二、出納人員日常工作內容
出納人員日常工作內容如下：
（1）辦理銀行存款和現金的收支。
（2）負責支票、匯票、發票、收據的管理。
（3）登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并負責保管相關印鑒。
（4）負責報銷差旅費的工作。
（5）負責員工工資的發放。
出納人員日常工作內容，如圖1-1所示。
圖1-1 出納人員日常工作內容
流程圖附注：
①收款憑證包括：內部結算審批單、銷貨訂單、銷售合同、出庫單、對賬單等。
②填寫現金繳款單：現金繳款單表格內注明的金額，要以每種幣值相同的現金為一組，進行數量統計，再將各種幣值的現金張數分別填入繳款單的相應欄目內。
（一）現金收款
現金收款業務流程，如圖1-2所示，其中出納的主要工作如下：
圖1-2 現金收款業務流程圖
（1）檢查收入來源及有關憑證。
（2）清點現金，鑒別真偽。
（3）填寫收據，簽字并加蓋“現金收訖”章。
（4）填制記賬憑證。
（5）登記現金日記賬。
流程說明：
出納登記完庫存現金日記賬后，整理收款單據交給會計。收款單據應包括：現金繳款單、收據、發票、內部結算單、出庫單、對賬單等。
（二）現金付款
現金付款業務流程，如圖1-3所示，其中出納的主要工作如下：
圖1-3 現金付款業務流程圖
流程圖附注：
①原始單據應包括費用報銷單、付款申請單、借款單、工資表。
②單據審核內容包括：
a．報銷單據的審批流程是否符合公司財務開支授權審批表的規定。
b．報銷單據能否證明經濟業務真實發生，開具的發票是否真實合規有效，報銷所必需的附件是否完整。
c．有文件規定有報銷額度的，需審核本次報銷或累計報銷是否超過規定的報銷額度。
d．報銷單據的摘要和數字填寫是否清晰正確，金額計算有無差錯，大小寫金額是否相等；報銷金額不能大于批示金額，不能大于發票、合同上的金額。
e．原始單據的粘貼是否符合便于裝訂歸檔、便于審閱復核的要求。
（1）收款人填制領款申請單后交由相關領導審批。
（2）出納審核收款人提交的領款申請單，確認無誤后，填制記賬憑證。
（3）審核憑證無誤后，支付現金，并在領款申請單上加蓋“現金付訖”章。
（4）填制記賬憑證。
（5）登記現金日記賬。
流程說明：
出納登記完庫存現金日記賬后，整理付款單據交與會計。
（三）現金日記賬的登記
現金日記賬通常由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實；表達準確，書寫工整；摘要清楚，便于查閱；不重記，不漏記，不錯記，按期結賬，不拖延積壓；按規定方法更正錯賬等。根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章后，也可以作為記賬的依據。
（四）編制庫存現金盤點表
盤點庫存現金并編制庫存現金盤點表步驟如下：
（1）審閱現金日記賬，并與現金收付憑證相核對。
（2）實地盤點庫存現金。
（3）確定清點日庫存現金實存數。根據盤點結果，填制“庫存現金盤點表”，計算庫存現金實存數，并由參加盤點的人員簽字。
（4）將清點日庫存現金實存數與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。
（五）支票開具
支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。2007年7月，中國人民銀行宣布，支票實現全國范圍內互通使用。目前，我國支票主要在同城范圍內使用和流通。
支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。每種類型的支票在支票正面上方有明確標注。標注“現金”字樣的支票為現金支票，只能用于支取現金；標注“轉賬”字樣的支票為轉賬支票，只能用于轉賬，不得用于提取現金。支票上未標注“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票既可用于支取現金，又可用于轉賬。在普通支票左上角標注劃有兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得用于提取現金。
支票可以背書轉讓（限在同一票據交換區域內），但用于提取現金的支票不能背書轉讓。
支票開具業務流程如圖1-4所示，其中出納的主要工作如下：
圖1-4 支票開具業務流程圖
流程圖附注：
①付款申請單附件：應包括采購訂單、采購合同、入賬單、對賬單、內部結算審批單等。
②支票簽發應該注意的事項：
a．支票簽發時一般填寫開出轉賬支票當天的日期。
b．填寫收款方單位全稱。
c．大寫金額在支票的大寫區域內，自最左側起書寫；小寫金額在最大位數的左一位欄內，填寫封位符“￥”。
d．填寫用途要根據實際支付款項的用途填寫（如貨款、預付款、定金等）。
e．存根聯要登記與付款聯內容一致的相關內容。
f．轉賬支票正面下方加蓋銀行預留印鑒（法人章和財務專用章）。
g．字跡清晰工整，不得涂改；印鑒清楚，不能重疊和覆蓋。
