第四章　社會保障的管理職能

4.1　復(fù)習(xí)筆記

一、社會保障的行政管理

1．社會保障行政管理的基本內(nèi)容

（1）法規(guī)管理

社會保障的政府主管部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，具體包括以下兩個(gè)方面：

①政府根據(jù)立法制定社會保障方面的相關(guān)法規(guī)和政策，這些法規(guī)和政策對社會保障的實(shí)施對象、資金來源及其征集方法、支付待遇及其支付辦法以及社會保障基金的管理方法等方面做出了明確的規(guī)定。這些法規(guī)和政策具體由社會保障管理機(jī)構(gòu)實(shí)施和落實(shí)。

②建立社會保障管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一般需要建立四個(gè)機(jī)構(gòu)：

a．社會保障的決策機(jī)構(gòu)；

b．社會保障的具體事務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)；

c．社會保障基金的投資運(yùn)行機(jī)構(gòu)；

d．社會保障的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（2）具體事務(wù)管理

具體事務(wù)管理內(nèi)容主要包括對社會保障基金和社會保障實(shí)施對象的管理等，這項(xiàng)工作由社會保障的具體事務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)來承擔(dān)。社會保障的具體事務(wù)管理主要包括：

①保障費(fèi)用的征繳。依法征收社會保障費(fèi)，檢查并督促雇主和受保人按時(shí)繳納足額費(fèi)用，對雇主和受保人隱瞞欺詐等行為進(jìn)行稽查。

②待遇給付。依法支付受保人的社會保障待遇，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌范圍內(nèi)社會保障基金的調(diào)劑使用。

③基金管理。編制社會保障基金預(yù)決算草案，編報(bào)社會保障基金的財(cái)務(wù)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

④辦理保障關(guān)系變更手續(xù)。雇主與受保人的勞動關(guān)系終止后，保存受保人的繳費(fèi)記錄，結(jié)轉(zhuǎn)繳費(fèi)記錄、轉(zhuǎn)移有關(guān)保障基金等。

⑤其他相關(guān)服務(wù)。如提供有關(guān)社會保障的咨詢、查詢，組織、推動對受保人的社會化服務(wù)以及組織受保人進(jìn)行文體活動、工傷療養(yǎng)等生活服務(wù)。

2．社會保障的行政管理模式

（1）政府直接管理模式

在這種管理模式下，政府除了執(zhí)行社會保障法律、頒布相關(guān)法規(guī)和實(shí)行監(jiān)督以外，還要負(fù)責(zé)社會保障的具體事務(wù)管理。這種管理模式又可分為以下兩種具體方式：

①集中統(tǒng)一方式，由中央政府設(shè)立一個(gè)專門的管理機(jī)構(gòu)，并直接受中央政府領(lǐng)導(dǎo)。這個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一政策、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的行政管理。在世界上，實(shí)行這種體制的典型國家是英國。

②分權(quán)管理方式，它又可以分為以下兩種：

a．上下分權(quán)，中央政府制定和頒布基本法律與法規(guī)，地方政府可根據(jù)本地的實(shí)際情況制定、頒布具體政策和措施，如美國的管理模式；

b．左右分權(quán)或者橫向分權(quán)，各部門實(shí)行分工管理，如衛(wèi)生部管理醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)部管理農(nóng)村社會保障等，加拿大采取這種方式。

（2）政府與公法機(jī)構(gòu)共同管理模式

在這種管理模式下，政府負(fù)責(zé)社會保障方面的政策法規(guī)和監(jiān)督，公法機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)社會保障的具體業(yè)務(wù)管理，即對執(zhí)法監(jiān)督和具體業(yè)務(wù)實(shí)行分開管理，防止“一條龍”行政管理帶來腐敗等問題。

（3）政府與工會共同管理模式

這種模式是社會主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物，其理論基礎(chǔ)是列寧的社會保障思想，特征是勞動者管理自己的社會保障事業(yè)。在這一模式中，政府頒布社會保障方面的法規(guī)、政策，工會執(zhí)行這些法規(guī)、政策，并開展社會保障的具體業(yè)務(wù)活動，工會是社會保障的管理機(jī)構(gòu)，而勞動部門則是社會保障的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

（4）政府與所屬單位共同管理模式

在這種管理模式中，政府負(fù)責(zé)頒布社會保障方面的法規(guī)、政策，由受保人的所屬單位具體執(zhí)行，開展社會保障的具體業(yè)務(wù)活動。但是，受保人所屬單位并沒有像政府與工會共同管理模式下的工會那樣擁有相當(dāng)大的權(quán)力，而僅僅是一個(gè)社會保障具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行部門。這種模式存在著一個(gè)固有缺陷，即缺乏互助互濟(jì)功能，這實(shí)際上違背了社會保障的基本原則。

（5）政府與商業(yè)機(jī)構(gòu)共同管理模式

在這種模式中，政府部門的管理職能是立法和監(jiān)督，社會保障的組織實(shí)施和基金運(yùn)作可以委托商業(yè)保險(xiǎn)公司進(jìn)行，也可成立專門機(jī)構(gòu)按照商業(yè)保險(xiǎn)的機(jī)制運(yùn)作。政府與商業(yè)機(jī)構(gòu)共同管理模式主要適合一些按“完全積累”原則籌集的社會保障基金的運(yùn)營管理。

3．社會保障管理機(jī)構(gòu)的職能

社會保障管理機(jī)構(gòu)的職能是指在社會保障管理事務(wù)中所承擔(dān)的職責(zé)，這種職責(zé)隨著社會、經(jīng)濟(jì)等因素的發(fā)展而不斷發(fā)生變化。社會保障管理機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能主要體現(xiàn)在社會保障管理機(jī)構(gòu)之間的互動、與單位之間的互動以及與廣大公民之間的互動這三個(gè)方面。

（1）社會保障管理機(jī)構(gòu)之間的互動，是指上、下級管理機(jī)構(gòu)，不同地方管理機(jī)構(gòu)以及與行政部門之間的信息化。

（2）社會保障管理機(jī)構(gòu)與單位之間的互動，包括單位對社會保障管理機(jī)構(gòu)的活動和社會保障管理機(jī)構(gòu)對單位的活動這兩個(gè)方面。

（3）社會保障管理機(jī)構(gòu)與廣大公民之間的互動，包括社會保障管理機(jī)構(gòu)對公民的活動和公民對社會保障管理機(jī)構(gòu)的活動這兩個(gè)方面。

4．社會保障的管理成本

（1）社會保障管理成本的概念與特點(diǎn)

①社會保障管理成本的概念

社會保障管理成本是社會保障管理機(jī)構(gòu)對社會保障事業(yè)進(jìn)行管理所需要的管理費(fèi)用，即通常的管理費(fèi)。

②社會保障管理成本的特點(diǎn)

a．社會保障管理成本應(yīng)該是社會保障管理組織負(fù)擔(dān)的實(shí)際支出。這是從實(shí)際支出的承擔(dān)主體方面界定管理成本。

b．管理成本是管理活動所發(fā)生的代價(jià)。這是從組織內(nèi)部的職能模塊方面界定管理成本。

c．管理成本是可以計(jì)量的。管理成本的可計(jì)量性是管理成本的重要方面，是管理成本優(yōu)越性的體現(xiàn)。

（2）社會保障管理成本的內(nèi)容

①構(gòu)建社會保障管理組織結(jié)構(gòu)成本。組織結(jié)構(gòu)是組織中正式確定的使工作任務(wù)得以分解、組合和協(xié)調(diào)的框架體系。

