4.3　考研真題與典型題詳解

一、單項(xiàng)選擇題

1下列哪個(gè)消費(fèi)稅稅目屬于定額和定率的復(fù)合計(jì)稅方式（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研改編]

A．高檔化妝品

B．啤酒

C．雪茄煙

D．白酒

【答案】D

【解析】消費(fèi)稅中只有白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方式。AC兩項(xiàng)，高檔化妝品、雪茄煙適用于比例稅率（從價(jià)計(jì)征）；B項(xiàng)，啤酒適用定額稅率（從量計(jì)征）。

2根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得月工資超過(guò)5000元以上的部分按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。該5000元的規(guī)定屬于（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研改編]

A．起征點(diǎn)

B．稅收優(yōu)惠

C．費(fèi)用扣除額

D．免征額

【答案】D

【解析】A項(xiàng)，起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。B項(xiàng)，稅收優(yōu)惠是指為了配合國(guó)家在一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵(lì)和照顧措施。C項(xiàng)，費(fèi)用扣除額即征稅時(shí)允許從個(gè)人收入中扣除的費(fèi)用限額。收入低于費(fèi)用限額時(shí)不納稅，收入高于費(fèi)用限額時(shí)僅對(duì)超過(guò)部分征稅。D項(xiàng)，免征額是稅法規(guī)定的扣稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，超過(guò)免征額只對(duì)超過(guò)部分征稅。

3衡量穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)體的主要指標(biāo)不包括（　　）。

A．財(cái)富分配均衡

B．物價(jià)穩(wěn)定

C．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

D．充分就業(yè)

【答案】A

【解析】衡量穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)體的四個(gè)主要指標(biāo)是物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、國(guó)際收支平衡，不包括財(cái)富的均衡分配。

4稅收的自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制是在于稅收制度設(shè)計(jì)時(shí)，采取（　　）的所得稅方式。

A．比例稅率

B．累進(jìn)稅率

C．累退稅率

D．定額稅率

【答案】B

【解析】當(dāng)所得稅制累進(jìn)時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)水平的變化反應(yīng)非常敏感：①當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，實(shí)際稅負(fù)會(huì)自動(dòng)上升，從而產(chǎn)生緊縮的效果。②當(dāng)經(jīng)濟(jì)低落時(shí)，則稅負(fù)會(huì)相應(yīng)下降，產(chǎn)生擴(kuò)張性效果。因此累進(jìn)所得稅制主要通過(guò)稅率級(jí)次以及收入下降幅度的轉(zhuǎn)換來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)調(diào)節(jié)。

二、多項(xiàng)選擇題

1稅收政策的目標(biāo)包括（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2017研]

A．總供給與總需求均衡

B．經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)

C．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

D．收入分配公平

【答案】ABCD

【解析】總供求均衡、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、收入分配公平均是稅收政策所追求的目標(biāo)。

2稅收支出的一般形式包括（　　）。[武漢大學(xué)2013研]

A．稅收豁免

B．納稅扣除

C．稅收抵免

D．盈虧相抵

E．退稅

【答案】ABCDE

【解析】稅式支出是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類(lèi)型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。這是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出，其一般形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

3在需求不足時(shí)，政府可以通過(guò)（　　）使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定增長(zhǎng)。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2012研]

A．降低稅率

B．增加支出

C．提高稅率

D．減少支出

E．減免稅

【答案】ABE

【解析】稅收是保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，政府通過(guò)降低稅率、實(shí)行更多稅收優(yōu)惠、增加支出等途徑減少稅收，刺激社會(huì)總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。CD兩項(xiàng)，提高稅率和減少支出則是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的手段。

4國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)總需求不足時(shí)，可以通過(guò)財(cái)稅政策擴(kuò)大社會(huì)總需求，具體可采用的財(cái)稅政策手段包括（　　）。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2010研]

