第四章　社會保障的管理職能

4.1　復習筆記

一、社會保障的行政管理

1．社會保障行政管理的基本內容

（1）法規管理

社會保障的政府主管部門負責這項工作，具體包括以下兩個方面：

①政府根據立法制定社會保障方面的相關法規和政策，這些法規和政策對社會保障的實施對象、資金來源及其征集方法、支付待遇及其支付辦法以及社會保障基金的管理方法等方面做出了明確的規定。這些法規和政策具體由社會保障管理機構實施和落實。

②建立社會保障管理機構和監督機構，一般需要建立四個機構：

a．社會保障的決策機構；

b．社會保障的具體事務實施機構；

c．社會保障基金的投資運行機構；

d．社會保障的監管機構。

（2）具體事務管理

具體事務管理內容主要包括對社會保障基金和社會保障實施對象的管理等，這項工作由社會保障的具體事務實施機構來承擔。社會保障的具體事務管理主要包括：

①保障費用的征繳。依法征收社會保障費，檢查并督促雇主和受保人按時繳納足額費用，對雇主和受保人隱瞞欺詐等行為進行稽查。

②待遇給付。依法支付受保人的社會保障待遇，負責統籌范圍內社會保障基金的調劑使用。

③基金管理。編制社會保障基金預決算草案，編報社會保障基金的財務、會計、統計報表。

④辦理保障關系變更手續。雇主與受保人的勞動關系終止后，保存受保人的繳費記錄，結轉繳費記錄、轉移有關保障基金等。

⑤其他相關服務。如提供有關社會保障的咨詢、查詢，組織、推動對受保人的社會化服務以及組織受保人進行文體活動、工傷療養等生活服務。

2．社會保障的行政管理模式

（1）政府直接管理模式

在這種管理模式下，政府除了執行社會保障法律、頒布相關法規和實行監督以外，還要負責社會保障的具體事務管理。這種管理模式又可分為以下兩種具體方式：

①集中統一方式，由中央政府設立一個專門的管理機構，并直接受中央政府領導。這個機構實行統一政策、統一制度、統一標準的行政管理。在世界上，實行這種體制的典型國家是英國。

②分權管理方式，它又可以分為以下兩種：

a．上下分權，中央政府制定和頒布基本法律與法規，地方政府可根據本地的實際情況制定、頒布具體政策和措施，如美國的管理模式；

b．左右分權或者橫向分權，各部門實行分工管理，如衛生部管理醫療保險、農業部管理農村社會保障等，加拿大采取這種方式。

（2）政府與公法機構共同管理模式

在這種管理模式下，政府負責社會保障方面的政策法規和監督，公法機構則負責社會保障的具體業務管理，即對執法監督和具體業務實行分開管理，防止“一條龍”行政管理帶來腐敗等問題。

（3）政府與工會共同管理模式

這種模式是社會主義計劃經濟體制下的產物，其理論基礎是列寧的社會保障思想，特征是勞動者管理自己的社會保障事業。在這一模式中，政府頒布社會保障方面的法規、政策，工會執行這些法規、政策，并開展社會保障的具體業務活動，工會是社會保障的管理機構，而勞動部門則是社會保障的監督機構。

（4）政府與所屬單位共同管理模式

在這種管理模式中，政府負責頒布社會保障方面的法規、政策，由受保人的所屬單位具體執行，開展社會保障的具體業務活動。但是，受保人所屬單位并沒有像政府與工會共同管理模式下的工會那樣擁有相當大的權力，而僅僅是一個社會保障具體業務的執行部門。這種模式存在著一個固有缺陷，即缺乏互助互濟功能，這實際上違背了社會保障的基本原則。

（5）政府與商業機構共同管理模式

在這種模式中，政府部門的管理職能是立法和監督，社會保障的組織實施和基金運作可以委托商業保險公司進行，也可成立專門機構按照商業保險的機制運作。政府與商業機構共同管理模式主要適合一些按“完全積累”原則籌集的社會保障基金的運營管理。

3．社會保障管理機構的職能

社會保障管理機構的職能是指在社會保障管理事務中所承擔的職責，這種職責隨著社會、經濟等因素的發展而不斷發生變化。社會保障管理機構的服務職能主要體現在社會保障管理機構之間的互動、與單位之間的互動以及與廣大公民之間的互動這三個方面。

（1）社會保障管理機構之間的互動，是指上、下級管理機構，不同地方管理機構以及與行政部門之間的信息化。

（2）社會保障管理機構與單位之間的互動，包括單位對社會保障管理機構的活動和社會保障管理機構對單位的活動這兩個方面。

（3）社會保障管理機構與廣大公民之間的互動，包括社會保障管理機構對公民的活動和公民對社會保障管理機構的活動這兩個方面。

4．社會保障的管理成本

（1）社會保障管理成本的概念與特點

①社會保障管理成本的概念

社會保障管理成本是社會保障管理機構對社會保障事業進行管理所需要的管理費用，即通常的管理費。

②社會保障管理成本的特點

a．社會保障管理成本應該是社會保障管理組織負擔的實際支出。這是從實際支出的承擔主體方面界定管理成本。

b．管理成本是管理活動所發生的代價。這是從組織內部的職能模塊方面界定管理成本。

c．管理成本是可以計量的。管理成本的可計量性是管理成本的重要方面，是管理成本優越性的體現。

（2）社會保障管理成本的內容

①構建社會保障管理組織結構成本。組織結構是組織中正式確定的使工作任務得以分解、組合和協調的框架體系。

②社會保障管理組織運行成本。組織結構搭建好以后，需要正常運行以實現組織的目標，為保證組織的正常運行，社會保障管理組織需要建立組織各部門的規章制度，并進行組織關系的協調、人際關系的溝通、管理決策的制定等活動，由此發生的支出構成組織運行成本。

