計證據(jù)的適當性時，審計人員一般應考慮（ ）。

A．審計證據(jù)的相關(guān)性

B．審計證據(jù)的充分性

C．審計證據(jù)的來源和及時性

D．審計證據(jù)的客觀性

7．外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括（ ）。

A．應收賬款函證的回函

B．收到的支票

C．購貨發(fā)票

D．簽發(fā)的支票

8．會計師事務所對審計工作底稿進行復核的要點包括（ ）。A．所獲取的審計證據(jù)是否充分恰當

B．所引用的資料是否翔實可靠

C．審計判斷是否有理有據(jù)

D．審計結(jié)論是否恰當

9．下列證據(jù)中，屬于內(nèi)部書面證據(jù)的有（ ）。

A．會計記錄

B．客戶盤點單

C．董事會會議記錄

D．客戶律師對審計詢證函的回函

10．下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計證據(jù)的有（ ）。

A．被審計單位已對外報送的會計報表

B．被審計單位提供的銷售合同

C．被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票

D．被審計單位管理當局聲明書

11．審計人員審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有（ ）。

A．檢查

B．函證

C．觀察

D．監(jiān)盤

12．有可能需要審計人員發(fā)函詢證的審計業(yè)務有（ ）。

A．銀行存款的審計

B．應收賬款的審計

C．應付賬款的審計

D．長期投資的審計

13．審計的目標是指審查和評價審計對象的（ ）。

A．獨立性和權(quán)威性

B．合理性和效益性

C．客觀性和一致性

C．真實性和公允性

D．合規(guī)性和合法性

14．根據(jù)注冊會計師審計準則，我國社會審計的總目標是（ ）。

A．對被審計單位會計報表的合法性表示意見

B．對被審計單位會計報表的公允性表示意見

C．對被審計單位會計處理方法的一貫性表示意見

D．對被審計單位會計處理方法的可比性表示意見

15．下列各項中，與審計人員設(shè)計樣本時所確定的樣本存在反向變動關(guān)系的有（ ）。

A．抽樣風險

B．可信賴程度

C．可容忍誤差

D．預期總體誤差

16．下列項目的實質(zhì)性審查中，一般需要審計人員進行實地盤點的有（ ）。

A．現(xiàn)金的審查

B．銀行存款的審查

C．存貨的審查

D．長期投資的審查

17．導致審計結(jié)果偏離事實而演變?yōu)閷徲嬍〉某闃语L險有（ ）。

A．信賴過度風險

B．信賴不足風險

C．誤拒風險

D．誤受風險

三、判斷題

1．當期檔案是指那些所記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用的審計檔案。（ ）

2．審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或者舞弊行為，則審計人員一般應增加審計證據(jù)的數(shù)量。（ ）

3．一般來說，受被審計單位影響越小的審計證據(jù)越可靠。（ ）

4．實物證據(jù)是證實實物資產(chǎn)存在最有利的證據(jù)。（ ）

5．審計工作底稿的記錄內(nèi)容只包括與審計意見有關(guān)的重要事項。（ ）

6．審計人員應將各種重要的口頭證據(jù)做成記錄，必要時還應獲得被詢問者的確認，從而形成書面證據(jù)。（ ）

7．信賴不足風險和誤受風險通常會使審計人員執(zhí)行額外的審計程序，而降低審計效率。（ ）

8．被審計單位內(nèi)部控制的完善程度對審計人員搜集審計證據(jù)的數(shù)量有直接的影響。（ ）

9．審計人員在獲取審計證據(jù)時應考慮成本效益原則，通常應取得當時條件下最為妥當?shù)淖C據(jù)。（ ）

10．審計人員對固有風險的估計水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動。（ ）

11．一般來說，對金額大、賬齡長的應收賬款，為取得有效的證據(jù)，期末都應實施肯定式函證。（ ）

12．因為提供資料者應對資料的真實性負責，所以審計人員對獲取的資料可直接作為自己的審計工作底稿使用。（ ）

13．檢查是審計人員對被審計單位所有事項的可靠程度的審閱與復核。（ ）

14．審計人員對被審計單位進行審計，并形成審計工作底稿，該審計工作底稿應歸其所有。（ ）

15．審計人員發(fā)表的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)基礎(chǔ)之上，因此審計證據(jù)越多越好。（ ）