（1）經辦人填制付款申請單后交由相關領導審批。
（2）出納審核經辦人提交的付款申請單，確認合規性。
（3）確認合規性后，簽發支票（不得簽發空頭支票，不存在遠期支票），并在記賬憑證上加蓋“銀行付訖”章。
（4）編寫付款憑證。
（5）登記銀行存款日記賬。
流程說明：
《中華人民共和國票據法》（以下簡稱“票據法”）規定，空白支票是一種未完成的票據，支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前的支票，不得使用。支票上未記載收款人名稱的，經出票人授權，可以補記，未記載收款人名稱的，不得背書轉讓和提示付款。除了支票上可以預留支票金額和支票收款人外，其他法律規定必須記載的事項必須予以記載，否則可導致支票無效。出票人將空白支票交給受領人，受領人成為空白支票的持有人，這時持票人就取得了空白支票的補充權。補充權人應當嚴格按照出票人的授權行使補充權。
（六）支票接收
支票接收業務流程，如圖1-5所示。
圖1-5 支票接收業務流程圖
流程圖附注：
①及時驗票包括：
a．紙面：是否平整無折痕。
b．出票日期：是否在有效期內。
c．收款人：名稱是否正確、完整。
d．金額：大小寫是否對應一致、數額是否準確。
e．用途：是否與實際相符。
f．密碼：是否已填入。如尚未填入，記存于何處。
g．印鑒：是否清晰、完整、無重疊、蹭臟。
h．背書：是否已寫有與收款方無關的背書信息。
②補充信息是指收到的轉賬支票票面上有未填寫的信息，需要收款人補充完整。如出票人只寫了金額的小寫，沒有寫大寫金額，需要收款出納補充完整。
③銀行通知退票的常見情況包括：印鑒不清、密碼有誤、付款單位的賬戶余額不足、已過期等。
在支票接收業務中，出納的主要工作如下：
（1）經辦人收到支票后交由出納審批。
（2）出納審核經辦人提交的支票并及時驗票。
（3）確認合規性后，開具發票或收據。
（4）編寫收款憑證。
（5）登記銀行存款日記賬。
流程說明：
（1）支票抬頭。
1）檢查客戶是否有寫抬頭，若客戶沒有書寫，須與客戶協商書寫完整。
2）若客戶已書寫抬頭，則檢查收款人名稱是否正確，如收款人為“廣東新供銷天潤農產品有限公司”錯寫成“廣州新供銷天潤農產品有限公司”。
（2）其他事項。
1）收到支票時需要檢查日期是否過期，有效期限為10天（從開票日期計算）；支票不得折疊。
2）支票填寫的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據無效。
3）填寫支票必須使用碳素墨水，不能使用圓珠筆，支票上的各要素須填寫齊全。
4）支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，不能有殘缺，印章模糊只能將本張支票作廢。
5）票面大寫金額欄內漏寫“元”字的支票，不可收受。
6）支票上大寫金額多寫“零”字的支票，不可收受。金額位數連續有幾個零時，應只寫一個“零”字。比如50005元，應寫成“伍萬零五元整”，而不能寫成“伍萬零零伍元整”。
7）票面金額填寫“拾元整”的支票，不可收受。《票據法》對有關支票金額的寫法有特別的要求，10元應寫為“壹拾元整”。
8）支票填寫應符合票據填寫規定。例如，20元的正確寫法是“貳拾元”，如果寫成10“廿元”，銀行會以退票方式處理。
（七）銀行存款日記賬的登記
銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款與現金往來時，銀行存款收入數額應根據有關現金付款憑證進行登記。每日業務終了時，應計算、登記當日的銀行存款收入合計數、銀行存款支出合計數，以及賬面余額，以便檢查監督各項收入和支出款項，避免坐支現金，并便于定期同銀行送來的對賬單進行核對。
（八）編制銀行存款余額調節表
銀行存款余額調節表，是在銀行對賬單余額與企業銀行存款賬面余額核對的基礎上，對未達賬項，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。
（九）其他相關工作
1．費用報銷
公司經濟活動發生的相關費用支付，由會計部門根據原始憑證編制支出傳票，辦理審核后呈主管及總經理核定后支付。出納根據會計部門編制、經總經理核準的支出傳票，辦理現金、票據的支付、登記及移轉。除零用金外，所有支出憑證應由會計部門嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符。
2．管理空白發票
空白發票是指用票單位和個人向稅務機關申請印制或者購買而未使用的發票，包括由稅務機關統一印制的各類通用發票和帶有單位名稱的發票。用票人的空白發票要由專人、專柜保管，專人領發，并對所領發發票的種類、數量、字軌和號碼等要素進行詳細記錄。未經許可，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。
3．工資核算
執行工資計劃，監督工資使用；負責工資核算，提供工資數據；審核工資單據，發放工資與獎金。