§§§第一節(jié)財務預算與計劃管理工作知識準備

一、財務預算與計劃工作內(nèi)容

財務預算是指分析企業(yè)所面臨的投資和籌資方案、預測目前決策所可能產(chǎn)生的影響、作出方案的選擇和對照財務計劃所設定的目標衡量實施情況的一個有機規(guī)劃過程。因此，企業(yè)財務計劃是一種系統(tǒng)地規(guī)劃未來和預測可能出現(xiàn)問題并提供相應對策的方法。

財務預算可分為短期財務計劃和長期財務計劃。短期計劃的計劃期限在1年以內(nèi)，而長期計劃則有超過1年的較長計劃期限。

二、財務預算與計劃的實施作用

財務計劃的作用有以下五點：

1.揭示決策方案的內(nèi)在聯(lián)系，有利于建立企業(yè)的總體發(fā)展思路。

2.判斷目標的可行性和內(nèi)部協(xié)調(diào)性。

3.有利于預測可能出現(xiàn)的問題并制定相應的對策。

4.完善對實施狀況的考核標準。

5.凝聚力的增強等作用。

三、財務計劃的編制方式

財務計劃能通過自下而上和自上而下兩種方式來編制。

自下而上方式是指從基層的生產(chǎn)和銷售班組開始形成計劃的設想，然后通過車間或分企業(yè)層層不斷地增加；修改或刪除，最終在企業(yè)總部得以完成計劃。

自上而下方式是指計劃從企業(yè)最高管理層的戰(zhàn)略計劃出發(fā)逐級向下傳達和落實。

財務計劃的產(chǎn)生往往經(jīng)歷自下而上和自上而下的雙向和交叉的過程。

§§§第二節(jié)財務預算與計劃管理工作規(guī)范化制度

一、企業(yè)部門預算編制制度

第一條為了適應公司現(xiàn)代化發(fā)展需要，加強各部門預算編制的科學管理，特編制本制度。

第二條生產(chǎn)計劃編制的內(nèi)容包括對產(chǎn)量及生產(chǎn)能力運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰以及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃等加以說明。

第三條生產(chǎn)部門應該按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設備的設計生產(chǎn)能力及生產(chǎn)效率所設定的標準生產(chǎn)能力，作為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計劃的參考，并作為考核實際生產(chǎn)效率的依據(jù)。

第四條各生產(chǎn)部門應該以產(chǎn)成品每單位主要原料的標準耗用量為基準設定標準生產(chǎn)用料，作為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計劃及供應部編制采購計劃的參考，以此為考核原料耗用的依據(jù)。

第五條各生產(chǎn)部門應該以在標準生產(chǎn)能力下的人員編制和費用設定標準人工費用。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，待確定生產(chǎn)計劃后，作為編制人工費用預算及考核人工效率的依據(jù)。

第六條各生產(chǎn)部門應該以在標準生產(chǎn)能力下耗用的電力、重油、材料、維修費用等費用指標為基準，設定標準制造費用。可分為變動及固定兩項，作為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預算及考核費用支出的依據(jù)。

第七條生產(chǎn)計劃是生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷計劃所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)品的計劃生產(chǎn)數(shù)量，作為預算年度考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度完成情況的依據(jù)。

第八條主要材料耗用量預算由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計劃及標準用料設定加以匯編而成。

第九條主要材料采購預算由供應部依據(jù)主要材料耗用量預算估計材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予以匯編，作為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。

第十條生產(chǎn)成本預算是會計部依據(jù)所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算。

第十一條銷售部門制定產(chǎn)品類別銷售計劃，該計劃以產(chǎn)品分類為主，分內(nèi)外銷擬訂。

第十二條客戶促銷計劃是由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場情況、客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。

第十三條銷貨成本預算是會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合及計劃生產(chǎn)成本預算加以匯編而成。

第十四條銷售管理財務費用預算是會計部參考前年度實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)管理計劃所編制的銷售管理財務費用年度預算。

第十五條營業(yè)計劃說明是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預算年度中營業(yè)計劃的書面報告，內(nèi)容包括：市場的開發(fā)、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或原有客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、價格策略及賬款回收政策、業(yè)務人員的增減異動、銷售費用限制、本年度營業(yè)方面可能遭遇的困難及克服對策等的說明。

第十六條營業(yè)收入預算是會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃及預估的其他收入，加以匯編而成。

第十七條損益預算是會計部依據(jù)銷售成本預算、營業(yè)收入預算及銷售管理財務費用預算編制的年度損益預算。

第十八條由總經(jīng)理辦公室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料、綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)成品存貨水平及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制。產(chǎn)銷配合計劃是本公司預算產(chǎn)銷活動的基本報表。