②社會保障管理組織運(yùn)行成本。組織結(jié)構(gòu)搭建好以后，需要正常運(yùn)行以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，為保證組織的正常運(yùn)行，社會保障管理組織需要建立組織各部門的規(guī)章制度，并進(jìn)行組織關(guān)系的協(xié)調(diào)、人際關(guān)系的溝通、管理決策的制定等活動，由此發(fā)生的支出構(gòu)成組織運(yùn)行成本。

③監(jiān)督與激勵(lì)成本。管理活動的大部分是圍繞著人進(jìn)行的，而人是有能動性的，激發(fā)其潛力和才能是成功管理的重要內(nèi)容，一般來講，組織需要通過約束和激勵(lì)兩方面來保證其員工充分發(fā)揮才能，由此發(fā)生監(jiān)督和激勵(lì)成本。

④其他管理成本。除以上成本以外，管理成本還包括其他與管理有關(guān)的成本，比如審核社會保障受益人資格、監(jiān)督企業(yè)繳費(fèi)過程中所花費(fèi)的費(fèi)用。

（3）社會保障管理成本的降低

①保證社會保障管理主體的多元化

社會保障管理需要責(zé)權(quán)明確的公共資源分配，強(qiáng)有力的監(jiān)督控制系統(tǒng)，合法有效的信息反饋系統(tǒng)。主體多元化并不意味著否定政府在公共管理中舉足輕重的作用。多元化的目的正是為了使政府在肩負(fù)眾多事務(wù)的情況下更有效地行使其公共管理的職權(quán)。

②改革社會保障主管系統(tǒng)

在明確權(quán)力、權(quán)責(zé)對等的前提下調(diào)整社會保障主管部門本身結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制以便更加合理地行使職權(quán)。合理安排各層級部門的主要管理任務(wù)，不同層級的部門要在宏、微觀管理方面更加對口。

③優(yōu)化社會保障制度設(shè)計(jì)

對社會保障的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，依次減少社會保障管理過程中的成本。

5．社會保障費(fèi)用的征收方式

社會保障費(fèi)用的征收方式一般可分為稅收方式和保險(xiǎn)方式兩種：

（1）稅收方式是通過國家征稅，把征收的稅金作為社會保障基金的來源，其特征是在實(shí)施對象上具有廣泛性和普遍性。稅收方式的優(yōu)點(diǎn)在于社會保障的資金來源容易得到保障，這是因?yàn)檎鞫愊鄬碚f具有更強(qiáng)的法律約束力；它的弊端在于容易造成國家財(cái)政負(fù)擔(dān)過重，這是由社會保障支付水平提高所造成的。

（2）保險(xiǎn)方式是通過征收保險(xiǎn)費(fèi)來滿足社會保障基金的支出資金，事前繳納保險(xiǎn)費(fèi)是領(lǐng)取保險(xiǎn)金的一個(gè)前提條件。保險(xiǎn)方式的優(yōu)點(diǎn)在于一般不會造成國家財(cái)政負(fù)擔(dān)的增加，這是因?yàn)橹Ц稑?biāo)準(zhǔn)往往根據(jù)繳納水平來決定；它的缺點(diǎn)在于容易形成社會保障基金短缺的情況，這是因?yàn)樵诜杉s束力上，保險(xiǎn)費(fèi)的征收不如征稅，征收保險(xiǎn)費(fèi)相對比較困難。

6．社會保障的水平管理

（1）社會保障水平的含義

社會保障水平管理具有兩個(gè)方面的含義：

①某一個(gè)國家或地區(qū)在某一個(gè)時(shí)期社會保障待遇的支付總額及其水準(zhǔn)，一般用社會保障支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重作為衡量社會保障水平的主要手段，其計(jì)算公式為：

社會保障水平=（社會保障支出總額÷國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100%；

②每個(gè)社會保障項(xiàng)目的支付水平，如養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的支付水準(zhǔn)。

（2）社會保障水平是否適度的衡量標(biāo)準(zhǔn)

在考察一個(gè)國家的社會保障水平是否達(dá)到適度時(shí)，必須考慮以下兩個(gè)因素：

①社會保障是否保證了國民的基本生活；

②社會保障是否促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（3）影響一個(gè)國家社會保障水平的因素

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

一個(gè)國家社會保障水平的高低，最終取決于本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。這是因?yàn)樯鐣Ｕ匣鹗欠癯湓Q定了社會保障的支付水平，社會保障基金的來源不外乎是國家財(cái)政撥款、單位和個(gè)人繳費(fèi)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平則是決定國家財(cái)力和單位與個(gè)人繳費(fèi)能力的主要因素。

②人口結(jié)構(gòu)

一個(gè)國家的人口結(jié)構(gòu)是制約社會保障水平高低的一個(gè)重要因素。這是因?yàn)椋?/p>

a．老年人在人口總數(shù)中所占的比例越高，社會保障支出總額必然會越大；

b．中青年人數(shù)的相對或絕對增減都意味著整個(gè)社會負(fù)擔(dān)社會保障費(fèi)用能力增強(qiáng)或減弱。

③政治體制

一個(gè)國家的政治體制是在一定程度上決定該國社會保障制度發(fā)展及其社會保障水平的一個(gè)因素，這一點(diǎn)在多黨競選制的西方發(fā)達(dá)國家中表現(xiàn)得更為明顯。在這些國家的總統(tǒng)或議員競選中，經(jīng)濟(jì)政策和社會保障政策一直成為選舉的兩大焦點(diǎn)，而且與經(jīng)濟(jì)政策相比，選民更關(guān)心的是候選人所提出的社會保障政策，這是因?yàn)樯鐣Ｕ险咧苯由婕斑x民的自身利益。因此，在這些國家，時(shí)常會出現(xiàn)社會保障水平脫離本國實(shí)際情況的現(xiàn)象。

④價(jià)值觀念

價(jià)值觀念也是影響社會保障水平的一個(gè)因素。例如，美國雖然在經(jīng)濟(jì)上是一個(gè)超級大國，但其強(qiáng)調(diào)國民的生活保障首先應(yīng)該通過個(gè)人努力來實(shí)現(xiàn)，并且在設(shè)計(jì)社會保障制度時(shí)，也非常注重自由與競爭，盡量把這種價(jià)值觀念納入到社會保障制度之中。這也是美國區(qū)別于其他發(fā)達(dá)國家社會保障制度的一個(gè)重要特征。

二、社會保障的基金管理

1．社會保障基金的含義和風(fēng)險(xiǎn)特征

（1）社會保障基金的內(nèi)涵和外延

社會保障基金是指為了保障社會成員在喪失勞動能力或失去勞動機(jī)會時(shí)的基本生活需要，在國家立法的強(qiáng)制規(guī)定下，通過向社會成員及其所屬單位征收社會保障費(fèi)用或由國家財(cái)政直接撥款而形成的一種基金。社會保障基金的基本內(nèi)容主要包括四個(gè)方面，即基金籌集、基金運(yùn)行、基金支付和基金監(jiān)管。

①根據(jù)基金的用途來分，社會保障基金可以分為社會保險(xiǎn)基金、社會救濟(jì)基金、社會福利基金和社會優(yōu)撫基金。社會保險(xiǎn)基金可分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金；社會救濟(jì)基金、社會福利基金和社會優(yōu)撫基金也可以分為若干個(gè)子基金。

