第一節(jié) 建立內(nèi)部控制組織

組織是體系運(yùn)行的基本保障。通常的內(nèi)部控制組織包括董事會與經(jīng)營層兩個層面，董事會的主要責(zé)任是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，并且下設(shè)審計（風(fēng)險）管理專門委員會，以加強(qiáng)管理。

一、內(nèi)部控制的責(zé)任主體

內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上可擴(kuò)展到治理層（董事會），向下可擴(kuò)展到其他員工，具體如表1-1所示。

表1-1 內(nèi)部控制的責(zé)任主體

二、內(nèi)控部門的設(shè)置方式

內(nèi)控組織的設(shè)置特別強(qiáng)調(diào)，經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施者與責(zé)任人，各經(jīng)營管理部門按照職能歸口進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施。其中，是否設(shè)置專職的內(nèi)控部門是企業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)，通常的設(shè)置方式包括三種，具體如圖1-1所示。

圖1-1 內(nèi)控部門的設(shè)置方式

當(dāng)然，組織的設(shè)置沒有一定之規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部控制部門，明確相關(guān)的管理責(zé)任。