③監督與激勵成本。管理活動的大部分是圍繞著人進行的，而人是有能動性的，激發其潛力和才能是成功管理的重要內容，一般來講，組織需要通過約束和激勵兩方面來保證其員工充分發揮才能，由此發生監督和激勵成本。

④其他管理成本。除以上成本以外，管理成本還包括其他與管理有關的成本，比如審核社會保障受益人資格、監督企業繳費過程中所花費的費用。

（3）社會保障管理成本的降低

①保證社會保障管理主體的多元化

社會保障管理需要責權明確的公共資源分配，強有力的監督控制系統，合法有效的信息反饋系統。主體多元化并不意味著否定政府在公共管理中舉足輕重的作用。多元化的目的正是為了使政府在肩負眾多事務的情況下更有效地行使其公共管理的職權。

②改革社會保障主管系統

在明確權力、權責對等的前提下調整社會保障主管部門本身結構和運作機制以便更加合理地行使職權。合理安排各層級部門的主要管理任務，不同層級的部門要在宏、微觀管理方面更加對口。

③優化社會保障制度設計

對社會保障的制度設計進行優化，依次減少社會保障管理過程中的成本。

5．社會保障費用的征收方式

社會保障費用的征收方式一般可分為稅收方式和保險方式兩種：

（1）稅收方式是通過國家征稅，把征收的稅金作為社會保障基金的來源，其特征是在實施對象上具有廣泛性和普遍性。稅收方式的優點在于社會保障的資金來源容易得到保障，這是因為征稅相對來說具有更強的法律約束力；它的弊端在于容易造成國家財政負擔過重，這是由社會保障支付水平提高所造成的。

（2）保險方式是通過征收保險費來滿足社會保障基金的支出資金，事前繳納保險費是領取保險金的一個前提條件。保險方式的優點在于一般不會造成國家財政負擔的增加，這是因為支付標準往往根據繳納水平來決定；它的缺點在于容易形成社會保障基金短缺的情況，這是因為在法律約束力上，保險費的征收不如征稅，征收保險費相對比較困難。

6．社會保障的水平管理

（1）社會保障水平的含義

社會保障水平管理具有兩個方面的含義：

①某一個國家或地區在某一個時期社會保障待遇的支付總額及其水準，一般用社會保障支出總額占國內生產總值的比重作為衡量社會保障水平的主要手段，其計算公式為：

社會保障水平=（社會保障支出總額÷國內生產總值）×100%；

②每個社會保障項目的支付水平，如養老保險待遇的支付水準。

（2）社會保障水平是否適度的衡量標準

在考察一個國家的社會保障水平是否達到適度時，必須考慮以下兩個因素：

①社會保障是否保證了國民的基本生活；

②社會保障是否促進了國民經濟的發展。

（3）影響一個國家社會保障水平的因素

①經濟發展程度

一個國家社會保障水平的高低，最終取決于本國的經濟發展程度。這是因為社會保障基金是否充裕決定了社會保障的支付水平，社會保障基金的來源不外乎是國家財政撥款、單位和個人繳費，經濟發展水平則是決定國家財力和單位與個人繳費能力的主要因素。

②人口結構

一個國家的人口結構是制約社會保障水平高低的一個重要因素。這是因為：

a．老年人在人口總數中所占的比例越高，社會保障支出總額必然會越大；

b．中青年人數的相對或絕對增減都意味著整個社會負擔社會保障費用能力增強或減弱。

③政治體制

一個國家的政治體制是在一定程度上決定該國社會保障制度發展及其社會保障水平的一個因素，這一點在多黨競選制的西方發達國家中表現得更為明顯。在這些國家的總統或議員競選中，經濟政策和社會保障政策一直成為選舉的兩大焦點，而且與經濟政策相比，選民更關心的是候選人所提出的社會保障政策，這是因為社會保障政策直接涉及選民的自身利益。因此，在這些國家，時常會出現社會保障水平脫離本國實際情況的現象。

④價值觀念

價值觀念也是影響社會保障水平的一個因素。例如，美國雖然在經濟上是一個超級大國，但其強調國民的生活保障首先應該通過個人努力來實現，并且在設計社會保障制度時，也非常注重自由與競爭，盡量把這種價值觀念納入到社會保障制度之中。這也是美國區別于其他發達國家社會保障制度的一個重要特征。

二、社會保障的基金管理

1．社會保障基金的含義和風險特征

（1）社會保障基金的內涵和外延

社會保障基金是指為了保障社會成員在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要，在國家立法的強制規定下，通過向社會成員及其所屬單位征收社會保障費用或由國家財政直接撥款而形成的一種基金。社會保障基金的基本內容主要包括四個方面，即基金籌集、基金運行、基金支付和基金監管。

①根據基金的用途來分，社會保障基金可以分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金和社會優撫基金。社會保險基金可分為養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金和生育保險基金；社會救濟基金、社會福利基金和社會優撫基金也可以分為若干個子基金。

