第三節(jié) 研究目標(biāo)與研究內(nèi)容

一 研究目標(biāo)

本書以我國財政部推動會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的自然實驗為契機(jī)，實證研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的審計師法律責(zé)任變化對審計質(zhì)量的影響機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制對個人特征（指簽字合伙人身份、執(zhí)業(yè)年限、年齡、性別、學(xué)歷）不同的簽字審計師的審計行為和審計質(zhì)量的影響規(guī)律，以及審計客戶異質(zhì)性對事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策效果的影響，最后歸納出事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制、法律責(zé)任變化時審計師的行為規(guī)律，進(jìn)而豐富和發(fā)展法律責(zé)任與審計質(zhì)量關(guān)系的審計理論，并為監(jiān)管部門制定后續(xù)政策提供相關(guān)建議。

本書的具體研究目標(biāo)包括以下五個方面。

第一，理論分析事務(wù)所組織形式、法律責(zé)任與審計質(zhì)量三者的關(guān)系，為檢驗此次由事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的簽字審計師法律責(zé)任的變化對審計質(zhì)量的影響途徑和規(guī)律奠定理論基礎(chǔ)。

第二，實證研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量的總體影響。

第三，從會計穩(wěn)健性的視角實證研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制、審計師個人特征與審計質(zhì)量的關(guān)系。

第四，從審計報告謹(jǐn)慎性的視角實證研究事務(wù)所轉(zhuǎn)制、審計客戶異質(zhì)性與審計質(zhì)量的關(guān)系。

第五，在總結(jié)理論分析以及實證研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前我國特定的簽字注冊會計師審計報告制度，為監(jiān)管部門制定后續(xù)政策提供相關(guān)建議。

二 研究內(nèi)容

本書基于我國的制度特征，在對法律責(zé)任與審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上，考察會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量的影響，探究法律責(zé)任變化時，尤其是從低法律責(zé)任狀態(tài)轉(zhuǎn)變到高法律責(zé)任狀態(tài)時，審計師的行為規(guī)律。具體來說，本書擬重點考察以下三個基本問題。第一，事務(wù)所轉(zhuǎn)制引起的法律責(zé)任變化是否影響審計質(zhì)量？第二，事務(wù)所轉(zhuǎn)制對個人特征不同的審計師行為的影響是否存在顯著差異？第三，客戶公司的異質(zhì)性，是否會導(dǎo)致其所在的事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計報告謹(jǐn)慎性的影響產(chǎn)生顯著差異？

本書的主要研究內(nèi)容如下。

第一章緒論，包括本書的研究背景、研究的目的與意義、研究的主要內(nèi)容、研究方法和本書的主要創(chuàng)新點。

第二章文獻(xiàn)綜述，梳理了有關(guān)會計師事務(wù)所組織形式與審計質(zhì)量、審計師法律責(zé)任與審計質(zhì)量這兩方面研究的國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，并對相關(guān)領(lǐng)域的研究動態(tài)和研究現(xiàn)狀做了文獻(xiàn)述評。

第三章為事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量的總體影響研究，分別以審計意見、盈余管理、會計穩(wěn)健性為審計質(zhì)量的代理變量，考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計質(zhì)量的總體影響。

第四章為事務(wù)所轉(zhuǎn)制對不同審計師審計行為的影響研究，分別檢驗簽字審計師的簽字合伙人身份、執(zhí)業(yè)年限、年齡、性別、學(xué)歷等個人特征對事務(wù)所轉(zhuǎn)制與其所審計客戶公司會計穩(wěn)健性的關(guān)系的影響。

第五章為審計客戶異質(zhì)性對事務(wù)所轉(zhuǎn)制與審計報告謹(jǐn)慎性關(guān)系的影響研究，即分別檢驗事務(wù)所轉(zhuǎn)制對不同潛在訴訟風(fēng)險（財務(wù)困境）及不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)公司的審計報告謹(jǐn)慎性的影響。

第六章為研究結(jié)論與政策建議，即在總結(jié)此次事務(wù)所組織形式改制的政策效果的基礎(chǔ)上，對監(jiān)管部門制定后續(xù)政策、事務(wù)所強化內(nèi)部治理提供政策參考。

本書的研究框架如圖1-1所示。