第2章 讓企業(yè)財務(wù)更規(guī)范：會計主管組織謀略

2.1 會計機構(gòu)工作職責(zé)及工作崗位的設(shè)置

1．會計機構(gòu)工作職責(zé)

《會計法》第三十六條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備條件設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。”

設(shè)置會計機構(gòu)，一是要與企業(yè)管理體制和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)；二是要與單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)；三是要與本單位的會計工作組織形式相適應(yīng)；四是要與本單位其他管理機構(gòu)相協(xié)調(diào)；五是要體現(xiàn)精簡高效原則。因此，企業(yè)設(shè)置會計機構(gòu)時應(yīng)按照上述原則來確定：是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)；設(shè)置什么性質(zhì)的會計機構(gòu)；會計機構(gòu)是分設(shè)還是合設(shè)；要設(shè)置幾級會計機構(gòu)；會計機構(gòu)在企業(yè)組織機構(gòu)中如何定位；會計機構(gòu)與其他管理機構(gòu)的分工協(xié)調(diào)。企業(yè)的會計機構(gòu)工作一覽表如表2-1所示。

2．會計工作崗位的設(shè)置

會計人員的工作崗位一般可分為：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主管、出納、資金管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、工資核算、往來結(jié)算、收入利潤核算、稅務(wù)會計、總賬報表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，企業(yè)可以根據(jù)自己的會計業(yè)務(wù)量和會計人員配備的實際情況具體確定。需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業(yè)務(wù)水平。會計人員調(diào)動工作或因故離職離崗的，要將其經(jīng)管的會計賬目、款項和未了事項向接辦人員移交清楚，并由其上級主管人員負責(zé)監(jiān)交。

3．財務(wù)總監(jiān)崗位的工作職責(zé)

財務(wù)總監(jiān)組織并負責(zé)公司的財務(wù)管理、預(yù)算管理、會計管理及內(nèi)部審計監(jiān)督等方面的工作，參與公司績效管理、投資管理、預(yù)算管理等重要經(jīng)營問題的研究、分析、論證。財務(wù)總監(jiān)崗位的工作職責(zé)具體如下。

1）財務(wù)制度建設(shè)

（1）主持制定企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、會計監(jiān)督、預(yù)算管理、審計監(jiān)察、庫管等工作的規(guī)章制度和工作程序，經(jīng)批準后組織實施并監(jiān)督檢查落實情況。

（2）組織執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保障企業(yè)合法經(jīng)營，維護股東權(quán)益。

2）融資管理

（1）根據(jù)董事會指示和企業(yè)的經(jīng)營要求，籌集企業(yè)運營所需資金，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求，審批企業(yè)重大資金流向。

（2）依照企業(yè)對資金的需求，疏通融資渠道，維護與金融機構(gòu)的良好關(guān)系，滿足企業(yè)在經(jīng)營運作中的資金需求。

3）財務(wù)工作管理

（1）組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、會計監(jiān)督、成本管理、預(yù)算管理、審計監(jiān)察等方面的工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（2）定期對企業(yè)財務(wù)管理工作進行考核、督促、檢查，提高財務(wù)部門的工作效率。

4）財務(wù)監(jiān)控

（1）執(zhí)行董事會有關(guān)財務(wù)方面的決議，對企業(yè)日常資金運作和財務(wù)運作進行監(jiān)控。

（2）按照企業(yè)規(guī)定的權(quán)限對企業(yè)各部門的各項預(yù)算、費用計劃進行審批。

（3）監(jiān)督財務(wù)預(yù)算及財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，控制各項費用的使用。

（4）監(jiān)控大宗資金的運作。

5）財務(wù)分析與預(yù)測

（1）定期對企業(yè)經(jīng)營狀況進行階段性的財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測，并提出財務(wù)改進方案。

（2）向董事會提交財務(wù)分析及預(yù)測報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提出合理化建議、意見。

6）財務(wù)審計、督辦管理

（1）組織制訂年度審計工作計劃。

（2）根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定組織實施年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營成果審計等工作。

（3）具體負責(zé)企業(yè)主要負責(zé)人的離職審計及重大財務(wù)違規(guī)審計，并向董事會及總經(jīng)理提出處理意見。

7）財務(wù)部的管理

（1）負責(zé)財務(wù)部管理人員的管理、考核，監(jiān)督其各項業(yè)務(wù)工作。

（2）指導(dǎo)開發(fā)財務(wù)部人力資源，提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（3）做好財務(wù)部的行政事務(wù)處理工作，提高效率，增強團隊協(xié)作意識。

4．財務(wù)經(jīng)理崗位的主要職責(zé)

1）制定規(guī)章制度與財務(wù)計劃

（1）協(xié)助財務(wù)總監(jiān)組織制定公司各項財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制管理和考核辦法。

