4.10　其他應(yīng)收款（1221）

4.10.1　其他應(yīng)收款核算規(guī)范

“其他應(yīng)收款”屬于資產(chǎn)類科目，借方核算應(yīng)收的各項賠款、罰款以及應(yīng)收取的出租包裝物的租金和存出的保證金，以及為員工墊付的各項款項等，貸方核算已經(jīng)收回或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)收款項；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

①采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際支付的金額，編制如下會計分錄。

借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款

對于銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，編制如下會計分錄。

借：其他應(yīng)收款

　　貸：財務(wù)費用

按合同約定返售商品時，應(yīng)按實際收到的金額，編制如下會計分錄。

借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

②企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，編制如下會計分錄。

借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款

③收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，編制如下會計分錄。

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

4.10.2　其他應(yīng)收款核算演練

演練4-21：

2016年7月3日，甲企業(yè)為方便銷售部門的日常業(yè)務(wù)需要，特設(shè)立部門備用金，用銀行存款支付備用金5 000元，編制的會計分錄如下。

借：其他應(yīng)收款——銷售部門　　5 000

　　貸：銀行存款　　5 000

演練4-22：

2016年7月5日，甲企業(yè)的員工丁因出差預(yù)借差旅費1 500元，款項以銀行存款支付，編制的會計分錄如下。

借：其他應(yīng)收款——差旅費　　1 500

　　貸：銀行存款　　1 500

演練4-23：

2016年7月6日，甲企業(yè)的員工乙某交來罰款500元，編制的會計分錄如下。

借：庫存現(xiàn)金　　500

　　貸：其他應(yīng)收款　　500

4.10.3　記賬憑證編制演練

在演練4-21中，對于甲企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制的記賬憑證如圖4-51所示。

在演練4-22中，對于甲企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制的記賬憑證如圖4-52所示。

在演練4-23中，對于甲企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制的記賬憑證如圖4-53所示。