第3章　稅收原則

3.1　復習筆記

考點一　西方稅收原則

西方古代的稅收原則指19世紀以前的稅收原則，近代稅收原則指的是19世紀的稅收原則，現代稅收原則指的是20世紀以來的稅收原則。各時期代表人物觀點具體如表3-1所示。

表3-1　西方的稅收原則

由表可知當代西方學者在前人提出的稅收原則的基礎上，圍繞著稅收在現代經濟生活中的職能作用來立論，并據此提出了當代稅收的最高三原則，即公平原則、效率原則和穩定原則。

表3-2　現代稅收原則

考點二　我國社會主義市場經濟中的稅收原則體現

1．財政原則

財政原則自古以來就是稅收制度的首要原則，稅收作為國家為實現其職能而取得財政收入的主要手段，它的增長狀況直接決定了政府支出規模和投資規模的大小。

財政原則包括兩層含義：①財政收入要足額、穩定；②財政收入要適度、合理。

2．公平原則

稅收公平原則包括兩層含義：①稅負公平是指納稅人的稅收負擔要與其收入相適應，也就是既要保證稅收的橫向公平，又要求達到縱向公平；②機會均等是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環境，鼓勵企業在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經濟的有序發展。

3．效率原則

效率原則包括兩層含義：①提高稅收的經濟效率，要力求達到“帕累托效率”，使稅收對市場微觀活動的效率損害達到最小化；②提高稅收的行政效率，要以最少的征稅費用獲得最多的稅收收入。即稅收的征管費用和執行費用最小化。

4．法治原則

法治原則包括兩層含義：①稅收的程序規范原則，要求稅收程序，即稅收從立法到執法以及司法各過程都要依照法律規定；②征收內容明確原則，對誰征稅、征多少稅、怎么征稅等這些內容都要法定。