A．降低稅率

B．提高稅率

C．增加政府支出

D．減少政府支出

E．增加稅收優(yōu)惠范圍和力度

F．縮小稅收優(yōu)惠范圍和力度

【答案】ACE

【解析】ACE三項(xiàng)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)總需求不足時(shí)應(yīng)當(dāng)采用“擴(kuò)張性財(cái)政政策”。BDF三項(xiàng)屬于“緊縮性財(cái)政政策”。

5稅收“自動(dòng)穩(wěn)定器”的實(shí)現(xiàn)機(jī)制包括（　　）。

A．中性的流轉(zhuǎn)稅制

B．累進(jìn)的所得稅制

C．公共支出尤其是社會(huì)福利支出

D．嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)稅制

【答案】BC

【解析】稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”是指這樣一種宏觀經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制：它能在宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定情況下自動(dòng)發(fā)揮作用，使宏觀經(jīng)濟(jì)趨向穩(wěn)定，并且這種效應(yīng)無(wú)需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。財(cái)政政策的“內(nèi)在穩(wěn)定器”效應(yīng)主要表現(xiàn)在兩方面：累進(jìn)的所得稅制和公共支出尤其是社會(huì)福利支出的作用。

6相機(jī)抉擇機(jī)制存在的時(shí)滯主要包括（　　）。

A．認(rèn)識(shí)時(shí)滯

B．政策時(shí)滯

C．行動(dòng)時(shí)滯

D．影響時(shí)滯

【答案】ACD

【解析】當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍認(rèn)為相機(jī)抉擇機(jī)制存在一定的時(shí)滯問(wèn)題，即認(rèn)識(shí)時(shí)滯、行動(dòng)時(shí)滯和影響時(shí)滯。

三、判斷題

1現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收通常是中性的。（　　）

【答案】×

【解析】稅收中性實(shí)際上只是一種理論上的描述，或者說(shuō)是建立完善稅制的努力方向，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中并不存在。

2相機(jī)抉擇能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化作出自動(dòng)反應(yīng)的稅收制度，主要包括累進(jìn)所得稅和政府的轉(zhuǎn)移支付。（　　）

【答案】×

【解析】自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策是指能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化作出自動(dòng)反應(yīng)的稅收制度，主要包括累進(jìn)所得稅和政府的轉(zhuǎn)移支付。相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求失業(yè)與通貨膨脹都處于較低水平的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定機(jī)制即稅收所擁有的自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制。（　　）

【答案】×

【解析】稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定機(jī)制包括兩個(gè)方面：稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制和稅收相機(jī)抉擇機(jī)制。

4稅收的自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制，具體來(lái)說(shuō)，是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于停滯狀態(tài)時(shí)，稅收會(huì)自動(dòng)減少而使總需求減少；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹狀態(tài)時(shí)，稅收會(huì)自動(dòng)地增加而刺激總需求。（　　）

【答案】×

【解析】稅收的自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制具體來(lái)說(shuō)是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于停滯狀態(tài)時(shí)，稅收會(huì)自動(dòng)減少而使總需求增加；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹狀態(tài)時(shí)，稅收會(huì)自動(dòng)地增加而減少總需求。

四、名詞解釋

1稅式支出[東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2014研]

答：稅式支出是指國(guó)家為達(dá)到一定的政策目標(biāo)，在稅法中對(duì)正常的稅制結(jié)構(gòu)有目的有意識(shí)地規(guī)定一些背離條款，形成對(duì)一些特定納稅人或課稅對(duì)象的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少、放棄或讓與的一種稅收優(yōu)惠形式。稅式支出的形式主要有起征點(diǎn)、稅收扣除、稅額減免、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓、稅收遞延和加速折舊等。

2稅收中性[南開(kāi)大學(xué)2013研]

答：稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，即不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。稅收中性包含兩種含義：①國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；②國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

3稅收自動(dòng)穩(wěn)定器[浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)2011研]

