2.1 貨幣資金概述

2.1.1 貨幣資金的概念、性質與范圍

2.1.1.1 貨幣資金的概念與性質

醫院的貨幣資金指存在于醫院的經營活動中可以立即投入流通，用以購買所需設備物資、支付各種款項和費用、償還債務的交換媒介，是以貨幣形態表現的資產。

從流動性強弱來看，貨幣資金是醫院資產中流動性最強的，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何形態資產的流動性資產。貨幣資金是最能夠代表醫院現實購買力水平的資產，也是分析和判斷醫院償債能力、支付能力大小的重要指標。持有貨幣資金是醫院開展醫療服務活動的基本條件，醫院必須擁有一定數量的貨幣資金，用以購買設備物資、發放職工薪酬、支付各類費用等，以確保診療服務、輔助服務、科學研究、臨床教學等活動的正常進行。

2.1.1.2 貨幣資金的范圍

根據貨幣資金的存放地點及其用途不同，醫院的貨幣資金分為庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。

2.1.2 貨幣資金的內部控制制度

2.1.2.1 貨幣資金內部控制制度的基本要求

由于貨幣資金是流動性最強的資產，醫院必須加強對貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內部控制制度，保障貨幣資金的安全運行。貨幣資金內部控制制度的基本要求包括：不相容職務相分離，授權審批，收支及時入賬且實行收支兩條線管理，建立嚴密的清查核對制度，保證賬實相符，建立嚴格的現金管理與檢查制度等。

2.1.2.2 貨幣資金內部控制制度的主要內容

根據規模大小和貨幣資金收支量的多少，醫院的貨幣資金內部控制制度可能存在差異，就一般意義上講，貨幣資金內部控制制度應包含以下五項主要內容：

（1）貨幣資金收支業務的全過程應分工完成、各負其責；

（2）貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化；

（3）貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理；

（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；

（5）內部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。

2.1.2.3 貨幣資金內部控制的主要方法

1．不相容職務分離控制

醫院應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。醫院不得由一人辦理貨幣資金業務全過程。不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責貨幣資金收付業務的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業務的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和對收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2．授權批準控制

醫院應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍及工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人員超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

3．會計系統控制

在辦理貨幣資金的會計核算業務時，要嚴格審核步驟：

第一，原始憑證審核。審核發票、收據等原始憑證是否符合國家票證管理要求，有無監制章、單位財務專用章或發票專用章；數量、單價、金額是否正確；大小寫金額是否相符；經辦人、驗收人、批準人手續是否齊全。

第二，記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會計科目使用是否正確，填制內容是否完整，簽章是否齊全。

第三，會計賬簿審核。現金日記賬是否每日記賬并結出余額，與總賬余額是否相符；賬實是否相符，現金庫存數是否超出庫存限額；銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對賬單核對相符；銀行存款調節表是否由專人復核。

4．支付程序控制

醫院應當按規定程序辦理貨幣支付業務，包括：

第一，支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

第二，支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

第三，支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

第四，辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

5．大額資金集體簽批控制

對于大額的、重要的貨幣資金支付業務，應實行集體決策審批與會簽，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等不法行為。

6．特別說明

嚴禁未經授權的機構和人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。