第4章 增值稅收入效應：基于我國視角

稅收產生于國家籌集活動資金的需要，在人類社會的早期，稅收理論的核心就是如何充分地滿足政府的財政需要。選擇稅種、建立稅制的主要依據和標準是其財政收入功能的強弱。歷代西方經濟學家都把財政原則歸列為稅收理論的原則之一。英國著名的財政學家亞當?斯密和德國著名的財政學家瓦格納在他們各自提出的稅收原則中，都首先提出了稅收的財政收入原則，它包括充足原則（或稱為充分原則）和彈性原則兩方面：一是稅收的充分性，即稅收應當能夠充分地保證政府提供公共服務的財力需要；二是稅收的彈性，即由于政府的支出需求不是一成不變的，因而稅收收入應能夠隨著政府支出需要的變動相當進行一定程度的變化。在吸收西方稅收理論的基礎上，有國內學者還把稅收收入的穩定性和及時性納入稅收的財政原則之內。