答：稅收自動(dòng)穩(wěn)定器，又稱(chēng)為“內(nèi)在穩(wěn)定器”，指稅收能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)度繁榮和衰退蕭條做出自動(dòng)反應(yīng)，從而達(dá)到自動(dòng)減輕經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。這種稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的適應(yīng)性無(wú)需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效應(yīng)，“熨平”經(jīng)濟(jì)波幅：①當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期，稅收隨著人民收入的增加而增長(zhǎng)，從而壓縮人民的投資與消費(fèi)能力，自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步擴(kuò)張；②當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期，稅收隨著人民收入的減少而減少，相對(duì)增加了人民的可支配收入，能夠阻止經(jīng)濟(jì)的過(guò)度衰退。稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制具體通過(guò)累進(jìn)的所得稅制和公共支出尤其是社會(huì)福利支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。

五、簡(jiǎn)答題

1簡(jiǎn)述稅收的“自動(dòng)穩(wěn)定器”效用。

答：自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制又稱(chēng)為“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指稅收能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)度繁榮和衰退蕭條作出自動(dòng)反應(yīng)，從而達(dá)到自動(dòng)減輕經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。

（1）這種稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的適應(yīng)性無(wú)需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效應(yīng)，“熨平”經(jīng)濟(jì)波幅。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮時(shí)期時(shí)，稅收隨著人們收入的增加而增長(zhǎng)，從而壓縮人們的投資與消費(fèi)能力，自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步擴(kuò)張；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)期時(shí)，稅收隨著人們收入的減少而減少，相對(duì)增加了人們的可支配收入，從而阻止經(jīng)濟(jì)的過(guò)度衰退。

（2）稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制具體通過(guò)累進(jìn)的所得稅制和公共支出尤其是社會(huì)福利支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。

①累進(jìn)的所得稅制機(jī)制

a．當(dāng)所得稅制累進(jìn)時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)水平的變化反應(yīng)非常敏感。當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，實(shí)際稅負(fù)會(huì)自動(dòng)上升，從而產(chǎn)生緊縮的效果。

b．當(dāng)經(jīng)濟(jì)低落時(shí)，則稅負(fù)會(huì)相應(yīng)下降，產(chǎn)生擴(kuò)張性效果。因此累進(jìn)所得稅制主要通過(guò)稅率級(jí)次以及收入下降幅度的轉(zhuǎn)換來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)調(diào)節(jié)。

②公共支出尤其是公共福利支出機(jī)制：這種支出可以看作是負(fù)所得稅。

a．如果經(jīng)濟(jì)局面不景氣，具備申請(qǐng)失業(yè)救濟(jì)金資格的人數(shù)必然增加，政府必須對(duì)失業(yè)者支付津貼或救濟(jì)金，以使他們能夠維持必要的開(kāi)支，防止國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的總需求的過(guò)度萎縮，從而促使經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。

b．如果經(jīng)濟(jì)運(yùn)行至繁榮時(shí)期，失業(yè)者重新獲得工作機(jī)會(huì)，救濟(jì)金數(shù)量減少，在總需求接近充分就業(yè)水平時(shí)，政府就可以停止這種救濟(jì)性的支出，抑制總需求的過(guò)度膨脹。

內(nèi)在穩(wěn)定器有著一定的局限性，只能減輕蕭條或通貨膨脹的程度，并不能改變蕭條或通貨膨脹的總趨勢(shì)；只能對(duì)財(cái)政政策起到自動(dòng)配合的作用，并不能代替財(cái)政政策。

2簡(jiǎn)述稅收的相機(jī)抉擇機(jī)制。

答：相機(jī)抉擇機(jī)制是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行人為的逆向調(diào)節(jié)，消除經(jīng)濟(jì)中不穩(wěn)定因素。相機(jī)抉擇稅收政策包括稅收的增加、減少，或是同時(shí)輔之以政府支出規(guī)模的增減。

