進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性與意義

稅務(wù)籌劃指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。因此，對于企業(yè)來說，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很有好處的，也是很有必要的。

稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特點(diǎn)，是納稅人獲得稅收最大利益的籌劃方法。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以達(dá)到合理節(jié)稅或避稅的目的。由于節(jié)稅或避稅可以間接增加企業(yè)的盈利，所以管理者們樂于采用節(jié)稅避稅方式，比如稅務(wù)籌劃。這就體現(xiàn)了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性。

第一，在工作中，企業(yè)常常會(huì)遇到如下所示的一些情形，使得企業(yè)不得不進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

◆公司要交的稅種很多，負(fù)擔(dān)非常重，公司管理層希望財(cái)務(wù)部門能想辦法降低稅負(fù)。

◆業(yè)務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對外支付時(shí)，公司不得不為這部分稅款埋單，額外增加了成本。

◆稅務(wù)知識較專業(yè)，一般財(cái)務(wù)人員不能很好地掌握，且稅收政策經(jīng)常變化，新的規(guī)定越來越難讀懂。

◆很多企業(yè)知道有“稅務(wù)籌劃”這一說法，但并不了解稅務(wù)籌劃到底要怎么做，做些什么。

第二，自中國加入WTO以來，企業(yè)競爭日益國際化，稅務(wù)籌劃的意義更重大。通過各種稅務(wù)籌劃方法使企業(yè)整體稅負(fù)水平降低，從而增加盈利水平，讓企業(yè)在國際環(huán)境中具備更強(qiáng)的競爭力。

第三，實(shí)施稅務(wù)籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求。在國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，中國企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造清晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制和強(qiáng)大的動(dòng)力機(jī)制，其中有效方法之一就是進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第四，企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制需要完善。稅收支出相當(dāng)于企業(yè)的外部支出，通過籌劃來加以控制，可有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本。

第五，外資企業(yè)強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃意識推動(dòng)國內(nèi)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。改革開放以后，大量外資涌入國內(nèi)，且涉外企業(yè)不斷增加，引發(fā)了一系列國際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)，需要國家宏觀調(diào)控，在一定程度上加大了國內(nèi)企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競爭力而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的需求。

第六，稅務(wù)具有針對性，不同的納稅人通過稅務(wù)籌劃找到適合其自身的納稅方式和稅率等來達(dá)到其各自的目的。比如，企業(yè)根據(jù)負(fù)債和所有者權(quán)益的情況，利用稅收籌劃來優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)；企業(yè)根據(jù)納稅義務(wù)規(guī)定，通過稅收籌劃來選擇合適的機(jī)構(gòu)設(shè)置；企業(yè)根據(jù)納稅的高低，通過稅務(wù)籌劃來選擇不同的經(jīng)營方式，從而達(dá)到節(jié)稅或合理避稅的目的等。

第七，從理論上來說，只有完善而全面的稅法細(xì)則配合認(rèn)真實(shí)施工作，才可能避免或消除納稅人的節(jié)稅行為。而事實(shí)上，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅法不僅有組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能，還有宏觀調(diào)控效應(yīng)，無論多么健全嚴(yán)密的稅制都存在不足和漏洞，給納稅人提供了眾多稅務(wù)籌劃機(jī)會(huì)。

但是在實(shí)際操作過程中，很多企業(yè)懷疑稅務(wù)籌劃工作的必要性，主要是因?yàn)槎悇?wù)籌劃往往沒有達(dá)到預(yù)期的效果，這其實(shí)與稅務(wù)籌劃成本和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，具體內(nèi)容如表2-1所示。

因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，不僅要了解其必要性，還要考慮其中的成本、風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，這樣才能體現(xiàn)稅務(wù)的籌劃效果。