第3章　稅收原則

3.1　復(fù)習(xí)筆記

考點(diǎn)一　西方稅收原則

西方古代的稅收原則指19世紀(jì)以前的稅收原則，近代稅收原則指的是19世紀(jì)的稅收原則，現(xiàn)代稅收原則指的是20世紀(jì)以來(lái)的稅收原則。各時(shí)期代表人物觀點(diǎn)具體如表3-1所示。

表3-1　西方的稅收原則

由表可知當(dāng)代西方學(xué)者在前人提出的稅收原則的基礎(chǔ)上，圍繞著稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的職能作用來(lái)立論，并據(jù)此提出了當(dāng)代稅收的最高三原則，即公平原則、效率原則和穩(wěn)定原則。

表3-2　現(xiàn)代稅收原則

考點(diǎn)二　我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的稅收原則體現(xiàn)

1．財(cái)政原則

財(cái)政原則自古以來(lái)就是稅收制度的首要原則，稅收作為國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能而取得財(cái)政收入的主要手段，它的增長(zhǎng)狀況直接決定了政府支出規(guī)模和投資規(guī)模的大小。

財(cái)政原則包括兩層含義：①財(cái)政收入要足額、穩(wěn)定；②財(cái)政收入要適度、合理。

2．公平原則

稅收公平原則包括兩層含義：①稅負(fù)公平是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，也就是既要保證稅收的橫向公平，又要求達(dá)到縱向公平；②機(jī)會(huì)均等是基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，通過(guò)稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。

3．效率原則

效率原則包括兩層含義：①提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率，要力求達(dá)到“帕累托效率”，使稅收對(duì)市場(chǎng)微觀活動(dòng)的效率損害達(dá)到最小化；②提高稅收的行政效率，要以最少的征稅費(fèi)用獲得最多的稅收收入。即稅收的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小化。

4．法治原則

法治原則包括兩層含義：①稅收的程序規(guī)范原則，要求稅收程序，即稅收從立法到執(zhí)法以及司法各過(guò)程都要依照法律規(guī)定；②征收內(nèi)容明確原則，對(duì)誰(shuí)征稅、征多少稅、怎么征稅等這些內(nèi)容都要法定。