1.7 日記賬建賬與作用

日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算與監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。

現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

1．賬頁的格式一般采用三欄式

現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借、貸兩欄中設有“對方科目”欄。如果收付款憑證數量較多，為了簡化記賬手續，同時也為了通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成篇幅過大，還可以分設現金（銀行存款）收入日記賬和現金（銀行存款）支出日記賬。

2．賬簿的外表形式必須采用訂本式

現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”

現金日記賬，是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，由出納人員按現金收支業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記現金增加、減少和結存情況。

銀行存款日記賬，是由出納人員根據銀行存款收支業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿，并用于核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況。

通過設置現金日記賬和銀行存款日記賬，可以序時核算庫存現金和銀行存款的收入、支出及結存情況，借以加強對貨幣資金的管理。

現金、銀行存款日記賬就是庫存現金、銀行存款的明細分類賬。因此，不需要再設庫存現金、銀行存款的明細分類賬。