第十九條服務部門分攤費用是按費用性質(zhì)，依服務部門提供服務的比重，將服務部門費用分攤給生產(chǎn)部門的設定標準。

第二十條固定資產(chǎn)擴建改良及專項費用預算是供應部根據(jù)營業(yè)計劃說明生產(chǎn)計劃、產(chǎn)銷配合計劃及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。

第二十一條資金來源運用是會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料，編制而成。

第二十二條管理計劃說明，由公司總務部及人事室就組織編制合理化計劃、人員變動計劃、人力發(fā)展培訓計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。

第二十三條經(jīng)營計劃說明，由總經(jīng)理辦公室就有關資料，就營業(yè)、生產(chǎn)、原材料管理等計劃加以綜合及摘要的說明。

二、企業(yè)預算組織與實施制度

第一條本公司為了使各部門編制的預算順利實現(xiàn)，同時更好地推行預算管理制度，特以此制度為預算組織與實施的基礎制度。

第二條公司預算委員會任職人員如下：

主任委員：總裁

副主任委員：副總裁

委員：營銷部經(jīng)理、內(nèi)銷部經(jīng)理、供應部經(jīng)理、行政部經(jīng)理、財務部經(jīng)理、辦公室主任、工廠廠長

執(zhí)行秘書：會計部副經(jīng)理

第三條工廠預算委員會人員編制如下：

主任委員：廠長

委員：副廠長、主任

執(zhí)行秘書：專員

第四條預算委員會的職責如下：

1.決定公司或各廠的經(jīng)營目標及方針。

2.審查公司總部及工廠的初步預算并討論修正事項。

3.協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項。

4.預算的核準。

5.環(huán)境變更時，預算的修改及經(jīng)營方針的變更。

6.接受并分析預算執(zhí)行報告。

第五條預算執(zhí)行秘書的職責：

1.提供各部門編制預算所需的表單格式等。

2.提供各部門所需的生產(chǎn)成本與收入等資料以供編制預算參考。

3.匯總各部門的初步預算，提出建議事項，交預算委員會討論。

4.督促預算編制的進度。

5.比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預算的差異情況。

6.監(jiān)督各部門切實執(zhí)行預算有關事宜。

7.其他有關預算推行的策劃與聯(lián)絡事項。

三、預算編審程序制度

第一條公司預算委員會擬訂預算年度初步設定的經(jīng)營目標，籌備預算編制事項，并編制會議資料。

第二條召開公司預算委員會會議，說明預算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目標。

第三條召開工廠預算委員會，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，頒發(fā)工廠年度經(jīng)營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設定產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準。

第四條營銷部及工廠各級主管開始編制預算，行政部、人事部開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。

第五條總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預算。

第六條公司預算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。

第七條召開第二次公司預算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報的年度產(chǎn)銷計劃。核定工廠提報的產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準，及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。

第八條總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預算委員會決議事項修正預算，工廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃及用料標準、編制材料耗用量預算及人工制造費用預算。各部門根據(jù)核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。

第九條采購部開始編制預算。

第十條工廠開始編制生產(chǎn)成本預算。

第十一條財務部開始編制預算。

第十二條總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營計劃說明書。

第十三條召開第三次公司預算委員會，討論通過年度經(jīng)營計劃及年度預算案。

第十四條頒布年度經(jīng)營計劃及年度預算。

第十五條各單位開始編制下年度元月份預算。

第十六條預算資料編制單位及編送期限

本公司有關預算資料編制提供單位、編制時期、分送單位的事宜規(guī)定如下表所示。

表3-1預算編制表

插入《財務規(guī)范化管理推行實務》p114

四、企業(yè)財務資金預算管理制度

目的及依據(jù)

第一條為提高本公司經(jīng)營績效及配合財務部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應按年編制年度資金預算外，并應逐月編列資金預算表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本制度。

資金范圍

第二條本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)的有價證券則歸屬于資金調(diào)度的行列。

作業(yè)期間

第三條資料提供部門，除應于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預算外，應于每月24日前逐月預計次3個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。

第四條會計部應于每月28日前編妥次3個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月15日前，編妥上月份實際與預計比較的資金來源運用比較表一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務部。

內(nèi)銷收入

第五條營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預計可收（兌）現(xiàn)數(shù)編列。

勞務收入

第六條營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預計可收（兌）現(xiàn)數(shù)編列。

退稅收入

第七條退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預計可退現(xiàn)數(shù)編列。

第八條預計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。

其他收入

第九條凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務收入、增資收入、下腳收入等。其數(shù)額在10萬元以上者，均應加說明。

資本支出

第十條土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預算數(shù)編列。

第十一條房屋：依據(jù)興建工程進度，預計所需支付資金編列。

第十二條設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。

第十三條機構(gòu)設備、預付工程定金等：工務部依據(jù)工程合同及進度，預定支付預算及資材部依據(jù)外購L／C開立計劃，預計支付資金編列。

材料支出