誤區(qū)No.004　關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的使用

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤。其中，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。在使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時，企業(yè)可能會走入下面一些誤區(qū)。

誤區(qū)一：購買費用和技術(shù)服務(wù)費不可抵減增值稅

依照財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件要求，防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的購買費用和支付的技術(shù)服務(wù)費等，可全額抵扣增值稅，目的是減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。因此，企業(yè)要弄清楚這一政策規(guī)定，否則會走入誤區(qū)，給企業(yè)徒增稅負。

當企業(yè)在購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并支付服務(wù)費用時，編制如下會計分錄。

借：管理費用

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

在申報繳納增值稅時，將購買和安裝稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的價款及服務(wù)費等涉及的增值稅從應(yīng)繳納的增值稅中抵減，編制如下會計分錄。

借：應(yīng)交稅費——增值稅減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

除此之外，增值稅納稅人在2011年12月1日以后繳納的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

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增值稅抵減與增值稅抵扣之間是有區(qū)別的：一，要實現(xiàn)增值稅抵減，需要取得符合政策規(guī)定的專用發(fā)票才能抵減，而要進行增值稅抵扣，先要有增值稅扣稅憑證，企業(yè)根據(jù)取得的增值稅扣稅憑證與收入核算對應(yīng)的銷項稅額，然后計算應(yīng)繳納的稅費；二，增值稅抵減部分納稅人的“身份”，即不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都有享受增值稅抵減優(yōu)惠的機會，而增值稅抵扣只針對一般納稅人而言；三，增值稅抵減有嚴格的要求，比如稅控系統(tǒng)專用設(shè)備也只是在第一次購買時才能進行抵減，第二次購買就不能抵減了，而企業(yè)如果取得合法的增值稅抵扣憑證，無論什么時候都可進行抵扣；四，增值稅抵減的稅費，一般納稅人沖減為“應(yīng)交稅費——本月未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”，小規(guī)模納稅人沖減為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，而增值稅抵扣的稅費為“應(yīng)交稅費——進項稅額”。

如果一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用及支付的技術(shù)服務(wù)費等，取得了增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理時進行了進項稅額抵扣，如果要想改為抵減增值稅，應(yīng)如何處理呢？

負責(zé)企業(yè)稅務(wù)的人首先要在《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）的“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫已經(jīng)抵扣的稅額，然后在“應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫抵減的數(shù)額即可。

誤區(qū)二：企業(yè)變更或注銷時無須對稅控系統(tǒng)進行變更注銷

很多企業(yè)認為，稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是比較人性化的工具，當納稅人名稱、開票限額、購票限量和開票機數(shù)量等事項發(fā)生變更或變更金稅盤（稅控盤）時，不需要對企業(yè)的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備進行變更操作，這是一個很明顯的“誤認為”。

當企業(yè)發(fā)生前述變更事項時，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的變更發(fā)行。另外，納稅人識別號發(fā)生變化的，需要辦理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行事項，而不是變更發(fā)行事項。

當納稅人要注銷稅務(wù)登記時，還需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行手續(xù)，而并非像很多人認為的，只要注銷了稅務(wù)識別號就萬事大吉了。實際上，納稅人辦理稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行手續(xù)，是為了方便主管稅務(wù)機關(guān)對需要收繳設(shè)備的企業(yè)收繳其金稅盤和報稅盤。如果企業(yè)不辦理稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的注銷發(fā)行手續(xù)，則主管稅務(wù)機關(guān)便不能得知是否應(yīng)該收繳企業(yè)的金稅盤和報稅盤。