②根據基金的調劑范圍來分，社會保障基金可以分為社會統籌基金和個人賬戶基金。

（2）社會保障基金的風險特征

①通貨膨脹風險

指由于物價上漲而造成社會保障基金的實際價值下降。由于社會保障基金具有積累的長期性，因此，在這個長期積累過程中，一旦該國或該地區發生通貨膨脹，社會保障基金的實際價值就會下降。關于這一點，在養老保險基金中表現得最為明顯。

②投資運行風險

社會保障基金既然具有長期性和規模大這一特征，就有必要實現基金的保值和增值。如果實現了這一目標，社會保障就更能發揮其作用；否則，就很難實現其既定目標。但是，在社會保障基金投資運行過程中，由于主觀因素和客觀因素可能會造成投資運行的收益性差。這種不確定性是社會保障基金的投資運行風險。

③償付能力不足風險

社會保障費用的征收狀況不佳、投資運行的收益性差、繳費水平的提高速度低于支付水平的上升幅度等因素，都會造成社會保障基金收支不平衡。這種收支失衡會產生社會保障基金償付能力不足問題，結果無法實現社會保障所追求的目標。

2．社會保障基金的籌集

（1）籌集原則

①收支平衡原則，即在籌集資金時，應保持基金收入和基金支出的平衡。由于社會保障基金是實現社會保障目標的經濟基礎，因此，只有遵循這一原則，才能使整個社會保障機制真正發揮作用。

②公平原則，即在籌集資金時，應保證資金分擔的公平性。因為實現社會公平是社會保障的最終目標，所以，在籌集資金時，必須遵循這一原則，否則會事與愿違。

③效率原則，即在籌集資金時，應保證社會經濟運行的效率性。社會保障與經濟發展既具有互相補充的功能，又存在著基本矛盾。在籌集社會保障基金時，必須以不損害經濟發展或有利于發展經濟為前提條件。

④穩定原則，即保證籌資模式、籌資比例在一定時期內的穩定性。通過實施社會保障制度來實現社會公平是國家的一項長期性政策，這就需要社會保障基金在籌集方面也應該遵循這一原則。

（2）籌集模式

①單位全部繳納

這種籌集模式以工傷保險為代表。在工傷問題上，各國都采用“無過失原則”，即無論造成工傷的原因在哪里，勞動者都應該得到補償。

②政府財政全額撥款

這種模式往往存在于實行稅收方式的國家，這些國家征收社會保障稅或直接稅，社會保障待遇的資金全部來自于國家財政。這種模式往往僅強調政府應該承擔保障全體社會成員生活的義務，而忽視個人貢獻，并具有容易造成國家財政負擔過重的弊端。

③個人全部繳納

采用這種模式的國家以新加坡和智利為代表。這種模式實際上是一種強制的個人儲蓄方式，與銀行儲蓄有一點相似，但兩者之間的區別在于銀行儲蓄是一種任意行為。

④單位與個人共同繳納

在這種模式中，社會保障尤其是社會保險所需要的資金完全依靠單位和個人繳納的社會保障費用，但各國單位與個人的繳費比率則很不相同。

⑤國家、單位與個人三方共同負擔

許多國家尤其是發達國家基本上都采用了這種模式。在社會保障資金負擔方面，這種籌集模式既強調國家責任，又重視個人及其所屬單位的貢獻。這實際上體現了社會保障既是政府行為，又是個人應盡義務的特征。

3．社會保障基金的投資運行

（1）社會保障基金的投資運行原則

①安全性原則

社會保障基金投資運行的安全性是指低風險，許多國家或地區往往采取以下一些措施來保證這一目標的實現：

a．分散投資，以便于降低其投資運行風險；

b．在投資組合中限制高風險金融工具的投資比例，并保證低風險金融工具的投資比例；

c．重視投資的長期性，在整個投資金額中，中、長期投資工具往往占到較高比重。

②收益性原則

社會保障的最終目標決定了必須注重社會保障基金投資的收益性，并且社會保障基金自身存在著一定的風險，也要求社會保障基金投資保證一定的收益性。為了保證較高的社會保障基金投資的收益性，許多國家或地區都采用以下兩個措施：

a．在投資組合中，保證一定比例的高風險性投資工具；

b．在決定投資組合時，必須適當考慮選擇一些相對風險高但穩定性又較強的投資工具。

③流動性原則

社會保障項目的多樣性和一些社會保障項目支付的即時性，要求社會保障基金投資遵循流動性原則。并且不同的社會保障項目對其基金投資流動性的要求也有所不同。這就要求在決定社會保障基金投資時，必須對流動性高和流動性差的金融工具進行一定的組合，即在投資組合中，既要保證一定比例流動性高的金融工具，也要選擇一定比例流動性差的金融工具。（2）社會保障基金的運作方式

①購買國債

這是一種各國普遍采用的運作方式，這是因為該種運作方式具有低風險的特征。這種運作方式存在低風險特征的同時，也具有收益性差的弊端。

②銀行儲蓄

這也是各國普遍采用的一種運作方式，因為該種運作方式具有低風險的特征。在投資組合中，各國也往往對它規定一個下限。當然，這種運作方式具有收益性差的弊端。

③購買企業債券

這也是許多國家或地區普遍使用的一種運作方式。這種運作方式具有穩定的收益性和較高的風險性。企業債券的利率一般高于銀行利率和國債利率，但其風險也大于前兩者。

④購買股票

這是一種高風險伴隨高收益的運作方式。雖然目前許多國家或地區都采用了這種運作方式，但都顯得比較謹慎，因為股市中潛伏著較高的風險。這種運作方式也要求該國或地區具有比較完善的資本市場。

