（3）賬實核對。賬實核對分兩類：第一類，《現金日記賬》賬面余額與現金實際庫存數額相核對，《銀行存款日記賬》賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類，各種《財產投資明細分類賬》賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種《往來賬款明細賬》賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季度核對一次。

四、財務會計管理制度

總則

第一條本公司所有會計財務處理規范除政府另有法令規定者外，均依照本制度辦理。

第二條本公司所有會計財務的處理以按權責基礎制為前提。

資產

第三條本公司的現金包括庫存現金及國內外各銀行的存款。

第四條各固定資產以取得時的成本作為入賬的基礎。

第五條應收款項指應收的賬款，包含賬款及票據，押匯時因匯率變動，其差價應轉入兌換收益或損失項下。

第六條一次取得數種資產，而其成本全部或一部分為一總數，且無法明確劃分各資產之個別成本時，應依據性質、用途、效能或其市價，求得各資產之分攤基準，分攤其取得成本。

第七條本公司的零用金由出納保管，以支付小額或臨時性的支出或借支之用。

第八條各類資產依稅法規定的折舊攤提年限，攤轉入當期費用內。

負債

第九條各項負債的入賬，以清償數額為準，如果以資產的取得為資產入賬的成本，則為費用的發生，若費用應支付的數額為借款時，為借款的金額。

第十條負債中，應付賬款為向工廠訂貨的成本，如果因為質量問題或有代墊各項費用的情況發生時，應于付款時扣除。

凈值

第十一條股本以投資人所投入資產的價值表示。

第十二條股本額的增減數，依公司章程及公司法之規定辦理。

第十三條年度有盈余或虧損時，應以本期損益表示，并于下年度轉入積盈虧項下。

第十四條結算有盈余時，先依法繳納營利事業所得稅后，再依公司章程發放紅利及盈余分配，但有累積虧損時，應先為彌補，再為盈余分配。

收入

第十五條本公司的銷貨收入為出售貨品之收入，為國內者，系指貨品送至客戶處經其簽收為限；為國外者系指已經結關者。

第十六條本公司的傭金收入系指代理客戶采購所獲得之報酬，以及擔任媒介面取得的收入；

成本及費用

第十七條銷貨成本系銷貨之貨品與進貨凈成本而言，若為出口產品，則包括各項出口費用及傭金支出。

第十八條為提供經營管理之用，出口貨品應依批次分別由會計人員依“批次成本計算表”計算各批次的銷貨成本。

第十九條凡與公司經營有關所發生的一切支出，皆屬公司的費用，均應列賬記入。

第二十條費用有遞延性的，應先以預付科目列賬，后于歸屬期間轉正。

第二十一條資本支出與費用支出，應依其性質，嚴格劃分。但為顧及賬務處理上的方便并配合稅法上的規定，下列各項應在當期費用中支出：

1.使用效能在兩年以內者。

2.取得金額在5000元以下的小額資產。

決算

第二十二條會計人員應于每月10日前將公司經營的結算狀況呈總經理核閱。

1.批次成本計算法；

2.比較損益表；

3.資產負債表。

付款

第二十三條貨品出口結關后，船務科應該審報海關送來之發票，無誤后并將發貨單一份轉國內科人員核對出口數量，另一份交財務核對廠商請款發票金額是否正確，無誤時，則開立請款傳票，連同發票經送財務主管簽核后，呈權限主管核閱請款。

廠商之發票若遲未寄達，財務科人員除督促外，應于約定之付款票期前辦完內部之請款作業手續。

第二十四條會計人員就請款傳票之內容及憑證加以審核無誤后，蓋上會計科目呈總經理批付款。

第二十五條出納人員依據權限主管核準之請款傳票開立禁止背書轉讓之票據，連同該請款傳票呈總經理蓋章后辦理付款。若有廠商要求免除禁止背書轉讓或變更約定之付款條件（如縮短票期或支付現金等）時，應由財務科報呈總經理核準更改。

第二十六條各部門因公需要暫借10000元以上金額者。必須于二日前經權限主管并通知財務科方得支付。

第二十七條小額及臨時性支出或借支由出納人員以零用金支付。

除零用金支付外，其他各類付款應每日記入“收支日報表”內。

第二十八條其他各項費用請款時，應注意事項詳如“請款暨傳票填寫之要點”說明。

押匯

第二十九條貨品出口結關后，對報關行所送之各項押匯文件，交由船務人員辦理押匯事宜。

第三十條押匯后由押匯人員將“結匯證產書”交由會計人員入賬。

第三十一條有內銷者則由有關人員依客戶請款日期請款。

第三十二條上項之應收款項變動均應記入“收支日報表”內。

五、企業會計核算處理辦法

總則

第一條除由政府相關法令或本公司章程另有規定外，本公司會計事務處理悉依本規定辦理。

第二條公司營業決算的會計年度由每年的1月1日起至12月31日。

第三條會計事項的計算及記錄與會計結果的表達必須予以重視。

第四條會計原則與會計方法的采用應以能充分反映公司財務狀況為前提標準，其處理原則必須前后一致，不得隨意進行變更。基于重大原因必須變更者，應依法令規定程序辦理，并在財務報表內注明變更原因、變更期限及累計影響金額。

第五條會計科目排列次序依照科目性質分別按其流動性、重要性、清償期及其他有關規定為基準。

第六條會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達者，仍應在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣。