②根據(jù)基金的調(diào)劑范圍來分，社會保障基金可以分為社會統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金。

（2）社會保障基金的風(fēng)險(xiǎn)特征

①通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)

指由于物價(jià)上漲而造成社會保障基金的實(shí)際價(jià)值下降。由于社會保障基金具有積累的長期性，因此，在這個(gè)長期積累過程中，一旦該國或該地區(qū)發(fā)生通貨膨脹，社會保障基金的實(shí)際價(jià)值就會下降。關(guān)于這一點(diǎn)，在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中表現(xiàn)得最為明顯。

②投資運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

社會保障基金既然具有長期性和規(guī)模大這一特征，就有必要實(shí)現(xiàn)基金的保值和增值。如果實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，社會保障就更能發(fā)揮其作用；否則，就很難實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)。但是，在社會保障基金投資運(yùn)行過程中，由于主觀因素和客觀因素可能會造成投資運(yùn)行的收益性差。這種不確定性是社會保障基金的投資運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

③償付能力不足風(fēng)險(xiǎn)

社會保障費(fèi)用的征收狀況不佳、投資運(yùn)行的收益性差、繳費(fèi)水平的提高速度低于支付水平的上升幅度等因素，都會造成社會保障基金收支不平衡。這種收支失衡會產(chǎn)生社會保障基金償付能力不足問題，結(jié)果無法實(shí)現(xiàn)社會保障所追求的目標(biāo)。

2．社會保障基金的籌集

（1）籌集原則

①收支平衡原則，即在籌集資金時(shí)，應(yīng)保持基金收入和基金支出的平衡。由于社會保障基金是實(shí)現(xiàn)社會保障目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，因此，只有遵循這一原則，才能使整個(gè)社會保障機(jī)制真正發(fā)揮作用。

②公平原則，即在籌集資金時(shí)，應(yīng)保證資金分擔(dān)的公平性。因?yàn)閷?shí)現(xiàn)社會公平是社會保障的最終目標(biāo)，所以，在籌集資金時(shí)，必須遵循這一原則，否則會事與愿違。

③效率原則，即在籌集資金時(shí)，應(yīng)保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率性。社會保障與經(jīng)濟(jì)發(fā)展既具有互相補(bǔ)充的功能，又存在著基本矛盾。在籌集社會保障基金時(shí)，必須以不損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展或有利于發(fā)展經(jīng)濟(jì)為前提條件。

④穩(wěn)定原則，即保證籌資模式、籌資比例在一定時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定性。通過實(shí)施社會保障制度來實(shí)現(xiàn)社會公平是國家的一項(xiàng)長期性政策，這就需要社會保障基金在籌集方面也應(yīng)該遵循這一原則。

（2）籌集模式

①單位全部繳納

這種籌集模式以工傷保險(xiǎn)為代表。在工傷問題上，各國都采用“無過失原則”，即無論造成工傷的原因在哪里，勞動者都應(yīng)該得到補(bǔ)償。

②政府財(cái)政全額撥款

這種模式往往存在于實(shí)行稅收方式的國家，這些國家征收社會保障稅或直接稅，社會保障待遇的資金全部來自于國家財(cái)政。這種模式往往僅強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)該承擔(dān)保障全體社會成員生活的義務(wù)，而忽視個(gè)人貢獻(xiàn)，并具有容易造成國家財(cái)政負(fù)擔(dān)過重的弊端。

③個(gè)人全部繳納

采用這種模式的國家以新加坡和智利為代表。這種模式實(shí)際上是一種強(qiáng)制的個(gè)人儲蓄方式，與銀行儲蓄有一點(diǎn)相似，但兩者之間的區(qū)別在于銀行儲蓄是一種任意行為。

④單位與個(gè)人共同繳納

在這種模式中，社會保障尤其是社會保險(xiǎn)所需要的資金完全依靠單位和個(gè)人繳納的社會保障費(fèi)用，但各國單位與個(gè)人的繳費(fèi)比率則很不相同。

⑤國家、單位與個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)

許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家基本上都采用了這種模式。在社會保障資金負(fù)擔(dān)方面，這種籌集模式既強(qiáng)調(diào)國家責(zé)任，又重視個(gè)人及其所屬單位的貢獻(xiàn)。這實(shí)際上體現(xiàn)了社會保障既是政府行為，又是個(gè)人應(yīng)盡義務(wù)的特征。

3．社會保障基金的投資運(yùn)行

（1）社會保障基金的投資運(yùn)行原則

①安全性原則

社會保障基金投資運(yùn)行的安全性是指低風(fēng)險(xiǎn)，許多國家或地區(qū)往往采取以下一些措施來保證這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

a．分散投資，以便于降低其投資運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；

b．在投資組合中限制高風(fēng)險(xiǎn)金融工具的投資比例，并保證低風(fēng)險(xiǎn)金融工具的投資比例；

c．重視投資的長期性，在整個(gè)投資金額中，中、長期投資工具往往占到較高比重。

②收益性原則

社會保障的最終目標(biāo)決定了必須注重社會保障基金投資的收益性，并且社會保障基金自身存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，也要求社會保障基金投資保證一定的收益性。為了保證較高的社會保障基金投資的收益性，許多國家或地區(qū)都采用以下兩個(gè)措施：

a．在投資組合中，保證一定比例的高風(fēng)險(xiǎn)性投資工具；

b．在決定投資組合時(shí)，必須適當(dāng)考慮選擇一些相對風(fēng)險(xiǎn)高但穩(wěn)定性又較強(qiáng)的投資工具。

③流動性原則

社會保障項(xiàng)目的多樣性和一些社會保障項(xiàng)目支付的即時(shí)性，要求社會保障基金投資遵循流動性原則。并且不同的社會保障項(xiàng)目對其基金投資流動性的要求也有所不同。這就要求在決定社會保障基金投資時(shí)，必須對流動性高和流動性差的金融工具進(jìn)行一定的組合，即在投資組合中，既要保證一定比例流動性高的金融工具，也要選擇一定比例流動性差的金融工具。（2）社會保障基金的運(yùn)作方式

①購買國債

這是一種各國普遍采用的運(yùn)作方式，這是因?yàn)樵摲N運(yùn)作方式具有低風(fēng)險(xiǎn)的特征。這種運(yùn)作方式存在低風(fēng)險(xiǎn)特征的同時(shí)，也具有收益性差的弊端。

②銀行儲蓄

這也是各國普遍采用的一種運(yùn)作方式，因?yàn)樵摲N運(yùn)作方式具有低風(fēng)險(xiǎn)的特征。在投資組合中，各國也往往對它規(guī)定一個(gè)下限。當(dāng)然，這種運(yùn)作方式具有收益性差的弊端。

③購買企業(yè)債券

這也是許多國家或地區(qū)普遍使用的一種運(yùn)作方式。這種運(yùn)作方式具有穩(wěn)定的收益性和較高的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)債券的利率一般高于銀行利率和國債利率，但其風(fēng)險(xiǎn)也大于前兩者。

④購買股票

這是一種高風(fēng)險(xiǎn)伴隨高收益的運(yùn)作方式。雖然目前許多國家或地區(qū)都采用了這種運(yùn)作方式，但都顯得比較謹(jǐn)慎，因?yàn)楣墒兄袧摲^高的風(fēng)險(xiǎn)。這種運(yùn)作方式也要求該國或地區(qū)具有比較完善的資本市場。

