第二章　稅收的涵義

第一節(jié)　國家的公共權(quán)力與稅收

一、國家的兩種權(quán)力和兩種職能

1．公共權(quán)力和社會(huì)管理職能

國家是掌握在統(tǒng)治集團(tuán)手中，對(duì)社會(huì)實(shí)施統(tǒng)治，把各種社會(huì)沖突、社會(huì)矛盾保持在秩序范圍以內(nèi)的暴力組織，也就是說國家具有行使公共權(quán)力、執(zhí)行社會(huì)管理的職能。

公共權(quán)力指國家管理社會(huì)、維護(hù)社會(huì)秩序包括對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀控制和調(diào)節(jié)干預(yù)的權(quán)力，其主要目標(biāo)是防止社會(huì)經(jīng)濟(jì)震蕩，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)條件下還要克服市場機(jī)制的缺陷，維護(hù)公平競爭環(huán)境，增進(jìn)社會(huì)效益；其運(yùn)行方式是以法律和行政命令形式強(qiáng)制執(zhí)行，在社會(huì)結(jié)構(gòu)中形成縱向分層聯(lián)系，基本機(jī)制是下級(jí)服從上級(jí)。

2．國有資產(chǎn)的所有權(quán)和國有資產(chǎn)管理職能

私有制社會(huì)中國家主要執(zhí)行社會(huì)管理職能，國有資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)中的比重很低。但在社會(huì)主義制度下，國有資產(chǎn)的所有權(quán)、經(jīng)營管理職能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。

國有資產(chǎn)所有權(quán)的主要目標(biāo)是保證國有資產(chǎn)的完整、保值并增值——遵循等價(jià)交換這一市場經(jīng)濟(jì)的一般法則，以追求盡可能大的盈利為直接目標(biāo)；運(yùn)行方式上主要通過契約和合同，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中形成橫向聯(lián)系。公共權(quán)力與資產(chǎn)所有權(quán)的區(qū)別在于是否創(chuàng)造剩余產(chǎn)品價(jià)值。國有資產(chǎn)所有權(quán)指的是能創(chuàng)造剩余產(chǎn)品價(jià)值或?qū)崿F(xiàn)財(cái)產(chǎn)價(jià)值增值的經(jīng)營性財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，而內(nèi)含于公共權(quán)力中的財(cái)產(chǎn)是非生產(chǎn)性的，只是經(jīng)營性財(cái)產(chǎn)價(jià)值增值的扣除。

二、市場失靈與稅收

稅收是由國家公共權(quán)力引起的，并與之有密切聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)范疇，稅收的主體和依據(jù)是國家公共權(quán)力，稅收的目的是為國家履行社會(huì)管理職能、滿足社會(huì)公共需要提供物質(zhì)基礎(chǔ)。而國家要履行的社會(huì)管理職能主要是指克服市場失靈。

市場失靈的表現(xiàn)通常包括公共產(chǎn)品提供的非充分性、外部效應(yīng)、收入分配不公等。

1．解決公共產(chǎn)品的供給問題

公共產(chǎn)品是指社會(huì)全體成員共同享有的產(chǎn)品或服務(wù)，也是專門用于滿足維系整個(gè)社會(huì)群體共同需要的產(chǎn)品或勞務(wù)。公共產(chǎn)品具有三個(gè)基本特征：不可分割性、受益的非排他性和非競爭性。公共產(chǎn)品分為純公共物品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品。

由于公共產(chǎn)品是人們生存與發(fā)展不可或缺的重要需求，同時(shí)，其自身的特征及“搭便車”現(xiàn)象的存在，通過自愿繳費(fèi)或市場交易的方式又無法保證公共產(chǎn)品的有效供給。這就需要一個(gè)處于社會(huì)各微觀主體之上的機(jī)構(gòu)采用強(qiáng)制手段進(jìn)行融資以解決公共產(chǎn)品的供給問題，這就是國家稅收。事實(shí)上，國家在以征稅的形式取得財(cái)政收入的同時(shí)也將取得的稅金用于公共產(chǎn)品的供給。

2．治理外部效應(yīng)

外部效應(yīng)，是指在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，生產(chǎn)者或者消費(fèi)者的活動(dòng)對(duì)其他生產(chǎn)者或消費(fèi)者帶來的非市場性影響，通常分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)。在正外部效應(yīng)場合，私人邊際成本大于社會(huì)邊際成本；在負(fù)外部效應(yīng)場合時(shí)，私人邊際成本小于社會(huì)邊際成本。這就需要國家將外部成本內(nèi)在化，而稅收正是治理外部效應(yīng)的重要工具。

3．調(diào)節(jié)收入分配

調(diào)節(jié)收入分配，就是通過適當(dāng)方式從富有者獲得一部分收入再以適當(dāng)方式補(bǔ)貼給較窮的社會(huì)成員。其理論依據(jù)是收入的邊際效用是遞減的，從富有者獲得一定數(shù)量的收入，只要適當(dāng)就不會(huì)降低他們的福利，而轉(zhuǎn)移給窮人會(huì)增進(jìn)窮人的福利，這樣會(huì)促進(jìn)全社會(huì)福利的提高。稅收是國家調(diào)節(jié)貧富差距的重要手段。國家可以根據(jù)納稅人高低不同的收入水平分別征收數(shù)額不等的稅收，對(duì)低收入者不征稅或少征稅，對(duì)高收入者多征稅，縮小不同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解因收入分配不公可能引發(fā)的社會(huì)矛盾。