第二節　稅收的微觀效應

稅收的微觀效應是指政府征稅對納稅人的各種經濟行為所產生的效應，主要反映在稅收對納稅人的生產行為、消費行為、儲蓄行為、勞動投入和私人投資行為的影響與作用。

一、稅收對生產行為的影響

生產行為，是指生產者在如何運用自己可支配的各種生產要素以實現利潤最大化目的的方面所做的各種決策。稅收對生產行為的影響，是通過對市場價格機制的干擾來完成的。

稅收對市場價格的影響，表現在政府課稅之后會使課稅商品出現兩種價格——消費者支付的價格和生產者實際得到的價格。兩者之間的差額，即為稅收的數額。以下分別從替代效應和收入效應進行分析。

1．稅收對生產行為的替代效應

政府征稅后，會引起消費者支付的價格上升和生產者實際得到的價格下降。稅收對生產行為的替代效應是指由于生產者所面臨的課稅商品的價格相對下降，造成生產者減少課稅或重稅商品的生產量，而增加無稅或輕稅商品的生產量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。

2．稅收對生產行為的收入效應

稅收對生產行為的收入效應是指由于政府課稅會使生產者可支配的生產要素減少，從而降低了商品的生產能力，使生產處于較低水平。

二、稅收對消費行為的影響

稅收對消費行為的效應，是指當政府對個別商品征稅后，引起消費者收入預算約束和市場上商品相對價格的變化，進而影響納稅人對其消費行為的調整。稅收對消費行為的效應是通過影響消費者的消費決策來實現的，可以分解為替代效應和收入效應。

1．稅收對消費行為的替代效應

稅收對消費行為的替代效應是指政府對個別商品征稅使得課稅商品的價格相對上升，使得消費者在選購商品時，減少對已稅商品的購買，相應增加對未被課稅商品的購買量。

2．稅收對消費行為的收入效應

稅收對消費的收入效應是指政府征稅導致消費者可支配收入下降，從而減少商品的購買，而保持較低水平的消費。由于納稅人可支配的收入可以分為消費與儲蓄兩大用途，個人用于消費的收入等于其總收入減去儲蓄后的余額，所以，稅收對消費總量的影響實際上與稅收對儲蓄的影響恰恰相反。稅收對消費總量的影響主要通過個人所得稅來實現。

當然，上述分析都是在排除了其他因素影響的前提下進行的。在現實經濟生活中，稅收對消費行為的影響還受到商品需求彈性等因素的制約。

三、稅收對儲蓄行為的影響

稅收對儲蓄行為的影響也可體現為收入效應和替代效應。方便起見，假定：第一，將時間劃分為現實與未來兩個期間，現實儲蓄全部用于未來消費；第二，個人在未來期間只有儲蓄利息收入，而無其他經濟收入來源；第三，個人的邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向是固定不變的；第四，個人所得稅采用比例稅率形式。

1．稅收對儲蓄行為的收入效應

如果僅對個人現實收入征稅，對儲蓄利息收入不征稅，則由于征稅減少了納稅人的可支配收入，又由于邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向是固定不變的假設前提，納稅人會隨著可支配收入的減少，等比例地減少現實的消費與儲蓄，從而降低個人的儲蓄水平。而如果對利息收入也征稅，由于對利息的征稅減少了個人未來期間的收入，納稅人對未來期間收入的預期下降，為保證未來期間的生活水平，納稅人將減少現實的消費，增加儲蓄。

一般來講，稅收對儲蓄行為的收入效應的大小主要取決于所得稅的平均稅率水平。

2．稅收對儲蓄行為的替代效應

在對利息收入課稅的情況下，稅收降低了儲蓄的收益水平，使儲蓄相對于現實消費的“相對價格”提高。這時，納稅人在儲蓄與現實消費的選擇中更傾向于增加現實消費，而相應減少儲蓄。

一般來講，稅收對儲蓄行為的替代效應的大小主要取決于所得稅的邊際稅率水平。

四、稅收對勞動投入的影響

按照福利經濟學原理，個人的福利總水平包括取得的收入和享受的閑暇兩部分。在研究稅收對勞動投入的影響時，我們將勞動收入與“閑暇”作為兩個可供勞動者選擇的“商品”。當政府向個人的勞動收入征稅時，就會直接減少勞動者勞動投入獲得的收益，就會對勞動者在勞動收入與“閑暇”兩種商品之間的選擇產生收入效應和替代效應。

1．稅收對勞動投入的收入效應

由于征稅使勞動者勞動收入減少，個人可支配收入減少，個人不得不增加勞動投入，以此來彌補由于征稅而損失的個人收入。

2．稅收對勞動投入的替代效應

政府對個人的征稅不僅使勞動者勞動收入減少，而且提高了勞動相對于“閑暇”的“價格”，或者說，個人將以更高的代價才能獲得與未征稅時相同的勞動收入。由于勞動與“閑暇”兩種商品相對價格的變化，使得納稅人在兩種商品的選擇中更傾向于選擇“價格”較低的閑暇，而減少對勞動的投入。

五、稅收對私人投資的影響

按照投資主體的不同，投資可以分為私人投資與政府投資。其中，私人投資是企業投資與個人投資的總和，以投資利益最大化為目標。

1．稅收對私人投資的收入效應

稅收對私人投資的收入效應是指對投資收益課稅時，由于投資收入下降，促使納稅人為維持以往的收益水平而被迫犧牲當前的消費額度來保障一定的投資規模。

2．稅收對私人投資的替代效應

稅收對私人投資的替代效應是指政府對投資收益征稅，使投資收益率下降，改變了投資和消費的相對價格，此時納稅人投資的邊際效用下降，消費的邊際效用上升，因此降低了納稅人對投資的偏好，納稅人因此將選擇更多的消費來替代投資。對私人投資課稅最終使企業增加還是減少投資，取決于總效應。