⑤直接投資

一般來說，這也是一種高風(fēng)險(xiǎn)伴隨高收益的運(yùn)作方式。直接投資一般可分為以下兩種：

a．直接創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過經(jīng)營公司得到回報(bào)，從而創(chuàng)造出社會保障基金的投資價(jià)值。

b．直接投資于基礎(chǔ)建設(shè)，如公路、機(jī)場等。

4．社會保障基金的管理模式

（1）社會保障基金的財(cái)務(wù)方式

①現(xiàn)收現(xiàn)付制

現(xiàn)收現(xiàn)付制是支付所必要的費(fèi)用，在當(dāng)時(shí)通過從現(xiàn)役勞動者那里征收保險(xiǎn)費(fèi)來解決的一種方式。

a．現(xiàn)收現(xiàn)付制具有以下三個(gè)優(yōu)點(diǎn)：

第一，容易保證國民的生活水平；

第二，容易應(yīng)付通貨膨脹與利率所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；

第三，再分配功能強(qiáng)，具有代際間收入再分配的功能。

b．現(xiàn)收現(xiàn)付制具有以下兩個(gè)缺點(diǎn)：

第一，難以應(yīng)付人口老齡化的挑戰(zhàn)；

第二，容易使國家財(cái)政負(fù)擔(dān)加重。

②完全積累制

完全積累制又稱基金制，是將來支付所必要的費(fèi)用通過征收保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)先進(jìn)行積累的一種方式。

a．完全積累制具有以下四個(gè)優(yōu)點(diǎn)：

第一，容易應(yīng)付人口老齡化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；

第二，具有激勵(lì)機(jī)制；

第三，促進(jìn)資本市場與國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；

第四，不容易增加國家財(cái)政負(fù)擔(dān)。

   b．完全積累制具有以下四個(gè)缺點(diǎn)：

第一，容易受通貨膨脹和利率的影響；

第二，不容易保障國民生活而無法實(shí)現(xiàn)社會保障目標(biāo)；

第三，容易受到資本市場完善程度等因素的影響；

第四，社會互濟(jì)性差。

③部分積累制

部分積累制的本質(zhì)是現(xiàn)收現(xiàn)付制與完全積累制相互結(jié)合的一種方式，它既具有部分現(xiàn)收現(xiàn)付制的成分，也具有一定的積累制成分。

這種方式在一定程度上具有現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制兩者的優(yōu)點(diǎn)，但又在一定程度上能夠克服兩者的缺點(diǎn)。但是，從理論上來講，這種方式很難發(fā)揮兩者的優(yōu)點(diǎn)，同樣也很難克服兩者的缺點(diǎn)。

  （2）社會保障基金的管理模式

①給付確定制

這種模式是根據(jù)社會平均工資水平和生活水準(zhǔn)等因素預(yù)先確定社會保障支付水平，然后再確定社會保障的繳費(fèi)（稅）水平。在給付確定制下，社會保障基金的籌集模式往往采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。

給付確定制具有以下四個(gè)特征：

a．容易保障國民的基本生活；

b．政府承擔(dān)最終責(zé)任；

c．容易增加國家財(cái)政負(fù)擔(dān)；

d．容易享受社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的成果。

②繳費(fèi)確定制

這種模式是預(yù)先確定繳費(fèi)水平，然后再根據(jù)社會保障基金積累和投資收益情況確定其給付水平。繳費(fèi)確定制一般與完全積累制和部分積累制相聯(lián)系。

繳費(fèi)確定制具有以下四個(gè)特征：

a．不容易增加國家財(cái)政負(fù)擔(dān)；

b．不容易保障國民的基本生活；

c．透明度高；

d．支付水平與基金積累多少有關(guān)。

5．社會保障基金的監(jiān)督管理

（1）社會保障基金監(jiān)管的內(nèi)涵和外延

①社會保障基金監(jiān)管是指國家授權(quán)專門機(jī)構(gòu)根據(jù)國家法律對社會保障基金征收、投資運(yùn)行以及支付整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督和管理。

②社會保障基金監(jiān)管一般包括機(jī)構(gòu)控制、財(cái)務(wù)控制、會員控制和待遇支付控制等部門。

a．機(jī)構(gòu)控制部門負(fù)責(zé)社會保障基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)的選擇和資格認(rèn)定，根據(jù)法律、法規(guī)對社會保障基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)實(shí)行有效的監(jiān)管；

b．財(cái)務(wù)控制部門負(fù)責(zé)制定社會保障基金的投資組合限額、收益限額、保障條款等，其監(jiān)管目的在于保證基金財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行；

c．會員控制部門主要負(fù)責(zé)國民轉(zhuǎn)移個(gè)人賬戶以及有關(guān)索賠事務(wù)；

d．待遇支付控制部門的主要職責(zé)是對社會保障待遇支付水平的計(jì)算與核查進(jìn)行監(jiān)管。

（2）社會保障基金監(jiān)管的內(nèi)容

①社會保障基金投資運(yùn)行機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定

社會保障基金投資運(yùn)行機(jī)構(gòu)一般可以分為政府集中管理的運(yùn)行機(jī)構(gòu)和私營的、分散化的基金管理機(jī)構(gòu)以及受委托的現(xiàn)有金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。對這些運(yùn)行機(jī)構(gòu)尤其是對后兩者，必須完善審批手續(xù)和資格認(rèn)定程序，從而保證社會保障基金投資運(yùn)行的正常和穩(wěn)定。

②社會保障基金投資規(guī)則體系的健全

為了達(dá)到社會保障基金投資運(yùn)行的安全性、收益性和流動性，許多國家制定了基金投資組合規(guī)則，基本上可以分為以下三類：

a．美國、英國和加拿大等國家，這些國家要求基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)遵循謹(jǐn)慎原則選擇投資工具，即強(qiáng)調(diào)社會保障基金的投資運(yùn)行機(jī)構(gòu)有責(zé)任像對待自己的資產(chǎn)一樣，謹(jǐn)慎地為社會保障基金選擇一個(gè)最有效的投資組合，因此，對社會保障基金的投資組合沒有嚴(yán)格的限制；

b．歐洲大陸國家，這些國家對社會保障基金的投資組合做出了一定的限制，即對高風(fēng)險(xiǎn)的投資工具規(guī)定一個(gè)上限，對低風(fēng)險(xiǎn)的投資工具規(guī)定一個(gè)下限；

c．拉美國家和東歐國家，這些國家對社會保障基金的投資組合做出一個(gè)比歐洲大陸國家更為嚴(yán)格的限制，并對高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的投資工具分別做出上限與下限的規(guī)定。

（3）社會保障基金監(jiān)管的模式

①審慎性監(jiān)管。監(jiān)督機(jī)構(gòu)較少干預(yù)基金的日?；顒樱皇窃诋?dāng)事人提出要求或基金出現(xiàn)問題時(shí)才介入，在很大程度上監(jiān)管機(jī)構(gòu)依靠審計(jì)、精算等中介組織對基金運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督。

②嚴(yán)格的限量監(jiān)管。監(jiān)管機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)力較大，除了要求基金達(dá)到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對基金的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、運(yùn)作和績效等具體方面進(jìn)行了限制性的規(guī)定。

（4）社會保障基金監(jiān)管的法律體系

①憲法層面，這是社會保障基金監(jiān)管法律體系中最高的一個(gè)法律層面。憲法中雖然規(guī)定了一定的內(nèi)容，但往往是比較原則性的內(nèi)容。