資產

第七條資產核算以取得所有權為原則。

第八條資產的入賬價值，以取得時的實際成本為準，核算時以下列項目為準：

1.資產取得時的凈值或自制的成本。

2.資產取得時的傭金、稅費、法律登記及其他因獲得使用權及所有權之一切費用。

3.自行建造資產所必需的材料、人工及依成本原則所應負擔的間接費用。

4.資產依原定使用目的前的驗收、檢查費用。

5.使資產合乎原定目的的整理、安裝及調試費用。

6.資產運達原定使用地點的運輸、保險、儲存及裝卸等費用。

7.資產在運輸中的損耗，除應由承攬人賠償非常損失外，其正常損耗應由該項資產完好部分負擔。

8.增加原有資產價值或效能所支付的費用。

9.資產因使用目的或地點發生變動而引起上述各項費用的重復支出，不得列為該資產的成本。

第九條如取得資產時支付現金，那么該項資產的成本即為所支出的現金數額；非支付現金而以其他有形資產或勞務交換者，依所交付資產或勞務的成本為該項資產的成本。

第十條延期或分期付款所得資產價款及其利息與現購價格間的差額，如屬裝置期間的固定資產者列為該項資產的成本，屬流動資產者應按期作為該期的財務費用列賬。

第十一條以債權交換而取得的資產，應依所取得資產的市價計算列賬。無市價者，以客觀合理的方法予以估計；有約定者，以約定金額列賬。

第十二條如資產是由贈與或捐獻而獲得的，依其市價計價列賬。無市價者，以客觀合理的方法估計。

第十三條資產價值或使用權的存續為有限期者，應于限期內將其價值依合理而有系統的方法分期攤銷，轉作費用或其他資產的成本。

1.固定資產折舊的計算，以年限為基礎的，應依照所得稅法固定資產耐用年數表的規定辦理；不能適用年限為基礎的，可采用工作數量或其他類似基礎，以符合資產效能的實際耗減程度。

2.發行債券費用應于債券存續期中攤銷。

3.土地的使用權力，在其可預見效能的期間內分期攤銷。

4.無形資產的攤銷，依其效能存續期間為準。

5.開辦費用應于組織或建廠后正式營業起五年內攤銷。

6.預付費用應于其歸屬時將其轉銷。

7.租賃固定資產改良的成本應按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期間的，按使用年限攤銷。

8.應收票據及應收賬款備抵呆賬的提列，應以應收賬款、應收票據的余額為準。

9.前項資產的價值或使用權，倘其限期尚未后滿前，已喪失產生效益的能力，則尚未攤銷的余額，應在扣除可預計的殘值后，悉數記作損失。

第十四條當資產在本公司內部轉移或改變形態時，除基于成本會計的規定而另計其金額外，應不改變其原有賬面價格，但有內部計算盈虧的，得以內部往來相互補貼。

第十五條如果固定資產的賬面價值由于時價的長期劇烈漲落，或其他國內外經濟情況的變化，確實無法表現其真實情況時，應以適當的資料補充說明，或依法定程序，報請有關機關核準變更其賬面價值。

第十六條存貨（包括商品及材料）領用的計價方式，應采用移動加權平均法；前項計價方法經擇用后，不得任意變更，但因特殊原因，得報請有關機關核準后變更。

第十七條資本的支出及費用的支出的劃分，凡因支出而取得的效益僅屬于本期的為費用支出，其效益屬于本期以后的為資本支出。

第十八條存貨于每年結賬時，其盤點與賬面發生的盈虧得報請總經理核準后列為當期的收入或損失。

負債

第十九條各項負債的入賬依其應清償的數額為標準。

第二十條清償的數額，應為已經獲得債權人同意的數額；無法或尚未取得債權人同意的債務，其數額得依據事實估計，或有負債或支付承諾性質的債務者，應于財務報表內注明。

第二十一條長期負債的到期日在一年或超一年的一個營業周期以內的，應于年終或期終轉列流動負債。

第二十二條公司債的溢價或折價，屬于該項債務的調整項目，并應于債務存續期間以系統的方法，調整其利息。

第二十三條清理外幣的債權債務，如因匯率變更而發生賬面差額時，其差額應列為清償時期的收益或費用。

股東權益

第二十四條股東權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，為投資者所持有的權益。

第二十五條實收資本以核準登記的數額為準，本公司資本額的增減應依公司章程及公司法的規定辦理。

第二十六條投資人以現金以外的資產投資的，其作價不得高于交付時的公平市價。

第二十七條公司有盈余時，除依法繳納公司所得稅及提取法定公積外，必須依照公司章程進行盈余的分配；但有累積虧損時，應先彌補。

收入

第二十八條收入主要是指下列各項。

1.產品銷售與勞務服務的供應所獲得的收入。

2.其他業務收入。

3.其他與業務無關的收益，應列入本期的損益。

第二十九條所獲得的收入為現金以外的資產的，依照該項資產公平市價或所供給產品或勞務的售價，作為收入數額。

第三十條收入的認定，須于債權發生的同時有資產的獲得，或債權的成立，或債務的抵消。

費用

第三十二條與當期收入相配合的支出就是費用；但與當期收入相配合，而無潛在收益能力的支出為損失。

第三十二條費用是指下列各項。

1.凡為獲得收入所必須供給的產品或勞務的成本。

2.凡為促進獲得收入而消耗的各項費用。

3.凡為維持效益能力的繼續存在所消耗的各項費用。

4.其他與業務無關，由本期負擔的費用及損失。

第三十三條費用依所支付的現金數額、耗費資產的成本或所負擔的債務予以估算費用額時，依合理方法予以估計。