全面實施“營改增”試點后地稅部門應對新形勢的思路和對策

廣東省地稅局“營改增”試點專項課題組

內容提要：實施“營改增”全面試點是自1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，對進一步做好地稅工作提出新的挑戰。本文在深入調研的基礎上，著重分析“營改增”試點全面實施后，地稅工作在組織收入、地方稅體系、服務對象、征管模式、國地稅合作、機構職能、隊伍管理等七個方面面臨的新變化，提出提升稅收服務經濟社會發展站位、推動地方稅體系構建和完善、探索構建自然人稅費征管體系、強化信息管稅和風險控稅、深化國地稅合作、完善納稅服務機制、優化機構職能設置、嚴管善待干部隊伍的思路和對策。

關鍵詞：“營改增”地方稅體系 以票控稅 自然人管理

2011年10月，國務院決定開展“營改增”試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。到2016年5月1日，“營改增”試點全面實施，試點行業范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。這是自1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，有利于降低稅負，促進轉型升級，推動經濟社會發展，同時也使地稅工作面臨諸多新的變化、新的形勢。為妥善應對地稅工作新形勢尤其是新挑戰，省局黨組成員、副局長，廣州市局黨組書記、局長揭曄同志牽頭組成課題組，先后前往江蘇省蘇州市、無錫市、南京市，浙江省杭州市，遼寧省大連市等地調研，并組課題組進行深入研討，形成調研報告如下。

一、全面實施“營改增”試點后地稅工作面臨的新變化

隨著全面“營改增”試點全面實施以及財稅體制改革的深入推進，地稅工作面臨著以下七個方面的新變化。

（一）組織收入上面臨著稅收下降、稅費對半的新格局

全面實施“營改增”試點后，地稅部門組織的稅費收入呈現以下新格局：稅收收入大幅減少，以廣東地稅2015年全年稅收數據（6615.6億元）為基數進行測算，稅收規模將縮減逾2000億元，縮減約1/3。相應地，廣東地稅對省級公共預算收入貢獻的比重將從2/3下降至不足1/2。稅費比例趨向對半，廣東地稅稅收與費金之比將由“營改增”前的69：31調整為“營改增”后的60：40，廣州地稅則從59：41調整為接近50：50。總體而言，組織收入格局呈現稅收下降、稅費共治、稅費對半的新格局。

（二）地方稅體系上面臨著主體稅種缺失、所得稅和財行稅對半的新局面

全面實施“營改增”試點后，地方稅體系將呈現以下新局面：主體稅種缺失，2015年廣東地稅前五大稅種營業稅、個人所得稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅收入在稅收總量中的占比分別為31%、19.2%、17.1%、8.7%、7.4%。營業稅（占31%）消失后，存量稅種短時期內無法填補缺口，隨著稅制改革的深入推進，個人所得稅、房地產稅和消費稅預計將成為地稅管理的重點稅種，但都較難成為地方稅主體稅種，地方稅體系亟待完善。所得稅與財行稅各占稅收的“半壁江山”，流轉稅、所得稅、財行稅在稅收總量中的占比將由31%：36.3%：32.7%調整為0：52.6%：47.4%，與自然人關聯度較高的個人所得稅比重由19.2%上升為27.8%，自然人稅源比重加大。

（三）服務對象上面臨著以自然人為主、納稅人和繳費人并重的新變化

全面實施“營改增”試點后，地稅部門服務對象將出現以下新變化：自然人納稅人將變成主要服務對象，在我國現行稅制結構中，直接稅占比約30%，間接稅占比約70%；企業稅收占到全部稅收的90%，只有6%的稅收是自然人作為納稅人向稅務部門繳納的。今后隨著個人所得稅改革、房地產稅開征，服務對象將更多地面向自然人納稅人。由于自然人對服務的需求更加多元化、復雜化，稅法遵從度參差不齊，納稅痛感更加突出，維權意識更加強烈，這些都將給做好自然人納稅服務帶來新的挑戰。繳費人將變成與納稅人同等重要，隨著地稅部門負責費金種類逐漸增多，費金規模和繳費服務工作量將不斷上升，繳費人將成為與納稅人同等重要的服務對象。

