2.2 資金管理制度

企業資金管理作為企業財務管理的核心工作，對企業的生存和發展有著重要的影響。全球經濟影響著我國的經濟，企業在大環境中面臨更多的機遇和挑戰。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以使用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，即要求在資金流動性和營利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。企業生產經營過程中，資金管理貫穿始終，只有有效地管理控制資金管理環節的工作，才能確保企業的經濟效益穩步上升。

企業管理的重中之重無疑是對資金的運作和調控。因為資金是企業運行的重要組成部分，所以資金管理不應僅限于對實際已產生業務的滯后記賬、做賬、匯總、結算，而應將管理延伸至經營的各個環節，從各個階段考慮運用資金帶來的風險和價值，從而確保經營獲取最大的收益。

對于會計主管來說，在工作過程中對資金進行管理也是一項重要的工作，具體有以下幾個方面。

1．加強資金預算管理，建立資金預算制度

資金預算在企業運轉過程中的地位不容忽視，資金投入是否符合公司需要直接關系到企業的生存和發展。資金預算是財務管理的重要組成部分，是財務管理制度實施中重要的環節。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計，也是對企業預算貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用現象的產生。

1）準確把握資金預算原則

資金預算將量入為出作為基本原則，主要包括根據收入情況制定支出比率，根據產出額度制定投入比率，從而使企業整體的運營達到一種動態平衡。企業以經濟利益最大化為根本目的創造價值并獲得收益。從經濟角度來看，資金預算不單是資金平衡問題，更重要的是資金投入和產出是否能達到預期目標并獲得最大利潤。

2）圍繞目標利潤編制財務預算

編制資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括銷售預算、生產預算、費用預算等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺及貨幣資金籌集等部分。

預算環節最主要的工作是分析部門財務收支情況，結合本企業的整體運行情況，制定科學合理的財務預算。常見的預算方式為彈性預算，主要針對歷史數據進行分析，從而做出評估、記賬、統計等工作。

3）預算編制一般流程

公司開展預算工作的一般流程為：公司總經理及上級管理部門制定企業效益目標，通知到各部門，之后由各部門經理、主管領導根據部門情況，結合市場、公司信息進行分析，制定本部門的財務預算，然后上報給財務部門，經財務部門統一分析后，在公司總預算的前提下協調部門間的財務預算。最終，財務部門統一將資產負債預算、現金流量預期預算等報表匯報給總經理審批，并將審批結果下發到各部門。

2．加強資金集中管理

資金集中管理模式是企業最新的財務管理模式。企業采用這種模式進行資金的統一管理，目的是增強企業資金的支付能力，保障資金周轉過程的順暢，符合現代企業的經營活動原則。會計主管在進行資金管理過程中，首先要認清財務部門的工作職能，作為資金的結算中心，財務部門對外實行統一結算、統一存貸工作，從時間、空間上充分利用資金，做好資金的調度工作，提升資金的使用效率；其次要通過內部結算環節強化管理，由付款結算方式轉變為收款或轉賬結算，從結算環節、結算手續上減少工作步驟，提高工作效率。資金管理要做好監督和控制工作，保障資金運營效益的穩步提高。會計主管加強貨幣資金集中管理最有效的途徑是確定最佳現金持有量，并且通過對最佳現金持有量的控制和預算，尋找現金成本最低點，從而提升資金的轉化率。

3．建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強對貨幣資金的預算編制，執行各個環節的監督，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。會計主管在此過程中，負責的主要工作如下。

1）對貨幣資金的收入控制

（1）每筆收入支出都要及時開票。

（2）要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行。

（3）盡可能采用集中由部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納人員。

（4）不得坐支各項收入。

（5）出納人員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2）對貨幣資金的支出控制

（1）每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核。

（2）出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章。

（3）各項支出都有預算和定額控制執行標準。

（4）要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付。

（5）銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

4．強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始憑證的管理，會計主管要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序的不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。會計主管在此過程中負責的主要工作如下。

（1）貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金。

（2）嚴格執行庫存現金限額制度。

（3）出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符，并經常與會計核對賬目。

（4）要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬目制度。

（5）已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

（6）所有收付款原始憑證必須連續編號并順序使用，錯廢的原始單據應加蓋“作廢”章后妥善保管。

5．控制負債規模，調整負債結構，增強償債能力

作為企業最主要的資金籌集來源，負債發揮著極其重要的作用。與此同時，負債的規模、結構一直也是企業調控的重點。不高于企業償還能力的負債額度是企業比較倡導的，在可控范圍內的長期借款也是可以實施的，但因其要承擔較大風險，一旦出現問題可能給企業帶來重大損失，所以在決定實施前必須經過詳細嚴謹的考慮。負債規模過大會直接導致企業資產結構的失調，使負債率過高。因此，企業財務管理部門要調控企業負債規模，合理化企業負債結構，將企業的負債控制在償還能力范圍之內。企業的償還能力是受負債規模、負債結構及盈利能力影響的，對負債規模、負債結構的調整有助于企業償還能力的增加，還可以促進企業更加健康、平穩地發展，實現企業負債能力和盈利能力的和諧統一。會計主管應當將企業的短期利潤目標和長期目標相結合，通過綜合考慮來制定企業的負債規模。企業的負債率也應適當，大約控制在40%。關于負債結構，要合理安排短期借款和長期借款的比例，保證資金成本的最低和資金使用效率的最高。