（2）各項制度經(jīng)審批后組織實施、監(jiān)督，確保企業(yè)財務(wù)安全。

（3）組織編制各項財務(wù)收支及資金計劃，落實和檢查計劃的執(zhí)行情況，定期將計劃的執(zhí)行情況進行分析并上報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理。

2）財務(wù)預(yù)算與成本控制

（1）組織有關(guān)部門編制財務(wù)預(yù)算并匯總，上報領(lǐng)導(dǎo)審批后實行。

（2）監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，認真審核各部門的費用支出，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，適時提出成本控制方案并監(jiān)督實施。

（3）進行成本預(yù)測、控制、核算、分析和考核，降低成本消耗，節(jié)約各項費用支出。

3）會計核算管理

（1）負責(zé)組織全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作，組織編制和審核會計報表、統(tǒng)計報表。

（2）負責(zé)組織會計人員搞好會計核算，正確、及時、完整地記賬、算賬、報賬，及時提供真實的會計核算資料。

4）財務(wù)分析與預(yù)測

（1）定期或不定期組織相關(guān)人員進行財務(wù)分析，提交財務(wù)分析報告，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（2）對新投資的項目做好財務(wù)預(yù)測與風(fēng)險分析。

（3）參與公司重大財務(wù)問題的決策，提出意見或建議。

5）財務(wù)稽核與審計

（1）依據(jù)內(nèi)部控制制度，組織實施財務(wù)監(jiān)督，確保公司各項業(yè)務(wù)在受控的情況下良好運行。

（2）組織設(shè)定財務(wù)工作考核標準，嚴格監(jiān)督各項業(yè)務(wù)收支情況，并根據(jù)考核標準對各個分支機構(gòu)的財務(wù)工作定期進行考評。

（3）負責(zé)組織實施企業(yè)的財務(wù)審計工作。

6）融資管理

（1）根據(jù)董事會的指示，做好資金籌集、供應(yīng)和使用管理工作。

（2）依據(jù)公司對日常資金的需求量，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)尋找、疏通融資渠道。

7）部門內(nèi)部管理

（1）負責(zé)財務(wù)人員隊伍的建設(shè)、選拔和配備。

（2）組織對部門員工進行財務(wù)知識培訓(xùn)。

（3）指導(dǎo)、監(jiān)督員工工作狀況，并對其進行業(yè)績考核。

5．會計主管崗位的主要職責(zé)

1）核算體系建設(shè)

（1）協(xié)助財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理管理好企業(yè)財務(wù)工作，并按會計準則規(guī)定設(shè)置會計科目、會計憑證和會計賬簿。

（2）擬訂本企業(yè)有關(guān)會計核算的各項規(guī)章制度，設(shè)置與掌管總分類賬簿。

（3）設(shè)計本企業(yè)的會計核算形式，建立會計憑證的傳遞程序。

2）會計核算管理

（1）嚴格、認真復(fù)核本部門人員所做的會計憑證的完整性，審核會計憑證與所附原始單據(jù)是否齊全、一致，審批手續(xù)是否齊全。

（2）進行有關(guān)業(yè)務(wù)的綜合匯總工作，匯總會計憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，定期編制總賬科目匯總表并進行試算平衡。

（3）組織下屬人員登記明細賬和總分類賬，核對各級明細賬、日記賬及總分類賬，確保賬賬相符。記賬、結(jié)賬等工作符合規(guī)定要求。

3）編制財務(wù)報表

（1）負責(zé)編報“現(xiàn)金流量表”“資產(chǎn)負債表”“損益表”等財務(wù)會計報表。

（2）負責(zé)組織填報“經(jīng)濟效益月報表”“統(tǒng)計報表”，每月按時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

4）財務(wù)分析

（1）隨時掌握本企業(yè)在各個銀行存款的余額情況，提出合理的調(diào)用資金方案。

（2）根據(jù)財務(wù)報表，定期或不定期地協(xié)助財務(wù)經(jīng)理做好企業(yè)的財務(wù)分析，編寫財務(wù)狀況說明書，為企業(yè)制訂經(jīng)營方案提供依據(jù)。

（3）進行各種財務(wù)預(yù)測、市場容量預(yù)測、市場占有率預(yù)測和市場價格預(yù)測等，為企業(yè)的投資決策和生產(chǎn)經(jīng)營提供可靠的依據(jù)。

5）會計檔案管理

（1）遵守會計檔案管理的有關(guān)法規(guī)，對會計檔案進行科學(xué)分類，登記造冊，對保存在財務(wù)部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料統(tǒng)一進行管理。

（2）建立借閱、保密以及保護檔案安全、完整的制度，在移交檔案部門時，須編制移交清冊，認真辦理移交手續(xù)。

6．出納崗位的主要職責(zé)

（1）嚴格按照本單位“貨幣資金內(nèi)部會計控制實施辦法”的規(guī)定，對原始憑證進行復(fù)核，辦理款項收付。

（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

（3）認真登記日記賬，保證日清月結(jié)，及時查詢未達賬項。

（4）保管庫存現(xiàn)金和有關(guān)印章，登記注銷支票。

（5）審核收入憑證，及時辦理銷售款項的結(jié)算，督促有關(guān)部門催收銷售貨款。

7．資金管理崗位的主要職責(zé)

