第三節(jié)　稅收的宏觀效應

一、稅收的平衡效應

稅收的平衡效應是指稅收在實現(xiàn)總供給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用。實現(xiàn)總供給與總需求的平衡對于經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展、保證充分就業(yè)和物價穩(wěn)定具有十分重要的意義，是各國宏觀經(jīng)濟政策的首要目標。

在封閉經(jīng)濟狀態(tài)下，總供給與總需求分別由下列因素構成：總供給＝消費＋儲蓄＋政府財政收入（稅收）；總需求＝消費＋投資＋政府財政支出。

由總供求公式可知，政府稅收是構成總供給的要素，而政府財政支出是構成總需求的一個要素。在總供求失衡時，政府可以運用稅收和財政支出手段直接調(diào)節(jié)消費總量或投資總量，使禮會總供求達到均衡。當社會總需求大于總供給，出現(xiàn)需求膨脹時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過增加稅收或減少財政支出的方式，減少民間消費，或削減企業(yè)投資，從而使總需求下降，消除通貨膨脹；當社會總需求小于社會總供給，出現(xiàn)總供給過剩時，政府可采用擴張性財政政策，通過減少稅收或增加財政支出的方式，增加民間消費，促使企業(yè)增加投資，使總需求上升，防止通貨緊縮。

二、稅收的協(xié)調(diào)效應

稅收的協(xié)調(diào)效應是指稅收在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟結構過程或優(yōu)化資源配置過程中產(chǎn)生的影響和作用。國民經(jīng)濟結構包括地區(qū)結構、產(chǎn)業(yè)結構等。

1．稅收促進地區(qū)結構協(xié)調(diào)

地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平的過大差距是阻礙社會經(jīng)濟進一步發(fā)展的嚴重障礙，也是妨礙和諧社會建設的重要因素。過大的地區(qū)差距會造成資源利用效率低下的后果。稅收促進地區(qū)結構協(xié)調(diào)主要表現(xiàn)為加強資源綜合利用，注重環(huán)保和節(jié)能。一方面，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟效益好，投入產(chǎn)出比高，能夠有效吸引更多資本、人力等資源的流入，資源綜合利用率較高，而稅收則可以通過政策引導，對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)實施稅收優(yōu)惠，改善投資環(huán)境，增強資源利用效率；另一方面，地區(qū)間自然資源分布不平衡，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的自然資源由于缺乏有效管理、利用水平不高等極易浪費，而推行科學的環(huán)境稅、資源稅能夠消除環(huán)境污染的負外部性，提高企業(yè)的節(jié)能環(huán)保意識，優(yōu)化自然資源配置，實現(xiàn)地區(qū)間經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

2．稅收促進產(chǎn)業(yè)結構協(xié)調(diào)

由于人們對商品勞務的需求多樣性，市場供給的商品也存在多樣性。市場對不同商品的需求決定著社會資源在不同產(chǎn)業(yè)部門之間的配置。

從需求的角度看，生活必需品應是在社會資源的配置中優(yōu)先保證的；而非必需品或奢侈品則應在保證生活必需品的基礎上予以滿足。但從供給的角度看，由于奢侈品是較為富有的社會成員消費的對象，生產(chǎn)經(jīng)營者可在供給時確定較高的價格，獲得較高利潤。如果單純依靠市場機制的作用，社會資源必然更多地流向非必需品生產(chǎn)企業(yè)。顯然，這是與資源合理配置的要求相悖的。

政府稅收可對這種矛盾的資源供求狀態(tài)進行調(diào)節(jié)。即對人民生活的必需品確定較低稅率，使這類商品可以以較低的價格供應市場，保證人民的基本生活需要；而對非必需品或奢侈品確定較高稅率，將生產(chǎn)經(jīng)營者獲得收益的較大部分作為稅收上繳政府財政，防止過高收益對社會資源流向的不合理誘導。

三、稅收的調(diào)節(jié)效應

稅收的調(diào)節(jié)效應是指稅收對市場機制形成的個人收入分配差距過大進行的調(diào)節(jié)。

按照市場機制決定的產(chǎn)權制度原則是誰投資誰受益；按照市場機制決定的分配制度原則是多勞多得。兩項原則均體現(xiàn)了市場效率優(yōu)先的基本思想。但是，兩項原則又會導致勞動者個人收入差距的不斷擴大，造成“貧者愈貧，富者愈富”的“馬太效應”，影響社會公平目標的實現(xiàn)。為此，政府應運用稅收等手段縮小個人收入之間的過大差距，使收入差距維持在合理的范圍之內(nèi)。

國民收入的初次分配環(huán)節(jié)涉及的稅種主要是流轉(zhuǎn)稅，其中消費稅可以通過調(diào)節(jié)消費品價格對高消費者收入進行直接調(diào)節(jié)，而其他流轉(zhuǎn)稅在初次分配中一般體現(xiàn)稅收中性。

國民收入的再分配環(huán)節(jié)是在收入初次分配基礎上的再調(diào)節(jié)。在再分配中調(diào)節(jié)公平的稅種包括三類：一是所得稅。如個人所得稅的累進性使得稅率隨著收入的增加而抬升，因此高收入者和低收入者收入差距在征稅后縮小；二是社會保障稅。社會保障稅是政府實行社會保障制度的基本財力來源，對實現(xiàn)收入公平分配有著重要的促進作用；三是財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅符合支付能力原則，有利于緩解財富分布不均的狀態(tài)，并且難以轉(zhuǎn)嫁，能夠有效地實現(xiàn)政府的政策目標。

四、稅收的穩(wěn)定效應

稅收的穩(wěn)定效應是指在經(jīng)濟周期波動中稅收自動地或人為地進行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟波幅。稅收的穩(wěn)定效應包括兩個方面：“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用和“相機抉擇”的穩(wěn)定作用。

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，是指稅收制度本身對經(jīng)濟波動有較強的適應性，在經(jīng)濟波動中，稅收可隨之自動增加或減少，實現(xiàn)緩和經(jīng)濟波動、“熨平”經(jīng)濟波幅的目的。當經(jīng)濟處于高速增長時期，稅收隨著納稅人收入的增加而增長，從而減少納稅人的可支配收入，壓縮納稅人的投資與消費能力，自動抑制經(jīng)濟的進一步擴張；當經(jīng)濟處于衰退時期，稅收隨著納稅人收入的減少而減少，相對增加了納稅人的可支配收入，推動社會總需求的增加，阻止經(jīng)濟的過度衰退。

“相機抉擇”作用，是指在經(jīng)濟波動的不同時期，政府根據(jù)調(diào)節(jié)目標的需要，人為地選擇不同稅收政策工具，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的政策安排。當經(jīng)濟處于高速增長時期，政府可以人為地選擇緊縮性的財稅政策來防止經(jīng)濟的過度膨脹；當經(jīng)濟處于衰退時期，政府可以通過擴張性的財稅政策以刺激總需求，實現(xiàn)充分就業(yè)，阻止經(jīng)濟的過度衰退。相機抉擇多表現(xiàn)為一種補償機制，需要政府決策者準確把握經(jīng)濟形勢，靈活運用各項政策的搭配，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定。