附：資金管理制度及范本

為了加強公司系統內使用資金的監督和管理，加速資金周轉，提高資金利用率，保證資金安全，特制定本規定。

第1章 現金管理

1.1 現金收入管理

1.1.1 營業款收入

（1）嚴肅營業款結算紀律，要求營業款及時回籠，保證次日上午解繳銀行，任何人在任何情況下不得截留、動用和挪用營業款。每天必須按流程送交營業款。

（2）各收銀員必須于當班次營業結束后將營業款進行清點，填寫交款單，并在交款單上簽字，裝入專用交款袋，按規定線路送交財務。

（3）營業款解存銀行，不管是銀行收款員上門收款，還是公司派人去銀行解繳款，清點營業款時必須由銀行收款員和公司財務部人員同時在場。

（4）銀行收款員根據交款單當面清點現金，復核后在交款單上簽章交財務部收款人員。如發現現金與交款單不符，只準按雙方認可的清點金額重新填寫交款單，不允許將多收現金退回或涂改交款單。若清點金額少于原收銀員填寫的交款單金額，損失由收銀員承擔。

（5）財務部收款人員匯總當日營業款總金額，與銀行收款總額進行核對，如在收款過程中出現長短的情況，應及時報財務經理進行處理。

（6）每日營業終了，各收銀臺應將留存現金（即找零備用金）連同營業款一并送交財務，收銀現場不得留有大額現金。各柜組一律不準留存現金。

1.1.2 其他現金收入

（1）公司的其他現金收入（流入）主要有：房屋租賃費、場地租賃費、水費、電費、促銷費、廣告費、賠款、借款、其他費用等。

（2）出納人員根據有關的合同條款及交費明細單收取各項費用，并根據業務內容開具相應票據，加蓋“現金收訖”印章后，將票據記賬聯交由會計編制憑證。

（3）公司各職能部門處理廢舊物品及其他收入的現金，必須及時送交財務部門入賬，經辦人員填寫收費明細單，寫明收入現金的用途和金額，財務部根據收費明細單收取現金并開具相關票據。

（4）嚴禁各部門（柜組）私設小金庫。

1.2 現金支出管理

1.2.1 現金支付的范圍

（1）支付給職工個人的工資、津貼、獎金、補貼。

（2）個人勞務報酬等。

（3）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

（5）結算起點（1000元）以下的零星支出。

（6）除上述內容外，確需現金支付的，經財務審核，總經理批準后支付現金。

1.2.2 現金支付的要求

（1）凡現金支付的原始憑證都必須內容齊全，數字準確，并由有關負責人簽字。

（2）對于已支付現金的原始憑證，出納人員要加蓋“現金付訖”印章，表示該款項已經支付。

（3）現金付款憑證必須經會計人員認真審核，以審查手續是否完備，數字是否正確，防止出現差錯。

（4）嚴禁坐支，如因特殊情況需要坐支的，應事先報總經理批準。

（5）對于手續不全或違反政策制度規定的，出納應拒絕支付。

（6）除規定可用現金支付之外，都必須通過銀行轉賬結算。

1.3 備用金管理

（1）出納用于日常零星開支的備用金為20000元，不得任意超支，不得白條抵庫。

（2）營業零鈔備用金為50000元，由出納人員負責到銀行換取所需零錢，并在每天早晨營業前為收銀員換取所需零錢。如遇節假日需臨時增加零鈔備用金的，出納人員須提前填寫臨時借款單，總經理審批方可提取現金，并在節假日后2天內歸還。

（3）收銀員備用金為每人1000元，每個收銀臺平均2000元，搭班收銀員可以將各自的備用金合并使用，但必須按日清點，營業終了時隨同營業款一并交存財務。

（4）日常零星開支的備用金，不得與個人現金混放，必須保持單據加現金等于定額備用金。

1.4 日常管理

（1）保管現金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，存放現金要用保險柜，保險柜鑰匙要由專人保管。下班要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。

（2）晚間備用金、營業款及未能解繳銀行的所有現金，均要存入財務部金庫保管。

（3）庫存現金不準超過公司規定的限額，超過限額的要當日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經公司領導批準，并設專人看守。

（4）出納人員不得擅自將公司現金借給個人或其他單位，不準謊報用途套取現金、不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金，不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款。