16．當被審計單位的財務狀況不佳時，審計人員只需要提高審計證據(jù)的質(zhì)量。（ ）

17．獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效率原則。也就是說，審計人員并不一定要獲取質(zhì)量最高的審計證據(jù)。（ ）

18．口頭證據(jù)往往需要得到其他相應證據(jù)的支持。（ ）

19．被審計單位內(nèi)控的健全程度與審計證據(jù)反向變動。（ ）

20．審計人員獲取審計證據(jù)時，無論是重要的審計項目還是一般的審計項目，都應考慮成本效益原則。（ ）

21．審計的“公允性”是指審查被審計單位的會計報表是否在所有方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況。（ ）

22．被審計單位于2017年12月30日給A公司發(fā)貨50000元，2018年1月4日辦妥托收手續(xù)。被審計單位在發(fā)出商品時，確認收入入賬，則被審計單位違反了“完整性”認定。（ ）

23．“完整性”認定主要與財務報表組成要素的高估有關(guān)。（ ）

24．審計目標中的合法性是指注冊會計師的審計應符合獨立審計準則及《中華人民共和國注冊會計師法》。（ ）

25．資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)項目如果未列示累計折舊及固定資產(chǎn)凈值，則違反了完整性認定。（ ）

四、實訓題

1．審計人員在審查某企業(yè)銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月30日銀行存款日記賬賬面余額為133750元，銀行對賬單余額為127000元。經(jīng)查對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：

（1）6月29日，委托銀行收款12500元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)；

（2）6月30日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計400元，銀行尚未入賬；

（3）6月30日，銀行已代付企業(yè)電費250元，企業(yè)尚未收到付款通知；

（4）6月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計16000元，銀行尚未入賬。

要求：根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并得出簡要審計結(jié)論。

2．為審核2017年某企業(yè)的年度決算，審計人員于2018年1月20日對甲材料庫存進行盤點，結(jié)果為8500千克。從2018年1月1～20日共收入3000千克、發(fā)出3500千克。2017年12月31日，甲材料的賬面余額為10000千克，余額為100000元。

要求：①分別計算2017年12月31日的甲材料應存數(shù)、盤虧（盈）數(shù)；②指出審計中所運用的審計方法，并作出簡要審計結(jié)論。

3．被審單位A為一家上市公司，一般納稅人，主營單一產(chǎn)品——甲產(chǎn)品購銷。甲產(chǎn)品平均進價成本為100元/件，2000年平均售價為120元/件（均不含增值稅）。適用稅率為：增值稅17%、所得稅33%、城市維護建設(shè)稅7%、教育費附加3%。審計人員在對A公司2000年存貨業(yè)務進行審查時，取得并證實以下資料：

（1）年度利潤表列“主營業(yè)務收入”18000萬元、“主營業(yè)務成本”15000萬元；

（2）2017年，甲產(chǎn)品期初、期末余額分別為2000萬元和6000萬元；

（3）2017年，甲產(chǎn)品全年進貨190萬件計19000萬元；

（4）審計人員于2018年1月31日營業(yè)結(jié)束時開始對存貨進行盤點，證實庫存為20萬件，并審查2018年1月永續(xù)盤存記錄證實1月的進銷分別為20萬件和10萬件。

要求：

（1）根據(jù)2018年1月31日的盤點結(jié)果，運用調(diào)節(jié)法和核對法，確定2017年12月31日甲產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)及盤盈（虧）數(shù)；

（2）假定上述盤盈（虧）是A公司為人為調(diào)節(jié)損益而故意虛計（或隱瞞）銷售，計算應退（或補交）的稅費金額；

（3）分析上述錯誤對2015年利潤表有關(guān)項目的影響；

（4）編制調(diào)整分錄。

4．注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：

（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；

（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；

（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；

（5）本次審計為A公司成立以來的首次審計。

要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應搜集哪些審計證據(jù)。

5．阿蘭姆機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。20×2年12月31日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果如下：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度為50%；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點數(shù)一致。20×3年2月2日，審計人員委托對該企業(yè)進行財務審計。當日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果如下：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度為50%；產(chǎn)成品盤存5000千克。

其他有關(guān)資料如下：20×3年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)為4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)為4500千克。

要求：運用調(diào)節(jié)法驗證20×2年12月31日有關(guān)會計資料的準確性。