1.3 環(huán)境會(huì)計(jì)相關(guān)研究

學(xué)術(shù)界在近幾十年才開(kāi)始對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)理論進(jìn)行研究，最早大約在20世紀(jì)70年代有人開(kāi)始關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，其主要由加拿大、日本、美國(guó)和荷蘭等發(fā)達(dá)國(guó)家的高校及相關(guān)社會(huì)組織率先提出并進(jìn)行研究。在此后短短幾年內(nèi)，美國(guó)的FASB（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）第5號(hào)準(zhǔn)則報(bào)告中的“或有負(fù)債會(huì)計(jì)”、第14號(hào)解釋報(bào)告中的“合理估算損失價(jià)值”、緊急問(wèn)題工作組公告中的“清理石棉發(fā)生成本的會(huì)計(jì)處理”和“環(huán)境負(fù)債會(huì)計(jì)”等內(nèi)容都對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的概念進(jìn)行了規(guī)范。與此同時(shí)，CICA（加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）出臺(tái)的《環(huán)境成本與負(fù)債：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題》和《環(huán)境績(jī)效報(bào)告》也是關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究的重要成果。1991年的聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和公告的政府間第九屆會(huì)議上，專(zhuān)家組針對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)及其相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深入探討，探討的內(nèi)容主要包含了環(huán)境問(wèn)題的類(lèi)型、改善方式、支出和環(huán)境或有負(fù)債等。在1998年2月的第十五屆會(huì)議上，各成員表決通過(guò)了《企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)和報(bào)告》。1999年，日本發(fā)表了一篇關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)工作具體實(shí)施的研究報(bào)告《構(gòu)筑環(huán)境會(huì)計(jì)的概念框架》，旨在提供更加清晰的環(huán)境會(huì)計(jì)工作開(kāi)展思路；而在2000年發(fā)布的《企業(yè)環(huán)境指標(biāo)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》又把其指標(biāo)體系進(jìn)一步分成了環(huán)境成本指標(biāo)和環(huán)境管理指標(biāo)兩個(gè)部分，再一次大大推進(jìn)了環(huán)境會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。

Ball（2007）巧妙運(yùn)用了Zald et al．試驗(yàn)的假設(shè)來(lái)研究環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施方法，第一次從社會(huì)運(yùn)動(dòng)視角去研究環(huán)境會(huì)計(jì)，使企業(yè)能夠更好地運(yùn)用環(huán)境會(huì)計(jì)理論解決相關(guān)問(wèn)題，大大促進(jìn)了環(huán)境會(huì)計(jì)理論的社會(huì)變革，同時(shí)也讓環(huán)境問(wèn)題擁有了更高的社會(huì)關(guān)注度。Lohmann（2009）采用案例的形式對(duì)《京都協(xié)定書(shū)》中成本收益原則和碳會(huì)計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行了討論，使得碳會(huì)計(jì)技術(shù)更加具體。Solomon Thomson（2009）的研究表明環(huán)境會(huì)計(jì)理論框架的本質(zhì)是一個(gè)被用來(lái)衡量環(huán)境效率和社會(huì)效率的系統(tǒng)。Schaltegger Burritt（2010）首次提出了“可持續(xù)會(huì)計(jì)（Sustainability Accounting）”的概念，同時(shí)指出可持續(xù)會(huì)計(jì)為保持生態(tài)平衡服務(wù)，是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境和諧發(fā)展的必經(jīng)之路。

國(guó)內(nèi)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)理論的研究工作主要從其定義、目標(biāo)、對(duì)象、要素等方面展開(kāi)。鐘衛(wèi)稼（2011）提出環(huán)境會(huì)計(jì)以環(huán)境保護(hù)和資源耗費(fèi)的補(bǔ)償為重點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能為決策者提供必要的環(huán)境信息，是可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。王巍（2011）探討了環(huán)境會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量，提出了低碳經(jīng)濟(jì)模式下環(huán)境會(huì)計(jì)工作容易發(fā)生的問(wèn)題、原因及其對(duì)策。黃霞（2011）提出我國(guó)對(duì)企業(yè)的環(huán)境績(jī)效監(jiān)督不力，主要原因是尚未形成完善的環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)體系。周守華等（2012）從成本管理和社會(huì)學(xué)方面評(píng)述了整個(gè)國(guó)際學(xué)術(shù)界近期在環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究上的最新收獲。張?zhí)炝Γ?012）論述了環(huán)境會(huì)計(jì)確認(rèn)的方式，然后對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的資產(chǎn)和負(fù)債、收入和成本的確認(rèn)條件和方法進(jìn)行了深入的對(duì)比分析。譚帥（2012）則提出在我國(guó)當(dāng)前的法制環(huán)境下，環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不完整、披露形式不規(guī)范，缺乏橫向和縱向的可比性等問(wèn)題。原先杰、于兆河（2012）著眼于低碳經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，嘗試建立環(huán)境會(huì)計(jì)核算框架，對(duì)企業(yè)環(huán)境信息披露模式進(jìn)行了探討。殷愛(ài)貞、胡婧（2012）通過(guò)分析環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境成本、環(huán)境損益等概念，提出了更加科學(xué)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算方法。王澤淳（2012）指出我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)的理論和實(shí)踐發(fā)展滯后，環(huán)境管理體系亟待完善，我國(guó)應(yīng)建立健全環(huán)境法律法規(guī)，深化與國(guó)際社會(huì)先進(jìn)群體的交流與合作，大力推行環(huán)境會(huì)計(jì)試點(diǎn)工作。邱玉蓮、余琪（2012）探討了低碳經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下環(huán)境會(huì)計(jì)的必要性，認(rèn)為必須重視低碳經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展。崔瀾（2012）指出環(huán)境會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。吳德軍、唐國(guó)平（2012）對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露、約束機(jī)制、發(fā)展回顧及未來(lái)展望等方面進(jìn)行了探討。張倩（2013）回顧了環(huán)境會(huì)計(jì)理論的研究成果，分析了環(huán)境會(huì)計(jì)與低碳經(jīng)濟(jì)之間密不可分的關(guān)系，認(rèn)為應(yīng)大力倡導(dǎo)在低碳經(jīng)濟(jì)模式下全面開(kāi)展環(huán)境會(huì)計(jì)工作。冷芳（2013）分析了低碳時(shí)代給我國(guó)企業(yè)及所處環(huán)境帶來(lái)的變化，并指出了目前我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)領(lǐng)域存在的不足之處。鐘洪燕（2013）討論了建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)與環(huán)境會(huì)計(jì)的關(guān)系，力求探索出一條在全面建設(shè)和諧社會(huì)的同時(shí)發(fā)展和完善環(huán)境會(huì)計(jì)的道路。王沫妍（2014）從我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)的理論研究、發(fā)展現(xiàn)狀、現(xiàn)存不足及相應(yīng)對(duì)策研究等方面進(jìn)行了梳理和討論。