第一章 審計“免疫系統(tǒng)”功能研究

任何理論的生命力在于它對客觀事物發(fā)展的解釋能力和預測能力，“免疫系統(tǒng)”理論也不例外，是審計理論的重要創(chuàng)新和發(fā)展。“免疫系統(tǒng)”理論的提出還基于審計環(huán)境的變化，政治、經濟和社會環(huán)境的變化客觀上要求審計理論加以變革，以適應指導審計實踐的需要。審計環(huán)境可以分為客觀環(huán)境和主觀環(huán)境。從客觀環(huán)境來看，一是我國國民經濟和社會發(fā)展的指導理念產生重大變化。二是經濟發(fā)展所產生的能源問題、金融問題、環(huán)境問題、糧食問題、經濟信息問題以及國際貿易問題等眾多不和諧的因素嚴重影響和威脅一國的經濟安全，維護國家經濟安全，需要充分發(fā)揮國家審計的監(jiān)督、預警、評價以及決策參謀作用。從主觀環(huán)境來看，一是國家審計面臨由財政審計為主導的傳統(tǒng)審計向以績效審計為主導的現(xiàn)代審計轉型，二是審計資源不足產生審計效率低下、審計風險過高以及審計質量難以保障等一系列問題。“免疫系統(tǒng)”理論的提出是實現(xiàn)審計轉型和創(chuàng)新審計模式的必然選擇。

國家審計是經濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，即要充分有效發(fā)揮審計的預防、揭露、威懾和抵御功能，在保障國民經濟和社會健康運行方面起到建設性作用。“免疫系統(tǒng)”理論的核心是：國家審計是保障經濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，目標是維護國家安全，保障國家利益，根本目的是維護人民群眾的根本利益。

近年來，浙江省一直堅持審計創(chuàng)新工作。原浙江省審計廳廳長謝立群指出，要立足于浙江省改革和發(fā)展的實際需求，立足于浙江省審計創(chuàng)新轉型的基礎，盡可能在“免疫系統(tǒng)”理論浙江化上進行探索和努力。因此，本章將緊密圍繞浙江省經濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀和特點，著重分析影響浙江省經濟社會健康運行的重大風險因素，探討識別、發(fā)現(xiàn)和防范風險的新型審計模式，并通過審計健全經濟和社會運行的質量。

本章的研究思路是：在充分調查的基礎上深刻把握浙江省經濟社會中的重大風險問題，按照“免疫系統(tǒng)”理論的要求，探討政府審計責任，并確定審計目標、審計重點，選擇適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ǎ⑻峁┙∪珯C能、改進機制的建議和對策。