⑤直接投資

一般來說，這也是一種高風險伴隨高收益的運作方式。直接投資一般可分為以下兩種：

a．直接創辦經濟實體，通過經營公司得到回報，從而創造出社會保障基金的投資價值。

b．直接投資于基礎建設，如公路、機場等。

4．社會保障基金的管理模式

（1）社會保障基金的財務方式

①現收現付制

現收現付制是支付所必要的費用，在當時通過從現役勞動者那里征收保險費來解決的一種方式。

a．現收現付制具有以下三個優點：

第一，容易保證國民的生活水平；

第二，容易應付通貨膨脹與利率所帶來的風險；

第三，再分配功能強，具有代際間收入再分配的功能。

b．現收現付制具有以下兩個缺點：

第一，難以應付人口老齡化的挑戰；

第二，容易使國家財政負擔加重。

②完全積累制

完全積累制又稱基金制，是將來支付所必要的費用通過征收保險費預先進行積累的一種方式。

a．完全積累制具有以下四個優點：

第一，容易應付人口老齡化所帶來的風險；

第二，具有激勵機制；

第三，促進資本市場與國民經濟的發展；

第四，不容易增加國家財政負擔。

   b．完全積累制具有以下四個缺點：

第一，容易受通貨膨脹和利率的影響；

第二，不容易保障國民生活而無法實現社會保障目標；

第三，容易受到資本市場完善程度等因素的影響；

第四，社會互濟性差。

③部分積累制

部分積累制的本質是現收現付制與完全積累制相互結合的一種方式，它既具有部分現收現付制的成分，也具有一定的積累制成分。

這種方式在一定程度上具有現收現付制和完全積累制兩者的優點，但又在一定程度上能夠克服兩者的缺點。但是，從理論上來講，這種方式很難發揮兩者的優點，同樣也很難克服兩者的缺點。

  （2）社會保障基金的管理模式

①給付確定制

這種模式是根據社會平均工資水平和生活水準等因素預先確定社會保障支付水平，然后再確定社會保障的繳費（稅）水平。在給付確定制下，社會保障基金的籌集模式往往采用現收現付制。

給付確定制具有以下四個特征：

a．容易保障國民的基本生活；

b．政府承擔最終責任；

c．容易增加國家財政負擔；

d．容易享受社會和經濟發展所帶來的成果。

②繳費確定制

這種模式是預先確定繳費水平，然后再根據社會保障基金積累和投資收益情況確定其給付水平。繳費確定制一般與完全積累制和部分積累制相聯系。

繳費確定制具有以下四個特征：

a．不容易增加國家財政負擔；

b．不容易保障國民的基本生活；

c．透明度高；

d．支付水平與基金積累多少有關。

5．社會保障基金的監督管理

（1）社會保障基金監管的內涵和外延

①社會保障基金監管是指國家授權專門機構根據國家法律對社會保障基金征收、投資運行以及支付整個過程進行監督和管理。

②社會保障基金監管一般包括機構控制、財務控制、會員控制和待遇支付控制等部門。

a．機構控制部門負責社會保障基金運行機構的選擇和資格認定，根據法律、法規對社會保障基金運行機構實行有效的監管；

b．財務控制部門負責制定社會保障基金的投資組合限額、收益限額、保障條款等，其監管目的在于保證基金財務穩定運行；

c．會員控制部門主要負責國民轉移個人賬戶以及有關索賠事務；

d．待遇支付控制部門的主要職責是對社會保障待遇支付水平的計算與核查進行監管。

（2）社會保障基金監管的內容

①社會保障基金投資運行機構的資格認定

社會保障基金投資運行機構一般可以分為政府集中管理的運行機構和私營的、分散化的基金管理機構以及受委托的現有金融保險機構。對這些運行機構尤其是對后兩者，必須完善審批手續和資格認定程序，從而保證社會保障基金投資運行的正常和穩定。

②社會保障基金投資規則體系的健全

為了達到社會保障基金投資運行的安全性、收益性和流動性，許多國家制定了基金投資組合規則，基本上可以分為以下三類：

a．美國、英國和加拿大等國家，這些國家要求基金運行機構遵循謹慎原則選擇投資工具，即強調社會保障基金的投資運行機構有責任像對待自己的資產一樣，謹慎地為社會保障基金選擇一個最有效的投資組合，因此，對社會保障基金的投資組合沒有嚴格的限制；

b．歐洲大陸國家，這些國家對社會保障基金的投資組合做出了一定的限制，即對高風險的投資工具規定一個上限，對低風險的投資工具規定一個下限；

c．拉美國家和東歐國家，這些國家對社會保障基金的投資組合做出一個比歐洲大陸國家更為嚴格的限制，并對高風險和低風險的投資工具分別做出上限與下限的規定。

（3）社會保障基金監管的模式

①審慎性監管。監督機構較少干預基金的日?；顒樱皇窃诋斒氯颂岢鲆蠡蚧鸪霈F問題時才介入，在很大程度上監管機構依靠審計、精算等中介組織對基金運營進行監督。

②嚴格的限量監管。監管機構獨立性強，權力較大，除了要求基金達到最低的審慎性監管要求外，還對基金的資產結構、運作和績效等具體方面進行了限制性的規定。

（4）社會保障基金監管的法律體系

①憲法層面，這是社會保障基金監管法律體系中最高的一個法律層面。憲法中雖然規定了一定的內容，但往往是比較原則性的內容。

②社會保障法層面。許多國家都頒布了社會保障法，在這個法律中通常都明確規定社會保障基金監管的性質、具體內容等。

③社會保障基金管理或者監管方面的法律，這是三個法律層面中最低的一個層面，但也是社會保障基金監管中最具有操作性的一類法律。

（5）社會保障基金監管的組織體系

社會保障基金監管組織體系包含兩個層面：一是內部監管，它又包括財務監管和行政監管，是第一層面的監管組織體系；二是外部監管，它又包括社會監管、金融審計監管，是在內部監管組織體系基礎上的第二層面的監管組織體系。

