第二章　納稅申報程序

納稅申報在美國非常普遍。根據聯邦稅務局的統計，就2005財政年度而言，全美共有226676936份納稅申報，州稅和地方稅的申報尚未計算在內。（注：參見美國聯邦稅務局網站，http：//www.irs.gov/pub/irs.soi/05db03nr.xls，最后訪問時間為2006年5月20日。）可以說，納稅申報是美國稅收程序的基礎。稅務稽查、稅收核定、稅務處罰、稅收時效，乃至于稅收征收等，都與納稅申報有緊密的聯系。美國納稅申報數最多的是個人所得稅。每年申報期限即將屆滿前，美國人都必須花費不小的精力申報納稅。除了各種稅法圖書銷售火熱之外，美國的報稅服務市場也因此異常發達。（注：在大學校園里，針對不諳美國稅法的外國學生和學者，各種層次的稅法培訓非常火熱。筆者在美國密歇根大學訪學期間，曾經被要求申報2005年聯邦和州稅收，所以不得不參加學校舉辦的稅法講座，同時嘗試利用學校購買的一些報稅軟件。筆者雖然旁聽了不少稅法的課程，但稅法課堂的內容主要針對居民納稅人，很少提到作為非居民納稅人的外國人。況且，即便可以自己查閱資料，了解相關的稅法規定，但是在許多細節問題上，為了盡量保證不出錯，還是有必要接受專業人士的指導。通過這一過程，筆者親身體驗了美國稅法的繁雜，同時也感受到申報對美國稅法的意義。）