（四）征管模式上面臨著傳統以票控稅手段消失、新型管稅機制有待完善的新問題

全面實施“營改增”試點后，稅收征管將面臨以下新問題：①傳統的以票控稅手段消失，難以實現對財行稅、所得稅和附加稅費進行監控，稅收稽查也失去“停供、限供發票”這一重要手段。②稅源監控更加困難，主要體現在稅源比較零散，自然人納稅人數量眾多、流動性大、收入來源多元、個人信息和財產信息碎片化、部門間信息共享不暢。③新型征管機制有待完善，主要是綜合治稅、風險管稅、信息管稅、信用管稅等機制有待進一步建立健全。目前盡管已建立全市綜合治稅機制，但綜合治稅相關方參與意愿不強、合作程度不高、考核手段不足、工作成效不夠；風險管理的精準度與深度不足；“互聯網+稅務”應用不夠深入、共享數據質量參差不齊、數據開發增值應用程度還不夠高；納稅信用社會化應用范圍較窄，自然人納稅信用管理尚未實現全覆蓋。

（五）國地稅合作上面臨著合作領域更廣、協作層次更深、素質能力更強的新要求

全面實施“營改增”試點后，國地稅合作面臨以下新要求：①合作領域更寬，由以往集中于納稅服務領域向征管、服務、執法、信息等領域全覆蓋轉變，稅務總局國地稅合作工作規范3.0版涉及服務融合、征管協同、網絡連通、信息共享、經驗互鑒、政務互助等事項達到51項。②協作層次更深，由以往淺層次合作向深層次合作轉變，由零敲碎打式合作向系統推進式合作轉變，由單純前臺合作向前后臺全過程合作轉變，合作已觸及資源共享、流程再造、執法整合、人員互派等核心問題。③素質能力更強，國地稅雙方人員不但要熟悉本方業務，還要熟悉對方的征管流程、服務標準、執法權限、信息系統等，尤其是聯合辦稅的前臺服務人員及后臺支持人員，更是要避免出現執法服務標準不一、流程差異、多頭檢查及納稅人兩頭跑、重復提交資料等情形。

（六）機構職能上面臨著適應改革、轉變職能、整合資源的新需要

全面實施“營改增”試點后，機構職能面臨以下適應地稅工作發展的新需要：①稅務稽查機構需要整合，隨著四大行業營業稅移交國稅部門管理，地稅部門管戶雖然沒有減少，但是稽查業務量有所減少，稽查重點有所轉變，稽查力量不夠集中、人員結構不夠合理、資源配置不夠優化等問題逐漸顯現，與提升稽查管理層級、實施屬地稽查、加強國地稅聯合稽查、提升稽查執法能力和震懾力的改革方向不夠匹配。②風險管理能力需要提升，當前稅源管理模式還處于從管戶、管事到管數、管風險轉變的初期階段，風險管理中管評查分工協作還不夠協調，機構職能和人員配置還不夠優化，納稅評估的覆蓋面、精準度有待提升。③督察執法力量需要強化，隨著全面從嚴治黨深入推進，構建嚴密監督體系的要求更高、規范稅收執法和行政管理的標準更嚴，當前地稅部門在督察、巡查、內審等監督環節力量有待進一步增強，監督的廣度、深度、強度也有待進一步強化，有必要進一步強化督察執法職能。

（七）隊伍管理上面臨著穩定隊伍、激發活力的新課題

全面實施“營改增”試點后，隊伍管理面臨以下新課題：①工作壓力有所增大，而地稅部門的管戶并未減少，并且由于新稅種（費金）開征或接手、國稅委托代征部分增值稅及自然人納稅人征管難度大等原因，地稅部門的工作量不但不會下降，反而會增加，加之服務地方經濟社會的要求更高、納稅人對執法服務的要求更高、對權力行使與監控的要求更高，地稅部門和稅務人員面臨著“二次創業”的挑戰。②隊伍思想有所波動，受改革觸動利益、成長空間制約、工作壓力困擾、社會不良價值觀等影響，一部分干部職工迷惘、失落，看不到前途和未來，提前退休、辭職等情況較以往增多，加強隊伍思想建設、保持隊伍精神狀態的壓力增大。③激勵手段有所欠缺，隨著經費撥付體制的逐步完善和津貼補貼的全面規范，短期內會對隊伍產生或多或少的影響，當期激勵手段單一，隊伍干事創業的激情有所消退，地稅文化等精神激勵手段有待進一步加強。

