2015年落實高新技術企業稅收優惠政策的情況報告

廣東省地稅局落實高新技術企業稅收優惠政策專項課題組

內容提要：課題組開展了高新技術企業（以下簡稱“高企”）稅收優惠政策落實情況調查工作，對2015年廣東省國稅局、地稅局落實高新技術企業稅收政策的成效，分析部分企業已認定高新資格而未享受優惠的原因，反映“高企”所得稅優惠政策執行中反映出來的問題，提出進一步扎實推進“高企”稅收優惠政策落實的舉措。

關鍵詞：高新技術企業 稅收優惠

一、2015年“高企”所得稅優惠政策落實成效

（一）享受“高企”優惠政策企業數量快速增長

2015年，廣東省稅務系統（不含深圳）享受“高企”所得稅優惠政策的企業有3178戶，比上年增加411戶，增長14.85%。享受“高企”所得稅優惠政策的戶數繼續保持連年快速增長，以2008年（913戶）為基期計算，年均增長16.87%，遠快于同期企業所得稅納稅登記戶數的增速。

（二）減免稅額快速增加，實際稅負穩中有降

“高企”所得稅減免額同樣呈現連年快速增加態勢，2008—2015年廣東省稅務系統“高企”所得稅減免額累計達665.61億元，年均增長25.9%，是企業所得稅優惠政策中減免稅額最多、力度最大的。2015年“高企”所得稅減免額達135.95億元，同比增加12.38億元，增長10.02%，戶均減免企業所得稅額427.78萬元，而“高企”所得稅實際稅負，則由2008年的15.1%下降至2015年的13.9%，呈穩中有降態勢。

（三）與沿海部分省市相比，“高企”政策享受面相對較高

2015年度廣東省稅務系統管轄的5580戶“高企”中，享受“高企”所得稅稅率優惠的企業占比達56.95%。與全國其他省市相比較，2014年（因2015年企業所得稅匯算清繳工作剛剛結束，其他省市2015年度的相關數據暫未掌握）北京、上海、江蘇、廣東（含深圳）的此項政策享受戶數的占比分別為38.2%、48.9%、41.3%和42.6%，廣東省稅務系統管轄的“高企”享受面相對較高。

（四）“高企”發展與稅收貢獻形成良性循環

從近年廣東省“高企”的利潤總額與納稅、減稅情況來看，“高企”在享受減稅快速增加的同時，繳納的企業所得稅也在同步增加，此外，近三年利潤總額的發展速度快于減稅的增速，說明國家對“高企”的扶持政策在執行中已形成減稅增加——納稅增加—利潤增加的良性循環，同時促進了企業、財政和經濟的發展。

（五）助力領軍企業做大做強，帶動產業發展

從2015年度政策執行情況看，“高企”稅率優惠政策對龍頭企業支持明顯，產業領軍企業享受“高企”優惠政策減免企業所得稅金額較大，如珠海格力電器享受減免18.63億元，華為終端（東莞）享受減免5.43億元，康美藥業享受減免3.11億元，生益科技享受減免0.45億元。這些企業在自身快速發展的同時，發揮了領軍企業的輻射和帶動作用，政策“溢出效應”顯現。

二、已認定“高企”資格而未享受優惠政策的原因分析

經廣東國稅局、廣東地稅局逐戶核查了解，2015年廣東省擁有“高企”資格的5580戶企業中，共2402戶企業未享受“高企”所得稅稅率優惠政策，其原因主要分為以下幾類：

（一）企業選擇享受其他更優惠政策

因國家政策規定減低稅率類稅收優惠政策不能疊加享受，部分擁有“高企”資格的企業在同時符合軟件和集成電路產業企業、小型微利等企業所得稅稅率優惠政策條件時，傾向于選擇享受更為優惠的稅收政策（目前所得稅稅率上，“高企”為15%，軟件和集成電路產業企業前兩年免稅后三年12.5%、小型微利企業為10%）。2015年，廣東省共420戶“高企”選擇享受更為優惠的所得稅政策而未享受“高企”稅率優惠，占未享受戶數的17.49%。

（二）營利水平影響企業享受“高企”所得稅優惠意愿

企業營利水平是影響企業選擇享受“高企”所得稅優惠政策的重要因素，2015年，廣東省共1130戶“高企”受營利水平影響未享受“高企”稅收優惠，占未享受戶數的47.04%。其中：因年度虧損或停業沒有產生應納稅所得無須享受優惠的企業共998戶，占未享受戶數的41.55%；因年度利潤較低，企業綜合衡量后選擇放棄享受優惠的企業共132戶，占未享受戶數的5.5%。

（三）生產經營變化影響企業享受優惠的資格條件

根據相關規定，企業取得“高企”資格后可進入優惠享受期，但每一年度均需對相關指標進行考核，若某一指標發生變化導致其享受資格條件發生變化時，企業應主動停止享受“高企”所得稅優惠政策。受企業生產經營動態變化影響，企業的相關指標常常發生變化，其職工人數或銷售收入變動都有可能造成科研人員比例或研發費用比例等不能達標，往往會選擇主動停止享受“高企”所得稅稅率優惠。2015年，廣東省共167戶受此影響未享受“高企”稅收優惠，占未享受戶數的6.95%。具體來看：一是“高企”利潤比例未達標準，此類企業共31戶，占未享受戶數的1.29%。二是研發費用占比不符合規定，此類企業共32戶，占未享受戶數的1.33%。三是科研人員比例不符合規定，此類企業共68戶，占未享受戶數的2.83%。四是財務核算不符合規定，此類企業共24戶，占未享受戶數的1%。五是申報的核心自主知識產權不符合規定，此類企業共1戶，占未享受戶數的0.04%。六是有偷騙稅等行為，此類企業共11戶，占未享受戶數的0.46%。