②社會保障法層面。許多國家都頒布了社會保障法，在這個(gè)法律中通常都明確規(guī)定社會保障基金監(jiān)管的性質(zhì)、具體內(nèi)容等。

③社會保障基金管理或者監(jiān)管方面的法律，這是三個(gè)法律層面中最低的一個(gè)層面，但也是社會保障基金監(jiān)管中最具有操作性的一類法律。

（5）社會保障基金監(jiān)管的組織體系

社會保障基金監(jiān)管組織體系包含兩個(gè)層面：一是內(nèi)部監(jiān)管，它又包括財(cái)務(wù)監(jiān)管和行政監(jiān)管，是第一層面的監(jiān)管組織體系；二是外部監(jiān)管，它又包括社會監(jiān)管、金融審計(jì)監(jiān)管，是在內(nèi)部監(jiān)管組織體系基礎(chǔ)上的第二層面的監(jiān)管組織體系。

①行政監(jiān)管,社會保障基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)依靠行政和法律等手段對社會保障基金管理運(yùn)行情況進(jìn)行的一種監(jiān)管，主要是監(jiān)管社會保障基金管理服務(wù)機(jī)構(gòu)在基金管理運(yùn)行過程中有無違法違紀(jì)的行為，執(zhí)行政策的情況，以及實(shí)施管理運(yùn)行的效果。它具有以下幾個(gè)特征：

a．它屬于一種內(nèi)部監(jiān)管；

b．它是內(nèi)部監(jiān)管中的第一層次監(jiān)管；

c．它通常是-種事中和事后監(jiān)管。

②財(cái)務(wù)監(jiān)管,指社會保障基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對社會保障基金管理運(yùn)行情況進(jìn)行的一種監(jiān)管。它具有以下三個(gè)特征：

a．社會保障基金財(cái)務(wù)監(jiān)管屬于內(nèi)部監(jiān)管；

b．社會保障基金財(cái)務(wù)監(jiān)管在整個(gè)監(jiān)管體系中，是第二層次的監(jiān)管；

c．社會保障基金財(cái)務(wù)監(jiān)管是一種全過程的監(jiān)管，社會保障基金監(jiān)管體系中的其他監(jiān)管基本上屬于事后監(jiān)管和事中監(jiān)管，而財(cái)務(wù)監(jiān)管則既是事后監(jiān)管，又是事前和事中監(jiān)管。

③金融、審計(jì)監(jiān)管，是金融、審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對社會保障基金管理運(yùn)行情況進(jìn)行的一種監(jiān)管，它偏重于資金和財(cái)務(wù)方面的一種監(jiān)管。它具有以下幾個(gè)特征：

a．它屬于一種外部監(jiān)管；

b．它通常屬于外部監(jiān)管中的第一層次監(jiān)管；

c．它不是一種事前監(jiān)管，而是一種事中和事后監(jiān)管。

④社會監(jiān)管，包括新聞媒體監(jiān)管和社會公眾監(jiān)管，其中新聞媒體監(jiān)管越來越受到各國的重視，并發(fā)揮著越來越大的監(jiān)管作用。它具有以下幾個(gè)特征：

a．社會監(jiān)管的作用是其他監(jiān)管手段所不能替代的；

b．這種監(jiān)管具有公開性、透明性和公正性；

c．它是一種事前監(jiān)管、事中監(jiān)管和事后監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管方式；

d．它屬于外部監(jiān)管中的第二層次監(jiān)管。

三、社會保障的財(cái)務(wù)管理

1．社會保障財(cái)務(wù)管理的含義

社會保障的財(cái)務(wù)管理是對社會保障管理機(jī)構(gòu)的資金收支活動進(jìn)行計(jì)劃、決策、控制、考核以及監(jiān)督等內(nèi)容的總稱。具體來說，社會保障的財(cái)務(wù)管理是社會保障機(jī)構(gòu)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)社會保障基金運(yùn)動的客觀規(guī)律，建立社會保障財(cái)務(wù)制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和實(shí)行財(cái)務(wù)檢查，開展財(cái)務(wù)分析等，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。

2．社會保障財(cái)務(wù)管理的職能和任務(wù)

（1）社會保障財(cái)務(wù)管理的職能

①反映職能

社會保障財(cái)務(wù)管理的反映職能是指社會保障的財(cái)務(wù)管理可以依靠記錄、分類、報(bào)告、分析等手段，將社會保障的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息，全面、系統(tǒng)、綜合地反映社會保障基金的財(cái)務(wù)狀況。

②監(jiān)督職能

社會保障財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能是指社會保障基金的財(cái)務(wù)管理能夠通過其本身的活動，對社會保障基金運(yùn)行的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

（2）社會保障財(cái)務(wù)管理的任務(wù)

①嚴(yán)格加強(qiáng)收支管理，提高資金使用效益

要探索科學(xué)籌資機(jī)制，不斷壯大社會保障資金規(guī)模；要加強(qiáng)社會保障支出管理，調(diào)整和優(yōu)化社會保障事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)支出效益。

②正確處理國家、單位、個(gè)人三者利益關(guān)系

資金運(yùn)動所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，最終是一種物質(zhì)利益關(guān)系。社會保障的直接受益者是廣大公民，尤其是一部分低收入階層更需要得到社會的關(guān)愛，社會保障財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收支，必然會涉及國家、單位、個(gè)人三者利益關(guān)系的調(diào)整。

③提供準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，為科學(xué)管理和科學(xué)決策服務(wù)

明確財(cái)政部門、社會保障部門以及事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)約束和會計(jì)核算等基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)收支以及資金運(yùn)行狀況；運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段和管理方法，建設(shè)社會保障財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)。

3．社會保障賬務(wù)管理方法

（1）健全社會保障財(cái)務(wù)制度

①社會保障財(cái)務(wù)制度是指組織財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)關(guān)系的原則，是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)，是每個(gè)社會保障管理機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)該遵循的準(zhǔn)則。

②社會保障財(cái)務(wù)制度具體應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

a．社會保障會計(jì)制度；

b．社會保障財(cái)會人員崗位責(zé)任制度；

c．社會保障管理機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用的審批制度；

d．社會保障財(cái)產(chǎn)物資管理制度；

e．社會保障財(cái)會檔案管理制度；

f．社會保障審計(jì)制度。

（2）編制社會保障財(cái)務(wù)計(jì)劃和完善經(jīng)濟(jì)核算

編制社會保障財(cái)務(wù)計(jì)劃是指設(shè)計(jì)社會保障財(cái)務(wù)收支活動。社會保障財(cái)務(wù)計(jì)劃根據(jù)社會保障管理內(nèi)容制定，主要由社會保障基金收支計(jì)劃等內(nèi)容組成，通過社會保障基金收支預(yù)算報(bào)表等來反映。

完善社會保障經(jīng)濟(jì)核算機(jī)制主要包括三個(gè)方面：①會計(jì)核算；②統(tǒng)計(jì)核算；③業(yè)務(wù)核算。

（3）財(cái)務(wù)檢查

社會保障財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容包括：

①財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；

②社會保障基金的收入和支出情況；

③執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度的情況。

4．社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理

（1）社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義、任務(wù)及作用

①社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)社會保障發(fā)展計(jì)劃制定社會保障財(cái)務(wù)活動需要實(shí)現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)。