二、國內部分城市地方稅收管理經驗借鑒

課題組經過開展深入調研，歸納總結了江蘇省蘇州市、無錫市、南京市，浙江省杭州市，遼寧省大連市等地稅部門的相關工作經驗，為探索“營改增”后地稅發展思路提供了參考。

（一）注重通過頂層設計推動國地稅互相委托代征

江蘇省國地稅局聯合出臺《互相委托代征稅（費）實施辦法》，統一明確代征范圍、實施步驟、協議簽訂、票證使用等事項，各地市縣地稅局在省局指引下與國稅部門簽訂委托代征協議，規范委托代征工作。江蘇省地稅部門無論是省局集中開發的還是各地市自行開發的委托代征系統，均對接國地稅核心征管系統，實現聯合登記、核定、開具發票和征收稅款，代征稅款按管轄范圍解繳入庫及結報。無錫等地國地稅部門共同委托第三方代征個體戶稅收等零散稅源，委托住建部門代征建筑項目稅收，對建筑業進行項目化管理等，取得了良好成效。

（二）注重通過信息共享縮短二手房交易辦稅時間

無錫、杭州、大連等地稅部門均與國土、房管、財政等部門加強數據共享，利用相關信息征收稅款。另據了解，山東地稅與國土（房管）部門整合升級二手房交易、辦證及影像等系統，實現數據自動調取，國土（房管）部門一次性采集不動產登記和涉稅信息后，地稅部門核價、征稅、開票整個過程僅需15分鐘。

（三）注重通過網格化管理探索綜合治稅新模式

大連地稅依托社區管理平臺，建立“稅務主導、街道統籌、財政支持”的“網格化”協稅機制，按照稅源大小、集散程度分類采用派駐直征、委托代征、信息管控的方式進行征管。杭州地稅在通過網格管稅的同時，借助網格點緊抓社區工作，贏得基層人大代表、政協委員認可，提高了納稅人滿意度，力促全國納稅人滿意度調查排名第一。

（四）注重通過風險管理推動稅源管理模式轉變

蘇州、無錫地稅統籌各類事中事后風險管理事項，對不同類型的稅收風險由不同的機構實施差別化分類應對，建立風險分析識別監控、應對策略研究、大企業管理的專業化團隊，對納稅人涉稅風險大數據挖掘分析等實施項目化管理，提升風險管理質效。杭州地稅成立“風控辦”，專司對納稅人事后風險監督，開發“稅收風險管理平臺”，通過數據分析監控稅源帶動納稅評估、引導稅務檢查，防范了稅收風險。蘇州地稅針對商事制度改革后自然人股權轉讓涉稅事項前置審核取消、股權轉讓個人所得稅款流失嚴重等情況，通過與工商部門定期進行數據交換，將取得的股權變更信息制成風險指標，有效強化自然人股權轉讓風險管理。

（五）注重通過“互聯網+稅務”提升信息管稅水平

無錫地稅啟動“大數據治稅工程”，與互聯網情報采集公司合作，采集上市公司、資產轉讓、司法拍賣等互聯網信息。蘇州地稅開發“掌上稅務”手機APP，便利納稅人隨時預約辦稅、查詢發票真偽等，開發“地稅快線”，方便干部職工學習資訊、建言獻策等。杭州地稅嘗試借助互聯網技術，由信息系統自動化處理基層部門簡單、機械的日常事項，便于基層騰出人力和時間專注于復雜業務。

（六）注重通過機構職能調整適應稅收改革發展需要

大連地稅改革屬地稽查方式，提升稽查管理層級，強化市級稽查局職能，增強稅務稽查權威和獨立性。杭州地稅在編制不增的前提下，大幅提高一線稽查人員數量和比例，增強一線執法力量；成立督查內審處，將部分稽查人員調整到監察、風險管理領域，增強監督執紀力量；成立規費管理局等專業化分局，提升費金等專業化管理能力。蘇州地稅加強輪崗交流力度，探索選派年輕干部到系統外掛職鍛煉。