（四）部分“高企”主動放棄享受“高企”所得稅優惠

部分納稅人較為注重“高企”資格帶來的名譽提升、上市便利或地方政府、有關部門的財政獎勵，而對稅收優惠關注度不夠，或由于企業內部管理水平不達標等原因主動放棄享受“高企”所得稅優惠。2015年廣東省共608戶“高企”基于此影響放棄享受相應優惠，占未享受戶數的25.31%。

（五）其他原因

因企業是核定征收方式不能享受、延期申報暫未享受等原因放棄享受，2015年共77戶受此影響未享受“高企”稅收優惠，占未享受戶數的3.21%。

三、“高企”所得稅優惠政策執行中反映出來的問題

在落實“高企”所得稅優惠政策工作中，廣東國稅局、廣東地稅局發現，現行“高企”所得稅優惠政策存在享受條件嚴格、享受門檻較高等問題，在一定程度上影響了“高企”所得稅優惠政策的實行：一是認定標準較高。在資格認定方面設置了核心自主知識產權、科研人員比例、研發投入比例、企業管理軟性指標等七大類指標，形成了較高的準入門檻。二是享受條件嚴格。根據財政部和稅務總局規定，企業取得“高企”資格后每一年度均需對相關指標進行考核，若某一指標發生變化導致不符合條件時，企業當年度就應停止享受“高企”優惠。受企業生產經營動態變化影響，企業的相關指標常常變化造成部分指標不能達標，從而影響企業享受優惠。三是對企業財務核算水平要求高。“高企”稅收優惠政策對企業的財務核算和內部管理都有相當高的要求，如要求設置專賬準確核算研發費用、高新技術產品收入，對科技人員、研發人員進行完整的名冊登記、崗位設置等。但實際操作中，部分“高企”特別是部分中小“高企”不能達到上述要求，在獲知稅務部門對“高企”優惠有后續管理要求時，部分企業選擇主動放棄享受優惠的情況并不鮮見。

四、進一步扎實推進“高企”所得稅優惠政策落實的舉措

針對此次專項調查中發現的問題和在工作實踐中遇到的困難，我們將按照省委省政府主要領導的工作要求，多方施力、多措并舉，結合廣東實際，進一步扎實推進“高企”所得稅優惠政策落實。

（一）服務大局，積極實施創新驅動戰略

按照省委省政府通過落實政策促進企業創新發展的要求，以促進企業創新發展為目標，以提高優惠政策享受面為重點，進一步扎實推進“高企”稅收優惠政策落實工作，加快“高企”培育發展，積極服務廣東省社會與經濟發展大局。其中，廣東國稅局、廣東地稅局聯合開展稅收服務“雙創”春筍行動，推出落實“營改增”助力供給側結構性改革、扶持科技型小微企業、促進加工貿易創新發展等服務廣東創新發展的十項措施，助力供給側結構性改革、服務國家“大眾創業、萬眾創新”和廣東省創新驅動發展戰略。

（二）多方施力，扎實推進政策宣傳輔導

一是全面推進宣傳。借助“互聯網+”開展政策宣傳，建立起覆蓋面廣、信息量大、更新速度快的資訊服務綜合平臺。二是廣泛形成合力。與財政、科技、“高企”協會等部門合作，開展形式多樣的政策宣傳會，有針對性地向“高企”宣講相關政策，提高納稅人享受政策的積極性。三是精準實施輔導。在組建專家團隊提高政策服務專業化水平的基礎上，結合本次專項調研了解到的未享受原因，對未享受優惠的企業開展一對一稅收宣傳輔導工作，引導納稅人準確享受稅收優惠，降低涉稅風險。

（三）提速增效，全力推進政策落實到位

一是簡化辦稅程序。堅決落實國家簡政放權、放管結合、優化服務的要求，對優惠事項采取事后備案，加強紀律約束，優化辦稅服務，不斷提高享受政策的便利性。二是做好內部培訓。重點培訓辦稅服務廳、12366服務熱線、稅收管理員等人員，保證政策解析口徑準確統一，政策落實規范到位。三是強化督辦考核。將“高企”所得稅優惠政策落實列為年度重點督辦項目并列入績效考核，開展全面自查及整改工作，強化跟蹤問效，確保工作落到實處。

（四）建言獻策，積極推動政策優化完善

將現行“高企”所得稅優惠政策享受條件嚴格、門檻較高等情況，積極向國家有關部門反映，推動“高企”政策進一步完善，為“高企”健康、持續發展營造更加良好的政策環境，更好地服務廣東省創新驅動發展。

課題組組長：李華東

課題組成員：劉柯 林煒霞 戴沐溪