2.2 庫存現金

醫院的庫存現金指存于醫院內部，用于日常零星開支的貨幣資金。在醫院所有資產中，庫存現金最易直接轉化為其他形態的資產，流動性最強，是通用的流通支付手段。

2.2.1 庫存現金的管理

醫院應嚴格執行國家有關庫存現金管理的規定。根據國務院頒布的《現金管理暫行條實例》等相關規定，庫存現金管理主要包括如下內容：

2.2.1.1 醫院庫存現金的適用范圍

根據《現金管理暫行條實例》規定，醫院庫存現金的使用范圍主要包括：支付給職工的工資、各種工資性津貼；支付給個人的勞務報酬（包括稿費、講課費及其他專門工作報酬）；支付給個人的各種獎勵金（包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎勵金）；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出；向個人購買農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；轉賬結算起點內的零星支出；中國人民銀行確定的需要支付現金的其他支出。不屬于現金開支的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

2.2.1.2 醫院庫存現金的限額管理

醫院為滿足日常零星開支的業務需要，可保持一定限額的庫存現金，醫院就庫存現金的數量提出申請，經開戶行審批，核定限額。原則上以3天至5天的日常零星開支所需核定庫存現金為限額。庫存現金限額一經核定，就必須按規定的限額控制庫存現金，超過庫存限額的現金必須在當天繳存銀行，以保證現金安全。因醫院業務量變化需調整庫存現金時，應向開戶行申請報批。

2.2.1.3 醫院庫存現金的日常管理。

（1）按規定辦理現金收支，不得“坐支”現金。按照相關規定，醫院收入的現金必須當日送存開戶銀行，不能直接支用，不許隨意支用，當日送存確有困難的，向開戶行提出申請，由開戶銀行確定送存時間；支付現金，可以從本單位庫存現金中支付，也可從開戶銀行提取，但不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現金的，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

（2）堅持錢賬分管、相互牽制。醫院的收付、結算、審核、登記等工作不得由一人兼任。醫院應配備專職出納員管理庫存現金的收支業務，會計人員不得兼職出納工作，出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）堅持現金清查盤點制度。出納人員應做到日清月結，賬實相符，對長短款現金應及時查明原因，進行報批處理。現金日記賬定期與現金總賬核對，做到賬賬相符。醫院應定期和不定期對庫存現金進行核查。

（4）其他規定。醫院辦理現金收支必須以合法的原始憑證為依據；庫存現金不能借給私人；不準白條抵庫；不準將醫院庫存現金存于私人賬戶；不準私設小金庫保存賬外庫存現金；收付現金要及時記賬；庫存現金清查有長短款要及時處理。

2.2.2 庫存現金的會計核算

為了核算醫院庫存現金的收入、支出和結存情況，應設置“庫存現金”科目進行總分類核算，本科目應當設置“受托代理資產”明細科目，核算醫院受托代理、代管的現金。本科目屬資產類科目，庫存現金增加記借方，減少記貸方，期末余額在借方，反映醫院實際持有的庫存現金數。

為了全面、詳細地反映現金的收入、支出及結存情況，醫院應設置現金日記賬，由現金出納人員根據收、付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日順時逐筆進行登記。每日終了，應計算出當日的現金收入及支出的合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。月份終了，現金日記賬余額應與“庫存現金”總賬余額進行核對，做到賬賬相符。

庫存現金的主要賬務包括庫存現金收支、庫存現金清查及賬務處理。

2.2.2.1 庫存現金收支

1．從銀行等金融機構提取現金

從銀行等金融機構提取現金時，按照實際提取的金額，借記“庫存現金”，貸記“銀行存款”科目。

實例：NS醫院開出現金支票從銀行提取備用金10000元，財務部根據現金支票存根填制記賬憑證，相關會計分錄如下：

2．開展醫療服務等業務收到現金，將現金存入銀行等金融機構

醫院因開展診療服務等業務收到現金時，借記“庫存現金”，貸記“事業收入”等科目，根據預算會計相應科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“事業預算收入”等；將現金存入銀行等金融機構時，按實際存入金額借記“銀行存款”，貸記“庫存現金”。