①行政監管,社會保障基金監管機構依靠行政和法律等手段對社會保障基金管理運行情況進行的一種監管，主要是監管社會保障基金管理服務機構在基金管理運行過程中有無違法違紀的行為，執行政策的情況，以及實施管理運行的效果。它具有以下幾個特征：

a．它屬于一種內部監管；

b．它是內部監管中的第一層次監管；

c．它通常是-種事中和事后監管。

②財務監管,指社會保障基金監管機構通過財務內部控制制度對社會保障基金管理運行情況進行的一種監管。它具有以下三個特征：

a．社會保障基金財務監管屬于內部監管；

b．社會保障基金財務監管在整個監管體系中，是第二層次的監管；

c．社會保障基金財務監管是一種全過程的監管，社會保障基金監管體系中的其他監管基本上屬于事后監管和事中監管，而財務監管則既是事后監管，又是事前和事中監管。

③金融、審計監管，是金融、審計機構依法對社會保障基金管理運行情況進行的一種監管，它偏重于資金和財務方面的一種監管。它具有以下幾個特征：

a．它屬于一種外部監管；

b．它通常屬于外部監管中的第一層次監管；

c．它不是一種事前監管，而是一種事中和事后監管。

④社會監管，包括新聞媒體監管和社會公眾監管，其中新聞媒體監管越來越受到各國的重視，并發揮著越來越大的監管作用。它具有以下幾個特征：

a．社會監管的作用是其他監管手段所不能替代的；

b．這種監管具有公開性、透明性和公正性；

c．它是一種事前監管、事中監管和事后監管相結合的監管方式；

d．它屬于外部監管中的第二層次監管。

三、社會保障的財務管理

1．社會保障財務管理的含義

社會保障的財務管理是對社會保障管理機構的資金收支活動進行計劃、決策、控制、考核以及監督等內容的總稱。具體來說，社會保障的財務管理是社會保障機構根據國家的有關法律、法規，根據社會保障基金運動的客觀規律，建立社會保障財務制度，編制財務計劃，加強經濟核算和實行財務檢查，開展財務分析等，正確處理財務關系的一項管理工作。

2．社會保障財務管理的職能和任務

（1）社會保障財務管理的職能

①反映職能

社會保障財務管理的反映職能是指社會保障的財務管理可以依靠記錄、分類、報告、分析等手段，將社會保障的各項經濟業務內容轉換為財務信息，全面、系統、綜合地反映社會保障基金的財務狀況。

②監督職能

社會保障財務管理的監督職能是指社會保障基金的財務管理能夠通過其本身的活動，對社會保障基金運行的合法性、合理性和有效性進行監督。

（2）社會保障財務管理的任務

①嚴格加強收支管理，提高資金使用效益

要探索科學籌資機制，不斷壯大社會保障資金規模；要加強社會保障支出管理，調整和優化社會保障事業單位經費支出管理，提高經費支出效益。

②正確處理國家、單位、個人三者利益關系

資金運動所反映的經濟關系，最終是一種物質利益關系。社會保障的直接受益者是廣大公民，尤其是一部分低收入階層更需要得到社會的關愛，社會保障財務的各項收支，必然會涉及國家、單位、個人三者利益關系的調整。

③提供準確真實的財務信息，為科學管理和科學決策服務

明確財政部門、社會保障部門以及事業單位的財務管理職責，加強財務約束和會計核算等基礎工作，如實反映財務收支以及資金運行狀況；運用現代化的管理手段和管理方法，建設社會保障財務管理網絡。

3．社會保障賬務管理方法

（1）健全社會保障財務制度

①社會保障財務制度是指組織財務活動、財務關系的原則，是實行財務監督的依據，是每個社會保障管理機構工作人員應該遵循的準則。

②社會保障財務制度具體應該包括以下內容：

a．社會保障會計制度；

b．社會保障財會人員崗位責任制度；

c．社會保障管理機構所需費用的審批制度；

d．社會保障財產物資管理制度；

e．社會保障財會檔案管理制度；

f．社會保障審計制度。

（2）編制社會保障財務計劃和完善經濟核算

編制社會保障財務計劃是指設計社會保障財務收支活動。社會保障財務計劃根據社會保障管理內容制定，主要由社會保障基金收支計劃等內容組成，通過社會保障基金收支預算報表等來反映。