三、應對全面實施“營改增”試點后地稅發展新形勢的思路和對策

面對全面實施“營改增”試點后的新形勢、新變化、新要求，地稅部門應從服務大局、地方稅體系構建、征管改革、國地稅合作、納稅服務、機構設置以及隊伍管理等方面加強研判、適應變化、提升質效。

（一）進一步提升稅收服務經濟社會發展的站位

全面實施“營改增”試點后，地稅部門提供給地方政府的財政收入減少了，但是服務地方經濟社會發展的觀念、思路和措施更要提升站位，具體做到“四個更加”：

一是更加注重組織收入的質量、結構和公平。樹立“不以數量論政績、而以質量論高低”的理念，強化內生增長、結構合理、稅負公平的收入增長機制，完善稅收收入預期、稅收預測準確率、稅收分析質量等績效管理，努力提升收入增長的質量和效益，促進稅收增長與經濟發展更加適應。

二是更加注重稅收分析為黨政決策服務。繼續加強國地稅聯合稅收分析，反映地方經濟產業結構發展情況和重大稅源變動情況，積極為地方黨政發展經濟和加強社會管理建言獻策。

三是更加注重服務地方發展戰略和重大項目。主動圍繞廣東省“三個定位、兩個率先”的目標和創新驅動發展核心戰略，不折不扣地落實各項稅收優惠政策，發揮地方特有稅種的征管優勢，促進戰略落地、科技創新和城市宜居。

四是更加注重強化費金征管保障民生。要強化依法征費，推動制定非稅收入征管地方法規和相關細則；要強化綜合治費，形成多部門參與的綜合治費機制；要強化前瞻管費，積極加強非稅收入相關因素分析，建議將適合地稅部門征收的非稅收入種類，如機關事業單位養老保險和職業年金、企業年金、污水處理費、土地閑置費、住房公積金等納入地稅部門征收范圍。

（二）進一步推動地方稅體系構建和完善

全面實施“營改增”試點后，按照《深化財稅體制改革總體方案》和《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的設想，地方稅體系構建和完善的方向是：推進增值稅改革，完善消費稅制度，加快資源稅改革，建立環境保護稅制度，加快房地產稅立法，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。今后一段時期，完善和構建地方稅體系，主要做到以下三方面：

一是提升存量稅種精細化管理水平。重點做好個人所得稅全員全額明細申報，加強股東變更和外籍人員個人所得稅管理；著力提升企業所得稅匯算清繳后續管理精細化水平；創新開展土地增值稅清算項目化管理，全面加強房地產企業扣除項目審核；通過土地和房屋網格化清查及底冊更新加強土房兩稅管理，通過流轉稅比對堵塞附加稅費征管漏洞。

二是做好新開征稅種管理和接收準備。①資源稅方面，資源稅全面改革已在全國實施，絕大部分應稅品目實行從價計征，水資源費改稅已在河北試點，接下來將在全國推開，今后還將加快擴大資源稅征收范圍。在征管方面主要是從采集環節加強源頭管控，強化代扣代繳工作。②環境保護稅方面，當前國家正加快制定《中華人民共和國環境保護稅法》，設置大氣污染物、水污染物等稅目，還將擇機對二氧化碳征收環境保護稅。在征管方面，稅務機關將和環保部門建立涉稅信息共享平臺和機制，促進環境保護稅順利落地征收。③在房地產稅方面，房地產稅已經進入國家立法程序，總體的思路是合并房產稅、土地使用稅，對所有經營性房地產和個人住房按照評估價值統一開征房地產稅，今后房地產稅將逐步成為地方政府持續穩定的財政收入來源和縣級主體稅種。今后主要是從加強房地產稅稅源清查，強化房源監控，提升納稅人自主申報率等方面進行努力。④在個人所得稅改革方面，將向綜合與分類相結合的方向發展，將工薪所得、勞務報酬等幾項合并為綜合所得，適時增加贍養老人支出、撫養子女支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目，對7級超額累進稅率進行適當調整和優化。該稅種今后的征管重點將是建設和利用好個人收入和財產信息系統，整合分散的信息資源，通過支出方和收入方雙向申報等手段，建立健全地稅部門對個人所得信息的收集和交叉稽核。

