5.2 我國增值稅收入占稅收收入和GDP的比重

1999年以來，我國的增值稅收入占稅收收入的比重由45.54%下降至28.15%（2014年）。雖然我國增值稅占稅收收入的比重自分稅制改革以來呈現逐年下降的趨勢，但仍然高于OECD國家的20.0%的平均水平。增值稅收入占GDP比重則較為穩定，基本維持在4%～6%，經歷了先降低再增長，至2006年達到頂峰6.14%后又逐步下降至2014年的5.17%，但占GDP的比重低于OECD國家6.7%的平均水平，如表5-1所示。

表5-1 我國增值稅收入占稅收收入和GDP的比重表%

注：本表中增值稅通過國內增值稅加進口環節增值稅再減去出口退稅得出，所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。數據來源于中國經濟與社會發展統計數據庫。

2004年我國開始了生產型增值稅向消費型增值稅轉變的改革，隨后逐步擴大試點，并在2009年在全國范圍內實行，同時將小規模納稅人的征收率統一調低至3%。2011年提高增值稅的起征點，提出營業稅改征增值稅的試點方案，并在以后年度逐步推廣，至2016年5月1日實現全面“營改增”。這些都是影響我國增值稅占稅收收入逐步下降的因素。

5.2.1 我國增值稅取得了較好的財政效益

從規模上看，我國增值稅收入總量從1999年的4411.41億元逐年增加至2014年的33266.51億元，累計增加約6.54倍；每年占稅收總量的比例卻不斷下降，平均占稅收總量的36%左右，在2001年、2005年、2010年分別躍過5000億元、10000億元、20000億元大關（表5-2），取得較好的財政效益，大大增加了政府財力，為政府行使管理職能提供了資金保障。

表5-2 1994—2014年增值稅收入狀況統計表

續表

注：本表中增值稅通過國內增值稅加進口環節增值稅再減去出口退稅得出，所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。數據來源于中國經濟與社會發展統計數據庫。

5.2.2 我國增值稅保持了較快的增長速度，但落后于全年稅收收入增長速度

從增長速度看，大多數年份我國增值稅保持了較快的增長，平均每年增長1395億，平均增長率為14.38%，其中2001年、2005年增長率更是超過30%，反映了增值稅較好的發展態勢，增值稅對稅收貢獻度不斷增大，成為帶動稅收稅增長的主要稅種，較好地實現了增值稅籌集財政收入的政策目的。

同全年稅收收入增長率相比，除2001—2003年、2005年和2010年增值稅增長率高于稅收收入增長率外，其他年份的增長率均低于稅收收入增長率，反映了增值稅在稅收結構中呈現下降的趨勢（表5-2、圖5-8）。

圖5-8 1999—2014年我國全年稅收收入與增值稅增長率對比圖