完善社會保障經濟核算機制主要包括三個方面：①會計核算；②統計核算；③業務核算。

（3）財務檢查

社會保障財務檢查的主要內容包括：

①財務預算計劃的執行情況；

②社會保障基金的收入和支出情況；

③執行財務規章制度的情況。

4．社會保障財務預算管理

（1）社會保障財務預算管理的定義、任務及作用

①社會保障財務預算管理是指在一定時期內，根據社會保障發展計劃制定社會保障財務活動需要實現的預期目標。

②社會保障預算管理的主要任務

a．運用社會保障資金繳撥手段和程序，負責對社會保障預算的編制、執行和調整；

b．預決算辦理過程中的審查和批復；

c．社會保障資金運行中的管理與監督；

d．社會保障財務制度的制定、修改、完善和貫徹執行；

e．社會保障年度預算及其財務制度執行情況的檢查、監督；

f．運用社會保障預算運行的財務業績，對社會保障制度執行情況做出評價，并提出決策建議。

③社會保障財務預算管理的作用

a．可以使社會保障管理機構所從事的社會保障基金活動有計劃、有步驟地進行，保證社會保障事業順利發展；

b．可以促使社會保障管理機構更好地貫徹執行社會保障基金財務制度，使社會保障基金實行民主管理，使財務監督更有群眾基礎；

c．可以使社會保障管理機構在從事社會保障基金財務活動中，具有明確的工作目標，做到有效和有序管理。

（2）社會保障財務預算的編制、審批和執行

①預算的編制

一般通過編制社會保障基金收支預算表來實現社會保障預算管理，預算的編制內容應該包括社會保障基金籌集計劃、基金運行計劃和基金支出計劃。

②預算的審批

社會保障管理機構在編制完社會保障財務預算計劃以后，報同級財政部門審核，財政部門經過綜合平衡后予以核定，列入政府預算，并采用書面形式正式批復，下達給社會保障事業的主管部門。

③預算的執行

預算的執行應該包括以下內容：

a．社會保障管理機構要定期對預算的執行情況進行分析、檢查；

b．及時調整預算計劃。

5．社會保障財務決算管理

（1）社會保障財務決算管理的定義

社會保障財務決算是指社會保障管理機構運用會計核算方法對全年社會保障財務活動進行的總結，它也是編制下年度社會保障財務預算的基礎。

（2）編制社會保障決算的意義

社會保障預算的編制，體現的是國家社會保障制度及其方針、政策走向，也是預算年度社會保障事業發展計劃任務的資金活動安排。編制社會保障決算既可檢驗預算收支的執行程度，又有利于研究改進和完善下一年度預算管理措施，其意義非常重大。

（3）編制社會保障決算的基本要求

①堅持認真貫徹執行國家的社會保障制度和財政財務制度；

②堅持實事求是，如實反映社會保障資金運行的真實情況；

③堅持統分結合，保持決算數據資料的完整性；

④堅持分清債權債務，做好往來賬款的清理；

⑤堅持與年初預算一致，保持預算分析的可比性。

（4）社會保障決算管理的內容

①財務報告

a．財務報告的含義及其體系

財務報告是社會保障財政預算執行情況的重要組成部分，也是社會保障管理機構預算執行工作的重要基礎資料和編制下年度社會保障基金預算的重要依據。

b．基金收支表和資產負債表

基金收支表是社會保障管理機構按照月份、季度和年度編制的財務報表之一，它分別反映基金的收入來源和支出去向。

資產負債表是社會保障管理機構按照月份、季度和年度編制的財務報表之一，它根據“資產=負債＋基金”這一等式，反映社會保障基金的財務狀況。

c．財務情況說明書

財務情況說明書是指對社會保障管理機構在一定會計期間內財務總結的書面報告。財務情況說明書全面提供社會保障基金的運行情況、工作業績和存在的問題以及改進工作的建議，是財務報告使用者了解和考核社會保障基金運行情況的重要資料。

d．決算審批

社會保障管理機構編制的社會保障基金決算，經主管部門審核后，報財政部門審核批復。財政部門收到社會保障基金決算后，要進行審核。社會保障基金決算經主管部門報財政部門審核和批準后，才意味著本年度社會保障基金財務活動的結束。經財政部門審核和批準后的社會保障基金決算，列入同級政府財政決算。

②財務分析

a．財務分析的含義

社會保障財務分析是指以會計核算資料為基礎，根據月度計劃、季度計劃和年度計劃，分析社會保障基金運行的執行情況，發現其運行規律。社會保障財務分析的主要內容包括社會保障基金的運行分析、社會保障管理機構管理費用使用情況的分析等。

b．財務分析的內容

第一，預算執行情況分析。對預算收支情況進行分析，主要是分析收支變化情況。

第二，收入支出分析。分析社會保障基金收入與享受社會保障待遇的人數是否相適應、各項基金支出和收入是否符合預算計劃、各項收入是否正當，支出是否合理與合法。

第三，基金運行情況分析?；疬\行情況分析是社會保障基金運行效率分析的一個重要內容。

第四，基金結構分析。社會保障基金的收支結構是否合理，直接關系到社會保障事業的發展。

③財務分析的方法

第一，比較分析法，是財務分析方法中最基本的一種方法。它是指把財務報表的主要項目指標，與社會保障事業計劃、預算和相關指標進行比較。通過比較，能夠發現問題，并加以改進。

第二，因素分析法。它是指分析社會保障事業計劃、預算指標的完成受哪些因素的影響及其影響程度，并進行調查研究后，發現社會保障事業計劃、預算指標完成情況的具體原因，依此提出解決問題的方法。

④財務分析報告

財務分析報告是指在一定期間用文字表達財務活動情況的分析報告。財務分析報告主要包括以下一些內容：

a．全面說明財務分析對象的基本情況；

b．對整個財務活動給予基本評價；

c．指出社會保障基金管理工作中存在的主要問題；

d．提出未來財務工作改進的方向。

四、社會保障的信息化管理

1．新的社會保障管理模式——信息化管理

（1）社會保障管理對信息化的客觀需求

①社會保障是一種對市場失靈的校正；

②社會保障是大眾利益的一種集中體現；

③政府是社會保障政策的制定者；

④政府是社會保障的主要管理者。

（2）社會保障信息化的作用

①轉換運行機制

社會保障管理的信息化是充分利用大量信息和現代技術，打破傳統社會保障管理機構的信息運行模式，通過現代化計算機技術建立起一種新型的信息傳送模式，從而形成了一種完全開放的矩陣式運行機制。