②社會保障預(yù)算管理的主要任務(wù)

a．運(yùn)用社會保障資金繳撥手段和程序，負(fù)責(zé)對社會保障預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整；

b．預(yù)決算辦理過程中的審查和批復(fù)；

c．社會保障資金運(yùn)行中的管理與監(jiān)督；

d．社會保障財(cái)務(wù)制度的制定、修改、完善和貫徹執(zhí)行；

e．社會保障年度預(yù)算及其財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督；

f．運(yùn)用社會保障預(yù)算運(yùn)行的財(cái)務(wù)業(yè)績，對社會保障制度執(zhí)行情況做出評價(jià)，并提出決策建議。

③社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

a．可以使社會保障管理機(jī)構(gòu)所從事的社會保障基金活動有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證社會保障事業(yè)順利發(fā)展；

b．可以促使社會保障管理機(jī)構(gòu)更好地貫徹執(zhí)行社會保障基金財(cái)務(wù)制度，使社會保障基金實(shí)行民主管理，使財(cái)務(wù)監(jiān)督更有群眾基礎(chǔ)；

c．可以使社會保障管理機(jī)構(gòu)在從事社會保障基金財(cái)務(wù)活動中，具有明確的工作目標(biāo)，做到有效和有序管理。

（2）社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行

①預(yù)算的編制

一般通過編制社會保障基金收支預(yù)算表來實(shí)現(xiàn)社會保障預(yù)算管理，預(yù)算的編制內(nèi)容應(yīng)該包括社會保障基金籌集計(jì)劃、基金運(yùn)行計(jì)劃和基金支出計(jì)劃。

②預(yù)算的審批

社會保障管理機(jī)構(gòu)在編制完社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃以后，報(bào)同級財(cái)政部門審核，財(cái)政部門經(jīng)過綜合平衡后予以核定，列入政府預(yù)算，并采用書面形式正式批復(fù)，下達(dá)給社會保障事業(yè)的主管部門。

③預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

a．社會保障管理機(jī)構(gòu)要定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查；

b．及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。

5．社會保障財(cái)務(wù)決算管理

（1）社會保障財(cái)務(wù)決算管理的定義

社會保障財(cái)務(wù)決算是指社會保障管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用會計(jì)核算方法對全年社會保障財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的總結(jié)，它也是編制下年度社會保障財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

（2）編制社會保障決算的意義

社會保障預(yù)算的編制，體現(xiàn)的是國家社會保障制度及其方針、政策走向，也是預(yù)算年度社會保障事業(yè)發(fā)展計(jì)劃任務(wù)的資金活動安排。編制社會保障決算既可檢驗(yàn)預(yù)算收支的執(zhí)行程度，又有利于研究改進(jìn)和完善下一年度預(yù)算管理措施，其意義非常重大。

（3）編制社會保障決算的基本要求

①堅(jiān)持認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的社會保障制度和財(cái)政財(cái)務(wù)制度；

②堅(jiān)持實(shí)事求是，如實(shí)反映社會保障資金運(yùn)行的真實(shí)情況；

③堅(jiān)持統(tǒng)分結(jié)合，保持決算數(shù)據(jù)資料的完整性；

④堅(jiān)持分清債權(quán)債務(wù)，做好往來賬款的清理；

⑤堅(jiān)持與年初預(yù)算一致，保持預(yù)算分析的可比性。

（4）社會保障決算管理的內(nèi)容

①財(cái)務(wù)報(bào)告

a．財(cái)務(wù)報(bào)告的含義及其體系

財(cái)務(wù)報(bào)告是社會保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的重要組成部分，也是社會保障管理機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行工作的重要基礎(chǔ)資料和編制下年度社會保障基金預(yù)算的重要依據(jù)。

b．基金收支表和資產(chǎn)負(fù)債表

基金收支表是社會保障管理機(jī)構(gòu)按照月份、季度和年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它分別反映基金的收入來源和支出去向。

資產(chǎn)負(fù)債表是社會保障管理機(jī)構(gòu)按照月份、季度和年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債＋基金”這一等式，反映社會保障基金的財(cái)務(wù)狀況。

c．財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書是指對社會保障管理機(jī)構(gòu)在一定會計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)總結(jié)的書面報(bào)告。財(cái)務(wù)情況說明書全面提供社會保障基金的運(yùn)行情況、工作業(yè)績和存在的問題以及改進(jìn)工作的建議，是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解和考核社會保障基金運(yùn)行情況的重要資料。

d．決算審批

社會保障管理機(jī)構(gòu)編制的社會保障基金決算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)。財(cái)政部門收到社會保障基金決算后，要進(jìn)行審核。社會保障基金決算經(jīng)主管部門報(bào)財(cái)政部門審核和批準(zhǔn)后，才意味著本年度社會保障基金財(cái)務(wù)活動的結(jié)束。經(jīng)財(cái)政部門審核和批準(zhǔn)后的社會保障基金決算，列入同級政府財(cái)政決算。

②財(cái)務(wù)分析

a．財(cái)務(wù)分析的含義

社會保障財(cái)務(wù)分析是指以會計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)月度計(jì)劃、季度計(jì)劃和年度計(jì)劃，分析社會保障基金運(yùn)行的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)行規(guī)律。社會保障財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括社會保障基金的運(yùn)行分析、社會保障管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用使用情況的分析等。

b．財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

第一，預(yù)算執(zhí)行情況分析。對預(yù)算收支情況進(jìn)行分析，主要是分析收支變化情況。

第二，收入支出分析。分析社會保障基金收入與享受社會保障待遇的人數(shù)是否相適應(yīng)、各項(xiàng)基金支出和收入是否符合預(yù)算計(jì)劃、各項(xiàng)收入是否正當(dāng)，支出是否合理與合法。

第三，基金運(yùn)行情況分析?；疬\(yùn)行情況分析是社會保障基金運(yùn)行效率分析的一個(gè)重要內(nèi)容。

第四，基金結(jié)構(gòu)分析。社會保障基金的收支結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到社會保障事業(yè)的發(fā)展。

③財(cái)務(wù)分析的方法

第一，比較分析法，是財(cái)務(wù)分析方法中最基本的一種方法。它是指把財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目指標(biāo)，與社會保障事業(yè)計(jì)劃、預(yù)算和相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較。通過比較，能夠發(fā)現(xiàn)問題，并加以改進(jìn)。

第二，因素分析法。它是指分析社會保障事業(yè)計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)的完成受哪些因素的影響及其影響程度，并進(jìn)行調(diào)查研究后，發(fā)現(xiàn)社會保障事業(yè)計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)完成情況的具體原因，依此提出解決問題的方法。

④財(cái)務(wù)分析報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指在一定期間用文字表達(dá)財(cái)務(wù)活動情況的分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下一些內(nèi)容：

a．全面說明財(cái)務(wù)分析對象的基本情況；

b．對整個(gè)財(cái)務(wù)活動給予基本評價(jià)；

c．指出社會保障基金管理工作中存在的主要問題；

d．提出未來財(cái)務(wù)工作改進(jìn)的方向。

四、社會保障的信息化管理

1．新的社會保障管理模式——信息化管理

（1）社會保障管理對信息化的客觀需求

①社會保障是一種對市場失靈的校正；

②社會保障是大眾利益的一種集中體現(xiàn)；

③政府是社會保障政策的制定者；

④政府是社會保障的主要管理者。

（2）社會保障信息化的作用

①轉(zhuǎn)換運(yùn)行機(jī)制

社會保障管理的信息化是充分利用大量信息和現(xiàn)代技術(shù)，打破傳統(tǒng)社會保障管理機(jī)構(gòu)的信息運(yùn)行模式，通過現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)建立起一種新型的信息傳送模式，從而形成了一種完全開放的矩陣式運(yùn)行機(jī)制。