三是為地方稅體系的構建積極建言獻策。全面實施“營改增”試點后，地稅主體稅種消失，地方稅體系構建完成尚需較長時間，地稅部門可積極向上提出建議，如在地方稅體系完善的過渡階段，確定地方企業的企業所得稅作為地稅部門的主體稅種。主要理由有：①有利于彌補“營改增”收入缺口，企業所得稅稅源充足且能夠保持穩定，可為地方帶來穩定的收入來源，彌補“營改增”后地方財政收入上的損失；②有利于更好地服務地方經濟發展，全面實施“營改增”試點后，地稅部門收入規模減小，服務地方招商引資的手段更加缺乏，地方企業的企業所得稅由地稅部門征管有利于地稅部門更好調動各種資源服務地方黨政；③有利于發揮國稅、地稅征管優勢，當前增值稅主要由國稅部門征管，但是二手房交易和不動產出租增值稅還是繼續由地稅部門代征；同理，地方企業的企業所得稅由地稅部門征管并不會導致多頭管理，反而有利于調動雙方積極性，發揮各自征管優勢。綜上所述，以地方企業的企業所得稅作為主體稅種更加符合我國國情。

（三）進一步探索構建自然人稅費征管體系

自然人納稅人是今后地稅部門的重點征管對象，當前主要面臨管控手段缺乏、涉稅信息碎片化、高凈值人群信息不對稱、信用管理沒有全覆蓋等難題。按照省局的規劃目標，到2020年，要基本建成符合現代稅費制度和征管體系要求的法律框架完整、征管方式有效、技術支撐強大、納稅服務便捷的現代自然人稅費管理體系；當前重點改革和調整優化現行自然人稅費征管機制，以納稅信用為抓手，以網格管理為依托，以稅收執法為保障，實現對自然人科學、主動、閉合和系統的有效管理。做好自然人稅費征管，具體要做好以下三點：

一是大力推進信用治稅。推行納稅人識別號制度，將自然人的登記、申報等所有信息進行整合歸集，形成“一人一檔”的自然人納稅信用檔案，進一步拓展納稅人識別號的社會功能；建立自然人大額現金交易報告制度，推行自行申報與代扣代繳雙向申報制度，通過交叉稽核確定納稅情況，并作為納稅信用評定的重要依據；將納稅信用納入社會誠信體系，根據納稅人不同信用等級確定差別化征管服務執法措施，建立健全跨部門聯合獎懲機制，將納稅信用與投融資、貸款、消費、出入境、社會福利、從業任職資格等相關聯，讓失信者處處受限，實現社會信用共治共享。

二是探索自然人稅費網格化管理。建立標準統一、數據集中的自然人征管系統，與個人征信等第三方信息系統及稅務機關內部信息系統無縫銜接，有效整合自然人的財產狀況等基本信息，為網格化管理提供信息支撐；按照“網中有格、格中有人”的管理思路，根據“地理位置、人口狀況、交通條件、經營性質、配套設施”等情況將管轄區域劃分為街鎮、居委、工作站三級管理網格，作為自然人稅費征管的單元，將稅費征管融入居民日常管理，實現對自然人稅收的全方位管控。

三是加強自然人稅費執法。確立新的自然人稽查重點，包括個體經營所得、存量房財產轉讓、股權轉讓（財產轉讓）所得等，建立自然人涉稅收入評估模型，實現自然人精細化稽查；爭取擴大行政適用范圍，將稅收保全措施、強制執行措施等行政強制適用于自然人；積極向上級反映，爭取在立法層面或至少在上級文件層面明確查處社保費的執法主體和執法職權問題。