（1）不同經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的稅收政策：

①在蕭條時(shí)，政府通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)稅政策刺激總需求，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，如增加政府購(gòu)買(mǎi)，減少各項(xiàng)稅收等；

②在繁榮時(shí)，政府通過(guò)緊縮性的財(cái)稅政策抑制總需求，減少經(jīng)濟(jì)熱度，如減少轉(zhuǎn)移支付，增加稅收等。

（2）相機(jī)抉擇多表現(xiàn)為一種補(bǔ)償機(jī)制，需要政府決策者準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，靈活運(yùn)用各項(xiàng)政策的搭配，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍認(rèn)為相機(jī)抉擇機(jī)制存在一定的時(shí)滯問(wèn)題，即認(rèn)識(shí)時(shí)滯、行動(dòng)時(shí)滯和影響時(shí)滯，這將會(huì)在一定程度上影響相機(jī)抉擇機(jī)制穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)作用的發(fā)揮。

六、論述題

1試述西方稅收原則理論中的主要內(nèi)容，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，談?wù)勎覈?guó)今后應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的稅收政策。[中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2010研]

答：（1）西方稅收原則理論的主要內(nèi)容如下：

①威廉·配第提出稅收應(yīng)當(dāng)貫徹“公平”“簡(jiǎn)便”“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。配第特別強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)效果，反對(duì)重稅負(fù)。

②尤斯迪在威廉·配第的基礎(chǔ)上進(jìn)一步闡述了稅收原則，是第一個(gè)比較系統(tǒng)論述稅收原則的人。具體包括稅收六原則：賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納；稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫；平等課稅；課稅應(yīng)有明確的法律依據(jù)，征收迅速；賦稅的征收費(fèi)用不能過(guò)度；稅收應(yīng)便于人們繳納。

③亞當(dāng)·斯密是第一個(gè)明確而系統(tǒng)地提出稅收原則的人，他提出了“平等原則”“確定原則”“便利原則”和“最少征費(fèi)原則”。其在《國(guó)富論》中系統(tǒng)地闡明了應(yīng)當(dāng)限制國(guó)家職能、政府應(yīng)充當(dāng)經(jīng)濟(jì)生活的“守夜人”、應(yīng)盡可能削減政府支出和稅收收入等觀點(diǎn)。

④瓦格納在總結(jié)吸取前人理論基礎(chǔ)上，提出“四端九項(xiàng)”的稅收原則。

a．財(cái)政政策原則：收入充分原則、收入彈性原則；

b．國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：慎選稅源原則、慎選稅種原則；

c．社會(huì)正義原則：普遍原則和平等原則；

d．稅務(wù)行政原則：確實(shí)原則、便利原則和節(jié)省原則。

（2）我國(guó)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，為稅收政策的完善提出了新的要求，同時(shí)又為其改革提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

①稅制完善和調(diào)整：

a．構(gòu)建科學(xué)、完備的稅法體系。科學(xué)、完備稅法體系的價(jià)值取向在形式上應(yīng)建立形式多樣、配套齊全的稅法體系，在內(nèi)容上應(yīng)建立在稅收基本法統(tǒng)率下，稅收實(shí)體法和稅收程序法并行的稅法體系。

b．按照分稅制的管理體制，進(jìn)一步明確劃分中央和地方的稅收立法權(quán)和管理權(quán)。賦予地方政府適當(dāng)?shù)牧⒎?quán)限，立法征收尚未在全國(guó)開(kāi)征的稅種，為全國(guó)性稅收立法積累經(jīng)驗(yàn)，為中央稅、共享稅和全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征的地方稅種之外開(kāi)征僅適合本地區(qū)的稅種制定稅收地方性法規(guī)。中央稅的管理權(quán)限集中在中央，地方稅的管理權(quán)限下放給地方。

c．協(xié)調(diào)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)立法與委任最高行政機(jī)關(guān)立法的關(guān)系。重要的基本的稅法或立法條件已成熟的稅法，應(yīng)由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定，不能一概委任立法，以提高稅法的效力，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