②提高社會保障管理機(jī)構(gòu)的工作效率和質(zhì)量

社會保障管理的信息化可以在一定程度上打破地區(qū)之間、上下之間、部門之間的限制，促使社會保障管理機(jī)構(gòu)及其職能的重新整合，從而使社會保障管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)作程序和辦事流程更趨于簡單明了和暢通。社會保障管理的信息化通過網(wǎng)上服務(wù)手段，使社會保障服務(wù)從面向窗口、辦公室改為計(jì)算機(jī)屏幕。這些都可以提高社會保障管理機(jī)構(gòu)的工作效率。

③降低管理成本

社會保障管理的信息化可以使社會保障管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置由繁到簡，使機(jī)構(gòu)的工作人員數(shù)量由多到少，使管理運(yùn)作的中間環(huán)節(jié)大大壓縮。這些可以促使人力、物力、財(cái)力的合理使用和配置，從而節(jié)約社會保障管理的人力、物力和財(cái)力，降低了管理成本。

④增加社會保障管理工作的透明度

實(shí)現(xiàn)信息化管理之后，對社保信息，工作人員和參加社會保險(xiǎn)的人員都可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查詢，這些都使得社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能夠隨時(shí)接受社會公眾的監(jiān)督。

2．社會保障管理信息系統(tǒng)

（1）社會保障管理信息系統(tǒng)的功能

①數(shù)據(jù)處理功能。利用計(jì)算機(jī)對大量的社會保障管理數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，全面、準(zhǔn)確和快速地獲得社會保障管理信息。

②管理分析功能。運(yùn)用計(jì)算機(jī)對社會保障管理信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，并對有關(guān)信息進(jìn)行必要的分析，發(fā)現(xiàn)問題并找出原因，從而保證社會保障管理的順利進(jìn)行和社會保障政策的實(shí)現(xiàn)。

③決策優(yōu)化功能。社會保障決策優(yōu)化的基礎(chǔ)是建立各種數(shù)學(xué)模型和預(yù)測方案，通過計(jì)算機(jī)，對這些數(shù)學(xué)模型和預(yù)測方案進(jìn)行處理和分析，獲得最佳決策方案。

（2）社會保障管理信息系統(tǒng)的基本條件

①社會保障的科學(xué)管理；

②領(lǐng)導(dǎo)和普通工作人員的重視；

③擁有一支實(shí)力強(qiáng)大的開發(fā)、維護(hù)和操作隊(duì)伍。

3．我國的金保工程

（1）“金保工程”的總體目標(biāo)和主要內(nèi)容

①“金保工程”的總體目標(biāo)

a．在政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺上，構(gòu)建中央一省一市三級勞動保障系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)；

b．在此基礎(chǔ)上建立網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享、安全可靠的全國統(tǒng)一的社會保險(xiǎn)信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)；

c．以網(wǎng)絡(luò)為依托，優(yōu)化業(yè)務(wù)處理模式，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)管理體系、完善的社會服務(wù)體系和科學(xué)的宏觀管理體系。

②“金保工程”的內(nèi)容

可以概括為“一二三四”4個(gè)字：

a．一個(gè)工程，即在全國范圍建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)共用、信息共享、覆蓋各項(xiàng)勞動和社會保障業(yè)務(wù)的電子政務(wù)工程，統(tǒng)一建設(shè)一個(gè)主干網(wǎng)絡(luò)；

b．兩大子系統(tǒng)，即社會保險(xiǎn)信息子系統(tǒng)和勞動力市場信息子系統(tǒng)；

c．三級結(jié)構(gòu)，即由中央、省、市三層數(shù)據(jù)分布和管理結(jié)構(gòu)組成；

d．四項(xiàng)功能，即指具備業(yè)務(wù)經(jīng)辦、公共服務(wù)、基金監(jiān)管和宏觀決策四項(xiàng)功能。

（2）社會保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)核心平臺

①核心平臺的總體架構(gòu)

核心平臺是整個(gè)社會保險(xiǎn)大系統(tǒng)的核心部分，按社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分，核心平臺包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五個(gè)子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)均既可單獨(dú)運(yùn)行，也可任意組合在一起運(yùn)行。

②核心平臺的功能結(jié)構(gòu)

根據(jù)社會保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和使用對象的不同，核心平臺的功能可劃分為綜合查詢統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)兩個(gè)部分。

③核心平臺的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本環(huán)節(jié)包括社會保險(xiǎn)登記、社會保險(xiǎn)申報(bào)、變更管理、繳費(fèi)核定、費(fèi)用征集、費(fèi)用審核、費(fèi)用支付、個(gè)人賬戶管理、基金會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等。

（3）社會保障卡

①社會保障卡的主要功能

a．識別持卡者在勞動保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的合法身份，并作為辦理勞動保障業(yè)務(wù)的電子憑證；

b．替代手工完成信息錄入，增強(qiáng)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高工作效率；

c．在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初期不完善的情況下，輔助網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)勞動保障業(yè)務(wù)有關(guān)信息的收集和交換，完成信息識別；

d．在網(wǎng)絡(luò)完善后，完成必要的信息交換，減少網(wǎng)絡(luò)傳輸量，并充分利用IC卡的信息識別和安全認(rèn)證功能提高系統(tǒng)安全性；

e．實(shí)現(xiàn)勞動保障業(yè)務(wù)的電子化辦公和社會化運(yùn)行，增強(qiáng)勞動保障部門的管理力度，增強(qiáng)勞動保障業(yè)務(wù)的透明度；

f．實(shí)現(xiàn)勞動保障系統(tǒng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息共享和交換，并與其他政府部門間的相關(guān)信息進(jìn)行交換。

②社會保障卡的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

社會保障卡系統(tǒng)包括社會保障卡、讀寫機(jī)具、讀寫軟件、數(shù)據(jù)庫和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，由發(fā)卡子系統(tǒng)和應(yīng)用子系統(tǒng)組成。

③社會保障卡卡內(nèi)信息組合

a．社會保障（個(gè)人）卡卡內(nèi)信息組成

第一，全國統(tǒng)一規(guī)定的基本指標(biāo)（A類），為發(fā)卡地區(qū)的必選指標(biāo)，可實(shí)現(xiàn)全國通用；

第二，全國統(tǒng)一規(guī)定的勞動保障業(yè)務(wù)領(lǐng)域指標(biāo)（B類），發(fā)卡地區(qū)可按統(tǒng)一規(guī)則選擇一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)卡，在選擇同樣業(yè)務(wù)的地區(qū)，該卡可實(shí)現(xiàn)通用；

第三，全國統(tǒng)一規(guī)定的非勞動保障業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域指標(biāo)（C類），發(fā)卡地區(qū)可選擇業(yè)務(wù)或指標(biāo)進(jìn)卡；

第四，地方自行擴(kuò)充的業(yè)務(wù)指標(biāo)（D類），發(fā)卡地區(qū)可按統(tǒng)一規(guī)則擴(kuò)充本地區(qū)應(yīng)用的指標(biāo)。

b．社會保障（用人單位）卡卡內(nèi)信息組成

第一，全國統(tǒng)一規(guī)定的基本指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)（A類），為發(fā)卡地區(qū)的必選指標(biāo)，可實(shí)現(xiàn)全國通用；