（四）進一步強化信息管稅和風險控稅

要積極推進“互聯網+稅務”行動，不斷健全數據管稅機制，以風險管理為重要抓手，推動稅收征管模式從“管戶”到“管事”再到“管數”“管風險”轉變。

一是推進“互聯網+稅務”行動。整合“互聯網+稅務”服務平臺，完善融合國地稅業務、標識統一、流程統一、操作統一的電子稅務局，升級電子辦稅服務廳為網站、微信、微博、手機APP軟件四位一體的云服務平臺；拓寬“互聯網+稅務”合作領域，與互聯網情報采集公司等第三方合作，廣泛獲取上市公司、政府招投標等互聯網涉稅信息，提升互聯網信息整合水平；深挖“互聯網+稅務”應用潛力，著力打造“互聯網+智能咨詢”“互聯網+智能搜索”“互聯網+在線受理”“互聯網+納稅人學堂”“互聯網+行政審批”等“互聯網+稅務”的系列應用品牌。

二是健全數據管稅機制。以修訂《稅收征管法》為契機，推動數據提供義務入法；推動從國家層面統籌規劃和出臺數據公開的指導意見和行動規劃，將數據開放共享納入各地政府部門績效考核；完善“智慧地稅云”、萬兆高速網絡、統一數據地圖、智慧語義分析系統，為大數據建設提供信息支撐；制定數據規則，建立數據質量審核管理機制，定期對不符合規范的數據進行甄別和修正；加強涉稅數據增值應用，深度挖掘稅收數據“金山銀庫”。

三是提升風險控稅水平。建立市一級風險控制中心，統籌開展全市稅費數據管理、納稅評估、風險防控等工作；構建有序運行的風險識別、提醒、推送、反饋和改進機制，實施全方位、閉環式稅收風險防控；完善風險評估管理系統，推動納稅評估規范化、風險管理智能化、征管考核科學化；全面實施稅源風險分級動態管理，開展行業風險分析和大企業、高收入高凈值納稅人風險分析，推動高收入高凈值納稅人個人管理與大企業管理有機結合，強化高凈值個人境外資產、收入等稅收情報交換，加強跨國跨境高凈值個人的涉稅風險防控，推動稅收管理重點從“一般性稅源管理”向“風險管理”“遵從管理”轉變，提高稅收征管的精細度、精準度。

（五）進一步深化國地稅合作

要順應稅收改革要求和納稅人需求，積極主動作為，持續推動國地稅合作縱深發展。

一是覆蓋服務執法信息全領域。推動合作覆蓋納稅服務全過程，實現辦稅場所、人員、系統、制度、流程、宣傳統一，讓納稅人“進一家門、一家辦事”；推動合作覆蓋執法各領域，整合執法指揮、聯合取證、后續協同管理等機制；推動執法信息共享、證據共認、標準共定，逐步統一辦案標準和執法尺度；推動合作覆蓋信息系統各環節，實現核心征管系統及內部管理系統數據共享，實現國地稅信息系統互聯互通。

二是要打造聯動協同統一高標準。推動合作規范進一步升級，大力推進金稅三期系統下發庫數據互聯互通，建立國地稅征管數據一體化機制；共同開發建設稅款委托代征系統等子系統，實現稅款按國地稅管轄范圍自動解繳入庫并進行票款結報；加強國地稅與工商、質監、國土房管等部門合作，將二手房交易系統和房管部門辦證系統進行整合，推動國地稅部門共同委托第三方代征個體戶稅收等零散稅源。

三是培養兼通國地稅業務新隊伍。在實現人員互派的基礎上，狠抓互派人員國稅、地稅業務實操能力和咨詢服務能力；廣泛組織與國地稅合作相關的征管、評估、稽查、信息系統等納稅服務崗位人員開展教育培訓，打造一支通曉國地稅業務、具有強烈合作意識的高素質人才隊伍；切實統一、優化國地稅合作相關績效考評標準，切實發揮績效考核的雙重激勵作用。

（六）進一步完善納稅服務機制

適應納稅服務對象以企業法人納稅人和自然人納稅人并重的變化，做好新形勢下的納稅服務工作。

一是探索建立以了解納稅人需求為目的的服務先導機制。強化各類納稅人納稅服務需求的定期收集分析工作，抓好12366服務熱線投訴問題的動態分析，深挖問題背后潛藏的納稅服務“痛點”“癢點”“堵點”；加強與第三方機構、商會及行業協會等組織的合作，廣泛開展納稅人服務需求調研，切實把需求找準摸清。