（1）反映資金預(yù)算的執(zhí)行及控制狀況。

（2）籌措及調(diào)度資金。

（3）辦理借貸款事項及其清償。

（4）辦理投資業(yè)務(wù)。

（5）記錄、保管各種有價證券。

（6）與財務(wù)調(diào)度有關(guān)的其他事項。

8．預(yù)算管理崗位的主要職責(zé)

（1）編制各期資金預(yù)算。

（2）編制及考核生產(chǎn)預(yù)算。

（3）編制及控制成本費用預(yù)算。

（4）編制及分析銷售預(yù)算。

（5）編制及執(zhí)行資本預(yù)算。

（6）處理其他與預(yù)算有關(guān)的事項。

9．固定資產(chǎn)核算崗位的主要職責(zé)

（1）會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算、實施辦法。

（2）參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃。

（3）計算提取固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提修理費用。

（4）參與固定資產(chǎn)的清查盤點與報廢。

（5）分析固定資產(chǎn)的使用效果。

10．存貨核算崗位的主要職責(zé)

（1）會同有關(guān)部門擬訂材料物資管理與核算實施辦法。

（2）審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購。

（3）負責(zé)存貨明細核算，對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要估價入賬。

（4）配合有關(guān)部門制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄。

（5）參與庫存盤點，處理清查賬務(wù)。

（6）分析儲備情況，防止呆滯積壓。對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關(guān)部門處理。

11．成本核算崗位的主要職責(zé)

（1）核對各項原材料、物品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品入庫領(lǐng)用事項及收付金額。

（2）編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證。

（3）審核委托及受托外單位加工事項。

（4）計算生產(chǎn)與銷售成本及各項費用。

（5）進行成本、費用的分配及賬目之間的調(diào)整。

（6）分析比較銷售成本，做好成本日常控制工作。

（7）進行內(nèi)部成本核算及業(yè)績考核。

（8）編制公司有關(guān)成本報表。

（9）其他與成本核算、分析、控制有關(guān)的事項。

12．工資核算崗位的主要職責(zé)

（1）審核有關(guān)工資的原始單據(jù)，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房公積金、勞保基金、失業(yè)保險金等）。

（2）按照人事部門提供的工資分配表填制記賬憑證。

（3）協(xié)助出納人員發(fā)放工資。工資發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算明細表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

（4）計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費，并進行賬務(wù)處理。

13．往來結(jié)算崗位的主要職責(zé)

（1）執(zhí)行往來結(jié)算清算辦法，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要嚴格清算手續(xù)，加強管理，及時清算。

（2）辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。

（3）負責(zé)往來結(jié)算的明細核算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。

14．收入利潤核算崗位的主要職責(zé)

（1）負責(zé)銷售核算，核實銷售往來。根據(jù)銷貨發(fā)票等有關(guān)憑證，正確計算銷售收入以及勞務(wù)等其他各項收入，按照國家有關(guān)規(guī)定計算稅金。經(jīng)常核對庫存商品的賬面余額和實際庫存數(shù)，核對銷貨往來明細賬，做到賬實相符、賬賬相符。

（2）計算與分析利潤計劃的完成情況，督促實現(xiàn)目標。

（3）建立投資臺賬，按期計算收益。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本與費用，嚴格審查營業(yè)外支出，正確核算利潤。對公司所得稅有影響的項目，應(yīng)注意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

（5）按規(guī)定計算利潤和利潤分配，計算應(yīng)交所得稅。

（6）結(jié)賬時調(diào)整業(yè)務(wù)的處理。

（7）編制利潤報表，分析盈虧原因。

15．稅務(wù)會計崗位的主要職責(zé)

（1）辦理稅務(wù)的繳納、查對、復(fù)核等事項。

（2）辦理有關(guān)的免稅申請及退稅沖賬等事項。

（3）辦理稅務(wù)登記及變更等有關(guān)事項。

（4）編制有關(guān)稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告。

（5）辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項。

16．總賬報表崗位的主要職責(zé)

（1）負責(zé)保管總賬和明細賬，年底按會計檔案的要求整理與裝訂總賬及明細賬。

（2）編制會計報表并進行分析，寫出綜合分析報告。

（3）其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。

17．稽核崗位的主要職責(zé)

（1）審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進行處理。

（2）復(fù)核各種記賬憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，會計分錄是否符合制度規(guī)定。

（3）對賬簿記錄進行抽查，看其是否符合要求，并將計算機中的數(shù)據(jù)與會計憑證進行核對。

（4）復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。對復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理。稽核人員要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負責(zé)。

18．檔案管理崗位的主要職責(zé)

檔案管理崗位的主要職責(zé)有：依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。