誤區No.008　過分依賴稅務代理

稅務代理指代理人接受納稅人的委托，在法定的代理范圍內依法為納稅人辦理相關稅務事宜的行為。稅務代理人在其權限內，以納稅人（含扣繳義務人）的名義代辦納稅申報、申辦、變更、注銷、申請減免稅、設置保管賬簿憑證及進行稅務行政復議和訴訟等納稅事項。

在當下市場中，各種工商財稅代理公司有很多，給企業的稅務工作帶來極大的方便。但是，在享受便利的同時，稅務機關登記的企業聯系方式應該是自家公司的電話，不可完全依賴稅務代理。

一旦稅務代理人換掉了，稅務機關跟原來的代理人聯系時，他們可能不會理睬稅務機關的工作人員，也不會通知企業辦理需要辦理的稅務。如果遇到緊急或重要的涉稅事務而無法接收通知，此時承擔違規后果的是企業而不是稅務代理人。因此，過分依賴稅務代理會給企業帶來不必要的稅務麻煩和經濟損失。

所以，企業采用稅務代理的方式委托代理人代辦稅務事宜時，在稅務機關登記的聯系人電話應是企業自己的電話或企業稅務負責人的電話。如果稅務負責人有離職變動，則需要及時進行稅務登記信息的變更，以便稅務機關能及時通知企業辦理相關稅務。

2017年7月，某市稅務機關在對其轄區內一企業進行年度稅務檢查時發現，該企業將部分不用的庫存材料出售后取得銷售收入585000元（含稅價），且計入“其他業務收入”科目中，但是在申報繳納稅款時，沒有計提該部分收入的銷項稅額，使得企業少繳稅款85000元，構成了違法事實。檢查人員按照稅收征收管理法的相關規定，提出了初步處理意見，對該違法行為定性為偷稅，處以所偷稅款50％的罰款并加收部分滯納金。

稅務機關的工作人員還查詢了該公司往年稽查案卷，發現該企業5年內曾被稅務機關給予兩次行政處罰，且2016年偷稅數額在5萬元以上，占當年應納稅額10％以上。根據相關刑事案件立案追訴標準的規定，納稅人5年內因偷逃稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予兩次以上行政處罰，而后繼續偷逃稅款且數額在5萬元以上、占各稅種應納稅總額10％以上的，應立案追訴。于是，稅務機關的工作人員整理了相關文書資料，準備向公安機關移送該公司的違法資料。

而在稅務機關查出該企業在被給予兩次行政處罰后還有偷稅情況時，企業負責人一再向稅務機關陳述，由于曾受過稅務行政處罰，所以企業管理層很重視稅務風險，近年來的納稅申報事項都委托某稅務師事務所代理，每月的賬務處理和涉稅申報都會經過該事務所審核，然后才進行納稅申報。

同時，企業負責人還稱各類申報表上有注冊稅務師印章為證。企業認為，自己每年向稅務師事務所繳納了稅務代理費，并簽訂有合法的代理合同，且合同上明確注明了企業在如實向稅務代理機構反映經營情況的前提下，稅務申報若受到稅務機關處罰，稅務代理機構應承擔主要責任。

該企業負責人咨詢了相關律師后認為，稅務代理人違反了稅收法律和行政法規，造成納稅人未繳或少繳稅款，除由納稅人繳納或補繳應納稅款與滯納金外，稅務機關應對稅務代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。而該企業是因為稅務代理人違反稅收法規造成了未繳或少繳稅款，所以企業只需補繳應繳納稅款和滯納金，而不能被定性為偷稅且受到處罰。

在調查過程中，與該企業合作的稅務師事務所負責人找到稅務機關，說明企業銷售庫存材料的收入未申報納稅的責任在于稅務代理人的疏忽大意，事務所愿意按規定接受稅務機關的處罰。

稅務機關經過審查后，認為沒有足夠的證據證明該筆業務的處理過失應由納稅人承擔，同時稅務代理人又積極舉證說明責任在己方，表示愿意承擔責任。所以，稅務機關對稅務師事務所處以少繳稅款的50％的罰款，同時讓企業補繳少繳稅款和滯納金。稅務師事務所和企業都按稅務機關的要求履行了處罰和處理決定，稅務機關就沒有立案進一步追訴。

該案例中的企業因為過分依賴稅務代理機構，差點承擔違法責任，給企業帶來了不必要的損失，多支付了稅費滯納金。