2.1 貨幣資金概述

2.1.1 貨幣資金的概念、性質(zhì)與范圍

2.1.1.1 貨幣資金的概念與性質(zhì)

醫(yī)院的貨幣資金指存在于醫(yī)院的經(jīng)營活動中可以立即投入流通，用以購買所需設(shè)備物資、支付各種款項和費用、償還債務(wù)的交換媒介，是以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資產(chǎn)。

從流動性強弱來看，貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強的，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何形態(tài)資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)。貨幣資金是最能夠代表醫(yī)院現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)，也是分析和判斷醫(yī)院償債能力、支付能力大小的重要指標(biāo)。持有貨幣資金是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動的基本條件，醫(yī)院必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，用以購買設(shè)備物資、發(fā)放職工薪酬、支付各類費用等，以確保診療服務(wù)、輔助服務(wù)、科學(xué)研究、臨床教學(xué)等活動的正常進行。

2.1.1.2 貨幣資金的范圍

根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途不同，醫(yī)院的貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。

2.1.2 貨幣資金的內(nèi)部控制制度

2.1.2.1 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求

由于貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，醫(yī)院必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金的安全運行。貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求包括：不相容職務(wù)相分離，授權(quán)審批，收支及時入賬且實行收支兩條線管理，建立嚴密的清查核對制度，保證賬實相符，建立嚴格的現(xiàn)金管理與檢查制度等。

2.1.2.2 貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

根據(jù)規(guī)模大小和貨幣資金收支量的多少，醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度可能存在差異，就一般意義上講，貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含以下五項主要內(nèi)容：

（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工完成、各負其責(zé)；

（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化；

（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理；

（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；

（5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。

2.1.2.3 貨幣資金內(nèi)部控制的主要方法

1．不相容職務(wù)分離控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和對收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍及工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

3．會計系統(tǒng)控制

在辦理貨幣資金的會計核算業(yè)務(wù)時，要嚴格審核步驟：

第一，原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國家票證管理要求，有無監(jiān)制章、單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價、金額是否正確；大小寫金額是否相符；經(jīng)辦人、驗收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全。

第二，記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會計科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全。

第三，會計賬簿審核。現(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額，與總賬余額是否相符；賬實是否相符，現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出庫存限額；銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單核對相符；銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專人復(fù)核。

4．支付程序控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序辦理貨幣支付業(yè)務(wù)，包括：

第一，支付申請。有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

第二，支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

第三，支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

第四，辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5．大額資金集體簽批控制

對于大額的、重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策審批與會簽，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等不法行為。

6．特別說明

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。