第2章 銀行存款管理

2.1 銀行存款收入管理

（1）公司收入的一切款項，除國家另有規定外，都必須及時解繳到開戶銀行。

（2）營業中收到的非現金類銀行票據（包括支票、匯票等），應立即到銀行進賬。收到資信情況不明的票據，必須進賬后再發貨或者有本公司的管理人員做擔保方可發貨。

（3）收到的一般支票，應按銀行規定的期限及時進賬（要求當天或第二天進賬，節假日順延，原則上節假日前一天銀行不辦理對公交易后不收支票），出納人員進賬不及時造成損失的，由其承擔全部經濟責任。

（4）無款（空頭）支票或印鑒不清等原因無法進賬的支票要及時退回柜組，責成柜組查找追回貨款。

（5）顧客使用轉賬方式購買商品，發生退貨及余款，不得支付現金或轉入其他單位賬戶（如因特殊情況報總經理研究解決），只能轉賬退回原單位。

2.2 銀行存款支出管理

公司使用支票從銀行支付貨款、提取現金時，必須遵守下列規定。

（1）公司財務部對轉賬支票和現金支票設專人登記保管，專人填制，專庫存放，使用時按編號順序使用。領用支票時，領用人必須在支票存根上簽名。

（2）簽發支票時，必須保證存款戶有足夠的余額，嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

（3）簽發支票必須用符合銀行要求的墨水填寫，所簽支票的大小寫金額和收款人等信息不得更改。

（4）采用打印機打印方式開具支票的，顏色、格式也必須符合開戶銀行要求。

（5）支票存根信息與所簽支票信息必須一致。

（6）不準出租、出借或將支票轉讓給其他單位或個人使用；不準將支票交給使用或接收支票單位、個人代辦簽發。

（7）不準簽發全空白支票，特殊情況允許簽發半空白支票，即必須填寫日期，受票單位名稱、用途，只空出金額欄，但要注明限額。

（8）經辦人領用的支票必須在支票領用后十天內報賬，遇到月末時，本月最后一天必須報賬，如超過期限，出納要填寫未報賬人員名單并上報財務經理。

2.3 網上銀行

（1）公司采用電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業務主要是貨款結算，必須與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。

（2）審核會計負責審核發票及結算單據，銀行出納負責網上支付。

（3）網上銀行支付密鑰由會計主管和銀行出納分開保管。

（4）核算會計根據原始單據對結算記錄進行二次審核。

2.4 銀行預留印鑒管理

（1）法定代表人、財務專用章等銀行必備印鑒的制作或者更換，必須有法定代表人批準。

（2）印鑒的日常保管要實行分開保管，由財務部經理和董事會指定的人員分別管理，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

第3章 其他貨幣資金管理

3.1 其他貨幣資金是指現金、銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

3.2 將款項匯往采購地時，或向銀行辦理銀行匯票、銀行本票、信用證時，除滿足付款所必需的相關審批外，必須有經財務經理批準的資金使用計劃，并將資金使用落實到具體人。

3.3 建立“其他貨幣資金的備查登記簿”，詳細記錄外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款的支出金額、日期、報銷、結余、退回、負責人等內容。

3.4 匯出的資金必須按規定用途使用，不得挪作他用，若有違犯，必須追究使用人的責任。

3.5 定期清理、核對其他貨幣資金備查登記簿，對已使用的資金要及時核銷，未使用的資金要及時退回財務部門。

3.6 對于信用卡的開設，應由財務經理批準，并設備查登記簿，定期取得銀行對賬單，便于使用人核對清理。持卡人必須按規定用途使用卡內資金，如有違犯，則要追究責任。

第4章 資金票據管理

4.1 資金票據僅指支票、匯票、本票、銀行進賬單等銀行票據。

4.2 票據購買。根據經營和管理的要求，選擇相應的票據種類，到對應的開戶銀行購買。一次購買量不超過2個月的使用量。購買前應由出納填制申購單，交財務部經理批準后作為憑證費用報賬附件。

4.3 票據使用。所有票據必須按照順序使用，不得跳號、不得浪費。因填寫、開具失誤或其他原因導致作廢的票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

4.4 票據銷號。需要登記銷號的票據主要是轉賬支票、現金支票。銷號的方式是備查簿式，需有出票日期、金額、票據號碼和經辦人簽名。出納會計核對經辦人簽名后發出票據。

4.5 票據保管。空白票據由出納妥善保管于安全的地方。各種票據應該按照不同品種順序存放。

第5章 資金清查

5.1 庫存現金必須每日核對清楚，保持賬款相符，如發生長短款問題，要及時向財務經理匯報，查明原因后按“財產損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長短款相互抵補。

5.2 每月要對備用金及庫存現金進行一次盤點，財務部還要不定期組織專人對備用金及庫存現金盤點進行抽查，并填寫“現金盤點抽查表”。

5.3 出納員必須至少每半月一次編制各個開戶銀行對賬單調節表，對于未達情況應加以披露說明。財務部經理至少每月檢查一次銀行余額調節表，發現問題必須及時糾正。重要事件必須及時報告公司領導。