第二，地方自行擴(kuò)充的業(yè)務(wù)指標(biāo)（B類），發(fā)卡地區(qū)可按統(tǒng)一規(guī)則擴(kuò)充本地區(qū)應(yīng)用的指標(biāo)。

五、社會保障管理體制

1．社會保障管理體制的含義和內(nèi)容

（1）基本含義

社會保障管理體制一般是指社會保障管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及各管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分，具體包括上級社會保障管理機(jī)構(gòu)與下級社會保障管理機(jī)構(gòu)之間、社會保障管理機(jī)構(gòu)與其相關(guān)部門之間、投保單位與受保人之間在職責(zé)和權(quán)限、權(quán)利和義務(wù)等方面的有關(guān)規(guī)章制度。

（2）基本內(nèi)容

①統(tǒng)一決策管理與分工實(shí)施管理；

②中央集中管理與地方分級管理；

③社會化管理與專業(yè)化管理。

2．建立和完善社會保障管理體制應(yīng)遵循的基本原則

（1）法制化原則。社會保障管理工作必須依法進(jìn)行，做到以法律為先導(dǎo)，以法制來規(guī)范管理行為。

（2）社會化原則。社會保障管理機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，在對社會保障基金籌集、支付等方面進(jìn)行管理時(shí)，都要強(qiáng)調(diào)社會化原則。

（3）一體化原則。對各社會保障項(xiàng)目如社會保險(xiǎn)、社會救濟(jì)、社會福利和社會優(yōu)撫應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一的一體化管理，避免多頭管理、各自為政的混亂狀況。

（4）規(guī)范化原則。必須明確劃分社會保障管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，做到層次分明。

3．社會保障管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（1）決策機(jī)構(gòu)。這種社會保障管理機(jī)構(gòu)往往由政府的有關(guān)行政主管部門擔(dān)任，與相關(guān)部門一起制定社會保障的有關(guān)法律、法規(guī)、政策，并編制社會保障的發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算和決算計(jì)劃，并對重大社會保障問題進(jìn)行決策。同時(shí)，對其他社會保障管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

（2）具體業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)。這一層次的社會保障管理機(jī)構(gòu)根據(jù)不同的社會保障管理模式，可以由政府主管部門下屬的事業(yè)部門或者獨(dú)立的法人單位來擔(dān)任。

（3）基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)。這一層次的社會保障管理機(jī)構(gòu)既可以由社會保障基金理事會擔(dān)任，也可以由私營基金管理公司擔(dān)任。

（4）監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這一層次的社會保障管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該由政府領(lǐng)導(dǎo)下的社會保障監(jiān)督委員會（監(jiān)事會）或者由具有獨(dú)立法人資格的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來擔(dān)任。

4．社會保障管理體制的類型

（1）統(tǒng)一集中管理模式

①指一個(gè)社會保障管理機(jī)構(gòu)不僅對社會保障實(shí)行宏觀管理，而且還實(shí)行微觀管理。

②特征：由一個(gè)社會保障管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一集中管理社會保障事業(yè)，具體包括統(tǒng)一征收社會保障費(fèi)用、統(tǒng)一支出社會保障待遇，并實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

（2）統(tǒng)一與分散相結(jié)合模式。

①指對社會保障事業(yè)在宏觀上實(shí)行統(tǒng)一集中管理，但在微觀上實(shí)行分散管理。

②特征：負(fù)責(zé)宏觀管理的機(jī)構(gòu)對實(shí)施微觀管理的部門具有指導(dǎo)權(quán)，并對其具有監(jiān)督權(quán)；實(shí)施微觀管理的部門應(yīng)該根據(jù)負(fù)責(zé)宏觀管理機(jī)構(gòu)制定的方針、政策進(jìn)行具體操作，對它負(fù)責(zé)。（3）自治管理模式

①中央政府制定有關(guān)社會保障事業(yè)的指導(dǎo)性的政策和方針，各地可以根據(jù)本地的實(shí)際情況制定具體的政策、法規(guī)等，地方享有較多的自治權(quán)，并在社會保障事務(wù)方面具有決策和決定的權(quán)利。

②優(yōu)點(diǎn)：可以照顧到各地的具體實(shí)際情況。

③缺點(diǎn)：全國沒有統(tǒng)一的社會保障制度，在各地公民之間會產(chǎn)生社會保障支付待遇等方面的不公平，而且也容易阻礙勞動力在全國范圍內(nèi)的正常流動。

（4）市場運(yùn)行模式

①政府主管部門僅僅制定一般的方針與政策，具體措施都委托私營機(jī)構(gòu)來制定和實(shí)施。

②優(yōu)點(diǎn)：私營機(jī)構(gòu)完全根據(jù)市場來操作社會保障，一方面可以提高管理效率，節(jié)約管理成本；另一方面可以提高投資的收益性，保證社會保障基金的保值與增值。

③缺點(diǎn)：私營機(jī)構(gòu)根據(jù)市場進(jìn)行運(yùn)行，從而追求利潤最大化，這種情況很有可能會損害公眾的利益，無法實(shí)現(xiàn)社會保障所追求的目標(biāo)，因而具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

5．我國社會保障管理體制的改革

（1）社會保障管理體制中存在的問題

①社會保障管理機(jī)構(gòu)仍然沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一；

②對社會保障基金的運(yùn)行仍然沒有實(shí)行獨(dú)立監(jiān)管；

③社會保障管理職能仍然混淆不清。在立法、政策、基金和監(jiān)督這四種社會保障職能之間，仍然處于混亂狀態(tài)。

（2）改革的目標(biāo)和內(nèi)容

①社會保障管理體制改革的基本方向應(yīng)該是“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一立法、統(tǒng)一政策、統(tǒng)一基金管理、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)和統(tǒng)一監(jiān)管。

②社會保障管理體制改革的內(nèi)容

a．統(tǒng)一立法

中央政府應(yīng)當(dāng)加緊統(tǒng)一立法，在全國范圍內(nèi)建立一個(gè)縱向和橫向的相互聯(lián)系與互相促進(jìn)的社會保障法制網(wǎng)絡(luò)。通過統(tǒng)一的社會保障法律體系，依法規(guī)范全國社會保障管理機(jī)構(gòu)的管理行為。

b．統(tǒng)一政策

第一，中央政府依法制定全國統(tǒng)一的政策；

第二，地方政府有權(quán)根據(jù)本地的實(shí)際情況制定政策，但其政策要與中央政策保持一致，避免沖突；

第三，各個(gè)社會保障領(lǐng)域中的方針、政策要相互協(xié)調(diào)、相互整合，防止重復(fù)和互相矛盾的現(xiàn)象出現(xiàn)。

c．統(tǒng)一基金管理

社會保障基金必須由一個(gè)社會保障管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，這樣既可以降低管理成本，又可以發(fā)揮基金的調(diào)劑功能；另外，還可以避免社會保障基金流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

d．統(tǒng)一機(jī)構(gòu)

各項(xiàng)社會保障事業(yè)由同一個(gè)社會保障管理機(jī)構(gòu)來管理，克服目前許多部門參與社會保障管理職責(zé)不清、管理混亂的局面。

e．統(tǒng)一監(jiān)管

社會保障管理機(jī)構(gòu)在管理社會保障事業(yè)的整個(gè)過程中，必須接受一個(gè)社會保障監(jiān)管部門的監(jiān)督。不論是中央社會保障管理機(jī)構(gòu)，還是各級地方社會保障管理機(jī)構(gòu)，都必須接受統(tǒng)一監(jiān)管。