②提高社會保障管理機構的工作效率和質量

社會保障管理的信息化可以在一定程度上打破地區之間、上下之間、部門之間的限制，促使社會保障管理機構及其職能的重新整合，從而使社會保障管理機構的運作程序和辦事流程更趨于簡單明了和暢通。社會保障管理的信息化通過網上服務手段，使社會保障服務從面向窗口、辦公室改為計算機屏幕。這些都可以提高社會保障管理機構的工作效率。

③降低管理成本

社會保障管理的信息化可以使社會保障管理機構的設置由繁到簡，使機構的工作人員數量由多到少，使管理運作的中間環節大大壓縮。這些可以促使人力、物力、財力的合理使用和配置，從而節約社會保障管理的人力、物力和財力，降低了管理成本。

④增加社會保障管理工作的透明度

實現信息化管理之后，對社保信息，工作人員和參加社會保險的人員都可以通過計算機網絡進行查詢，這些都使得社會保障經辦機構能夠隨時接受社會公眾的監督。

2．社會保障管理信息系統

（1）社會保障管理信息系統的功能

①數據處理功能。利用計算機對大量的社會保障管理數據進行加工處理，全面、準確和快速地獲得社會保障管理信息。

②管理分析功能。運用計算機對社會保障管理信息進行統計處理，并對有關信息進行必要的分析，發現問題并找出原因，從而保證社會保障管理的順利進行和社會保障政策的實現。

③決策優化功能。社會保障決策優化的基礎是建立各種數學模型和預測方案，通過計算機，對這些數學模型和預測方案進行處理和分析，獲得最佳決策方案。

（2）社會保障管理信息系統的基本條件

①社會保障的科學管理；

②領導和普通工作人員的重視；

③擁有一支實力強大的開發、維護和操作隊伍。

3．我國的金保工程

（1）“金保工程”的總體目標和主要內容

①“金保工程”的總體目標

a．在政務統一網絡平臺上，構建中央一省一市三級勞動保障系統網絡；

b．在此基礎上建立網絡互聯、信息共享、安全可靠的全國統一的社會保險信息服務網絡；

c．以網絡為依托，優化業務處理模式，建立規范的業務管理體系、完善的社會服務體系和科學的宏觀管理體系。

②“金保工程”的內容

可以概括為“一二三四”4個字：

a．一個工程，即在全國范圍建設一個統一規劃、統籌建設、網絡共用、信息共享、覆蓋各項勞動和社會保障業務的電子政務工程，統一建設一個主干網絡；

b．兩大子系統，即社會保險信息子系統和勞動力市場信息子系統；

c．三級結構，即由中央、省、市三層數據分布和管理結構組成；

d．四項功能，即指具備業務經辦、公共服務、基金監管和宏觀決策四項功能。

（2）社會保險管理信息系統核心平臺

①核心平臺的總體架構

核心平臺是整個社會保險大系統的核心部分，按社會保險業務劃分，核心平臺包括養老、失業、醫療、工傷、生育五個子系統，各子系統均既可單獨運行，也可任意組合在一起運行。

②核心平臺的功能結構

根據社會保險管理信息系統的業務內容和使用對象的不同，核心平臺的功能可劃分為綜合查詢統計系統和業務管理系統兩個部分。

③核心平臺的業務流程設計

社會保險業務的基本環節包括社會保險登記、社會保險申報、變更管理、繳費核定、費用征集、費用審核、費用支付、個人賬戶管理、基金會計核算與財務管理等。

（3）社會保障卡

①社會保障卡的主要功能

a．識別持卡者在勞動保障各項業務中的合法身份，并作為辦理勞動保障業務的電子憑證；

b．替代手工完成信息錄入，增強數據真實性和準確性，提高工作效率；

c．在信息網絡建設初期不完善的情況下，輔助網絡實現勞動保障業務有關信息的收集和交換，完成信息識別；

d．在網絡完善后，完成必要的信息交換，減少網絡傳輸量，并充分利用IC卡的信息識別和安全認證功能提高系統安全性；

e．實現勞動保障業務的電子化辦公和社會化運行，增強勞動保障部門的管理力度，增強勞動保障業務的透明度；

f．實現勞動保障系統各項業務的信息共享和交換，并與其他政府部門間的相關信息進行交換。

②社會保障卡的系統結構

社會保障卡系統包括社會保障卡、讀寫機具、讀寫軟件、數據庫和計算機網絡，由發卡子系統和應用子系統組成。

③社會保障卡卡內信息組合

a．社會保障（個人）卡卡內信息組成

第一，全國統一規定的基本指標（A類），為發卡地區的必選指標，可實現全國通用；

第二，全國統一規定的勞動保障業務領域指標（B類），發卡地區可按統一規則選擇一項或幾項業務進卡，在選擇同樣業務的地區，該卡可實現通用；

第三，全國統一規定的非勞動保障業務的相關領域指標（C類），發卡地區可選擇業務或指標進卡；

第四，地方自行擴充的業務指標（D類），發卡地區可按統一規則擴充本地區應用的指標。

b．社會保障（用人單位）卡卡內信息組成

第一，全國統一規定的基本指標和業務指標（A類），為發卡地區的必選指標，可實現全國通用；

第二，地方自行擴充的業務指標（B類），發卡地區可按統一規則擴充本地區應用的指標。

五、社會保障管理體制

1．社會保障管理體制的含義和內容

（1）基本含義

社會保障管理體制一般是指社會保障管理機構的設置以及各管理機構的職責劃分，具體包括上級社會保障管理機構與下級社會保障管理機構之間、社會保障管理機構與其相關部門之間、投保單位與受保人之間在職責和權限、權利和義務等方面的有關規章制度。