二是建立健全以方便納稅人辦稅為目標的服務供給機制。大力推進新型辦稅服務廳建設，統一辦稅標識，完善配套設施，不斷優化辦稅環境，并建設納稅服務監控指揮系統，加強辦稅服務質量和效率監控；不斷推出優質服務，合理簡并自然人納稅人申報繳稅次數，著力打造能聽、能問、能看、能查、能約、能辦的“六能”型12366納稅服務中心；著力推進“互聯網+納稅服務”，拓展自助辦稅終端、微信辦稅業務功能，推廣微信支付、支付寶等移動繳款方式；組建納稅人法律援助中心，不斷健全納稅人權益保障機制。

三是不斷完善以讓納稅人滿意遵從為導向的服務改進機制。發揮納稅人協會等社會組織的橋梁作用，不斷健全納稅人及第三方滿意度評價反饋機制，加強對納稅人滿意度的長期跟蹤，定期組織納稅服務質效考評監督；自主開展納稅人滿意度測評，切實強化問題導向，建立健全納稅服務問題報告制度，及時發現問題并進行整改，以實實在在的納稅服務質效來提升納稅人滿意度。

（七）進一步優化機構職能設置

結合稅收征管改革實際，進一步整合資源、強化機關、充實一線以適應全面實施“營改增”試點后的新形勢、新要求。

一是調整優化稅務稽查機構設置。上提稽查管理權限，由省市一級地稅稽查部門統籌管理，整合區級地稅局稽查機構；適當精簡稽查機構，將部分稽查局轉型為稅源管理、納稅評估、風險管理、內審巡查機構；強化一線稽查力量，大幅度增加一線稽查人員數量和比例，切實強化執法能力；調整稽查工作重點，繼續推行“大執行”改革，將稽查力量重點投入自然人群體以及個人所得稅、房產稅、社保費等稅（費）種的稽查工作中。

二是強化風險管理機構職能。圍繞稅（費）種特點，優化以大企業局、專業分局、屬地區局、稅源管理網格為主要元素的稅費征管網絡，引導人員、技術、管理等要素適度配置到風險管理方面，探索設立風險管理專門機構，配強數據運用管理隊伍，進一步完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制。

三是加強督察執法力量。完善督察執法管理和工作機制，按照精干、高效、管用的原則，組建督察執法工作隊伍，強化督察職責，加強日常執法，加大經常性、規范性內審工作力量，進一步完善內部監督制約機制。

（八）進一步嚴管善待干部隊伍

堅持以“四嚴六善”的原則對待干部，既做到“嚴格教育、嚴格管理、嚴格監督、嚴格追責”，又“從善如流、向上向善、善處善待、善始善終”。

一是深入推進全面從嚴治黨。深入落實“兩個責任”，不斷加強和規范黨內政治生活，加快推進權力制約監督體系建設，從嚴查處懲治違法違紀問題，進一步完善內控機制，突出“政治巡查”，加大力度推進稅收執法巡查，充分發揮督察督辦、內部審計、執法督察職能作用，確保對權力的監督全面覆蓋。

二是深入推進隊伍文化建設。積極塑造“向上向善”的隊伍文化，引導干部職工正確認識地稅未來的發展定位和發展空間，以正確的價值、共同的愿景凝聚人、感召人，強化職業自豪感和事業歸屬感；著力加強干部職工陽光心態塑造、心理壓力調適等方面的教育培訓，以“四講四有”為引領，弘揚“二次創業”精神，激發干事創業動力；著力完善辦稅服務廳、稅收博物館、地稅文化刊物、書畫培訓、體育比賽等地稅文化載體，真正做到以文育人、以文化人、以文成人。

三是深入推進經費保障體制調整。充分考慮征管責任、工作量、工作難度、專項工作需求等，向上級建議采取更加合理的經費保障體制，探索相對靈活的固定比例+專項資金的經費撥付體制，為地稅部門工作的正常開展提供必要的財力保障。

課題組組長：揭曄

課題組成員：鐘曉山 唐鐵建 黃少明 龔志堅 龍志勇

黃崢 蔡春濤 朱忠寰 陳杰輝 楊凱

陳英聰 肖學淵 張宇