②基于不斷完善的稅制，我國(guó)實(shí)施的稅收政策：

自2008年以來(lái)，我國(guó)再次啟動(dòng)積極的財(cái)政政策，旨在擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步減輕居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。作為擴(kuò)大內(nèi)需的最有力工具之一的新一輪結(jié)構(gòu)性減稅是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種進(jìn)行的稅負(fù)消減。與全面的、大規(guī)模的減稅不同，結(jié)構(gòu)性減稅涉及的稅種是有選擇的，該政策的目的是減輕企業(yè)（特別是中小企業(yè)）的稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，使稅收政策更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

新一輪的結(jié)構(gòu)性減稅政策有增有減，但以減稅為重點(diǎn)，而且具有明確的導(dǎo)向性，注重稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅政策既是實(shí)施積極財(cái)政政策的主要著力點(diǎn)之一，更是加快改革財(cái)稅體制、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的重要舉措，在當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期理應(yīng)加大實(shí)施力度。

2論述稅收在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式中的作用。[武漢大學(xué)2012研]

答：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)是提高了整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)效率，這主要取決于科技進(jìn)步、人力資本的形成、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的提升和資源的節(jié)約使用。稅收作為政府的一個(gè)重要杠桿，在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式中發(fā)揮了積極的作用。

（1）促進(jìn)科技進(jìn)步和人力資本形成

由于推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)和人力資本投資，都具有公共性、外部性、風(fēng)險(xiǎn)與不確定性以及信息不對(duì)稱(chēng)性等特點(diǎn)，致使市場(chǎng)機(jī)制在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式上產(chǎn)生失靈。即市場(chǎng)不能提供技術(shù)進(jìn)步、人力資本的社會(huì)最優(yōu)水平，這就為政府在這一領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)提供了理論依據(jù)，而稅收政策是政府在這一領(lǐng)域發(fā)揮作用的重要激勵(lì)工具。稅收政策可以通過(guò)對(duì)推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)和人力資本投資活動(dòng)給予各種稅收優(yōu)惠，刺激投資意愿，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的目的。

（2）促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升

稅收對(duì)要素流動(dòng)的影響是通過(guò)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)發(fā)揮作用的。對(duì)收入征稅會(huì)直接減少納稅者的可支配收入，對(duì)收入按高低不同的稅率征稅會(huì)改變不同收入者的相對(duì)收入地位，產(chǎn)生稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)；對(duì)商品或非商品流轉(zhuǎn)額征稅會(huì)改變商品（或服務(wù)）的相對(duì)比價(jià)，也會(huì)產(chǎn)生稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。因此，稅收可以改變不同產(chǎn)業(yè)要素收入的相對(duì)水平，從而使資源按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化方向流動(dòng)。

（3）促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)

資源的節(jié)約是指以盡可能少的資源消耗，獲得盡可能大的利用效果。從需求角度看，稅收通過(guò)影響商品的價(jià)格，對(duì)能源的需求量及消費(fèi)量產(chǎn)生明顯的影響，從而起到節(jié)約資源與能源的作用。研究資料顯示，稅收與能源消費(fèi)量有著密切的關(guān)系，對(duì)能源采取低稅率、低售價(jià)政策的國(guó)家人均消耗能源量越大，對(duì)能源采取高稅率、高售價(jià)政策的國(guó)家人均消耗能源量越小。因此，可以對(duì)一些高污染或者稀缺的資源、能源實(shí)施高稅率。一方面，由于成本增加，企業(yè)必然會(huì)節(jié)約使用該資源；另一方面，企業(yè)會(huì)逐漸選擇一些低污染低稅率的資源來(lái)取代現(xiàn)在的高污染的資源，進(jìn)而推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由高污染、粗放型向低污染、節(jié)約型轉(zhuǎn)變。