實例：NS醫院門診收入日報表反映20×9年4月15日收入中收現金額為51000元，相關財務會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

收到銀行審核蓋章的現金交款單時，填制財務會計分錄如下：

3．從單位零余額賬戶提取現金

根據規定從零余額賬戶中提取現金時，按實際提取金額借記“庫存現金”，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

實例：NS醫院普外科某科研項目組為承擔科研任務的研究生報銷勞務費5000元，科研項目資金為財政資金，開現金支票從零余額賬戶提取現金5000元，財會部門根據現金支票存根、科研勞務費發放表等相關原始憑證填制記賬憑證，其財務會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

4．借出現金

因醫院內部職工出差等原因借出現金時，按照借出金額借記“其他應收款”，貸記“庫存現金”。

實例：職工李某因出差借支現金5000元，根據現金支票存根和李某借支差旅費的相關審批手續填制記賬憑證，相關財務會計分錄如下：

5．收回現金

因醫院內部職工出差等原因報賬和收回剩余現金時，按照收回剩余金額借記“庫存現金”科目，同時按照報銷金額借記“業務活動費用”“單位管理費用”等科目，按二者之和貸記“其他應收款”。根據預算會計相關科目，按實際報銷金額，借記“事業支出”等，貸記“資金結存—貨幣資金”。

實例：李某（管理部門職工）出差回單位報賬，財務部根據差旅費報銷管理規定進行審核后可報銷4000元，并收回剩余現金1000元，填制記賬憑證的會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

6．其他原因收到現金

因其他原因收到現金時，按照收入金額借記“庫存現金”，貸記“預收賬款”“其他應付款”等相關科目。根據預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“事業預算收入”等。

實例：物資管理部門交來體溫計損壞賠償金500元，財會部門根據繳款通知收款并開具非經營性收據，填制會計憑證，其會計分錄如下：

同時，填制預算會計分錄：

7．其他原因支出現金

因其他原因支出現金時，按照支出金額借記“業務活動費用”“單位管理費用”等科目，貸記“庫存現金”科目。根據預算會計相關科目，借記“事業支出”等，貸記“資金結存—貨幣資金”。

2.2.2.2 庫存現金清查及賬務處理

為了準確反映庫存現金余額，確保現金安全，出納每天應對現金進行清查盤點，醫院內審人員也應定期不定期進行突擊抽查清點，將現金實有數和賬面數進行核對，保證賬實相符。清查盤點、抽查清點現金時，出納人員應在場。盤點和清點后，發現庫存現金溢余或短缺時，應通過“待處理財產損溢”科目進行核算，待查明原因后，及時請領導審批并進行相應的賬務處理，具體處理原則為：

每日賬款核對中發現現金短缺或溢余，屬于現金短缺，按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢”，貸記“庫存現金”科目，同時根據預算會計相關科目，借記“其他支出”，貸記“資金結存—貨幣資金”；屬于現金溢余，按照實際溢余的金額，借記“庫存現金”科目，貸記“待處理財產損溢”，同時根據預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“其他預算收入”。

如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關人員追回的，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”，收到追匯款時，借記“庫存現金”，貸記“其他應收款”，同時根據預算會計相關科目，借記“資金結存—貨幣資金”，貸記“其他支出”；屬于無法查明原因的，報經批準核銷時，借記“資產處置費用”科目，貸記“待處理財產損溢”。

如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產損溢”，貸記“其他應付款”科目，實際支付時，借記“其他應付款”，貸記“庫存現金”，同時根據預算會計相關科目，借記“其他支出”，貸記“資金結存—貨幣資金”；屬于無法查明原因的，報經批準后，借記“待處理財產損溢”，貸記“其他收入”科目。