（2）基本內容

①統一決策管理與分工實施管理；

②中央集中管理與地方分級管理；

③社會化管理與專業化管理。

2．建立和完善社會保障管理體制應遵循的基本原則

（1）法制化原則。社會保障管理工作必須依法進行，做到以法律為先導，以法制來規范管理行為。

（2）社會化原則。社會保障管理機構根據相關法律、法規，在對社會保障基金籌集、支付等方面進行管理時，都要強調社會化原則。

（3）一體化原則。對各社會保障項目如社會保險、社會救濟、社會福利和社會優撫應該實行統一的一體化管理，避免多頭管理、各自為政的混亂狀況。

（4）規范化原則。必須明確劃分社會保障管理機構的職責與權限，做到層次分明。

3．社會保障管理機構的設置

（1）決策機構。這種社會保障管理機構往往由政府的有關行政主管部門擔任，與相關部門一起制定社會保障的有關法律、法規、政策，并編制社會保障的發展規劃、預算和決算計劃，并對重大社會保障問題進行決策。同時，對其他社會保障管理機構進行指導和監督。

（2）具體業務實施機構。這一層次的社會保障管理機構根據不同的社會保障管理模式，可以由政府主管部門下屬的事業部門或者獨立的法人單位來擔任。

（3）基金運行機構。這一層次的社會保障管理機構既可以由社會保障基金理事會擔任，也可以由私營基金管理公司擔任。

（4）監督機構。這一層次的社會保障管理機構應該由政府領導下的社會保障監督委員會（監事會）或者由具有獨立法人資格的監督機構來擔任。

4．社會保障管理體制的類型

（1）統一集中管理模式

①指一個社會保障管理機構不僅對社會保障實行宏觀管理，而且還實行微觀管理。

②特征：由一個社會保障管理機構統一集中管理社會保障事業，具體包括統一征收社會保障費用、統一支出社會保障待遇，并實行統一標準。

（2）統一與分散相結合模式。

①指對社會保障事業在宏觀上實行統一集中管理，但在微觀上實行分散管理。

②特征：負責宏觀管理的機構對實施微觀管理的部門具有指導權，并對其具有監督權；實施微觀管理的部門應該根據負責宏觀管理機構制定的方針、政策進行具體操作，對它負責。（3）自治管理模式

①中央政府制定有關社會保障事業的指導性的政策和方針，各地可以根據本地的實際情況制定具體的政策、法規等，地方享有較多的自治權，并在社會保障事務方面具有決策和決定的權利。

②優點：可以照顧到各地的具體實際情況。

③缺點：全國沒有統一的社會保障制度，在各地公民之間會產生社會保障支付待遇等方面的不公平，而且也容易阻礙勞動力在全國范圍內的正常流動。

（4）市場運行模式

①政府主管部門僅僅制定一般的方針與政策，具體措施都委托私營機構來制定和實施。

②優點：私營機構完全根據市場來操作社會保障，一方面可以提高管理效率，節約管理成本；另一方面可以提高投資的收益性，保證社會保障基金的保值與增值。

③缺點：私營機構根據市場進行運行，從而追求利潤最大化，這種情況很有可能會損害公眾的利益，無法實現社會保障所追求的目標，因而具有較大的風險。

5．我國社會保障管理體制的改革

（1）社會保障管理體制中存在的問題

①社會保障管理機構仍然沒有實現統一；

②對社會保障基金的運行仍然沒有實行獨立監管；

③社會保障管理職能仍然混淆不清。在立法、政策、基金和監督這四種社會保障職能之間，仍然處于混亂狀態。

（2）改革的目標和內容

①社會保障管理體制改革的基本方向應該是“五個統一”，即統一立法、統一政策、統一基金管理、統一機構和統一監管。

②社會保障管理體制改革的內容

a．統一立法

中央政府應當加緊統一立法，在全國范圍內建立一個縱向和橫向的相互聯系與互相促進的社會保障法制網絡。通過統一的社會保障法律體系，依法規范全國社會保障管理機構的管理行為。

b．統一政策

第一，中央政府依法制定全國統一的政策；

第二，地方政府有權根據本地的實際情況制定政策，但其政策要與中央政策保持一致，避免沖突；

第三，各個社會保障領域中的方針、政策要相互協調、相互整合，防止重復和互相矛盾的現象出現。

c．統一基金管理

社會保障基金必須由一個社會保障管理機構進行集中統一管理，這樣既可以降低管理成本，又可以發揮基金的調劑功能；另外，還可以避免社會保障基金流失現象的出現。

d．統一機構

各項社會保障事業由同一個社會保障管理機構來管理，克服目前許多部門參與社會保障管理職責不清、管理混亂的局面。

e．統一監管

社會保障管理機構在管理社會保障事業的整個過程中，必須接受一個社會保障監管部門的監督。不論是中央社會保障管理機構，還是各級地方社會保障管理機構，都必須接受統一監管。