上篇 財經寫作規范與例文

第1章 規章制度類寫作及范例

1.1 內部會計制度的寫作

1.1.1 內部會計制度的內容

內部會計制度是指根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合企業的實際經營管理和業務管理的特點和要求制定的會計核算組織體系、會計監督體系及其他涉及會計工作的有關方面的制度和辦法，旨在規定企業內部會計管理活動。它應當包括如下內容：會計核算制度、會計監督制度、會計機構和會計人員制度、會計工作管理制度。

1．內部核算制度

內部核算制度也稱會計業務處理系統。企業會計核算制度是對各類會計業務處理程序的規定，是規范會計事項的確認、計量、記錄和報告的程序和方法。具體包括核算形式的選擇、會計科目、憑證和賬簿設計、財務會計報告設計及成本核算制度設計等。會計工作可以手工操作，也可以實行電算化，企業會計核算制度應根據本單位使用的不同核算工具作出設計。會計科目的設置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設計，是企業內部會計制度設計的關鍵點和難點，在國家統一規定科目的基礎上，各單位可結合自身管理和一些特殊業務處理需要，設置內部科目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡地描述，便于監控和及時收集需要的信息。對大型企業來講，會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業會計信息的完整、準確及會計工作的運行質量，是必須要關注的問題。

2．會計機構設置和人員配備

會計機構設置和人員配備是內部會計制度必須研究的重要問題。根據《中華人民共和國會計法》以下簡稱《會計法》的規定，原則上每個內部核算單位都應設置固定的財會機構，并配備具備從業資格的專職財務人員，財會人員數量最少應配備3人以上（1個負責人、1個會計、1個出納），各單位可根據自身管理的特點，對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監等管理方式。

企業的會計機構設置和會計人員安排有三種具體形式：獨立的機構，獨立的人員；沒有獨立的機構，但有獨立的人員；既無獨立的機構，又無獨立的人員，委托有關中介機構代理記賬。到底采用何種形式，有關人員在其中應當承擔何種責任，企業應當在會計制度中予以明確規定。

3．會計管理和監督制度

會計管理和監督制度包括貨幣資金管理會計制度、材料物資管理會計制度、固定資產管理會計制度、會計檔案和會計工作交接制度、內部稽核和內部牽制制度、財務收支審批制度、財務會計分析制度等。依照《會計法》的規定，企業會計機構、會計人員要對本單位實行會計監督，企業會計制度設計要規范有效，以保證企業持續健康地發展。

4．對內、對外財務報表（報告）

財務報表（報告）從使用者劃分，可分為對內、對外財務報表（報告）。對外財務報表應嚴格按照國家有關規定編制、報送。內部財務報表（報告）是企業特別是母公司了解下屬單位的主要手段，如何設計內部報表體系，獲得真實、完整的下屬單位財務信息，同時滿足集團報表合并內部交易事項數據的取得，財務總監可以按照管理的需要進行設計。

1.1.2 制定內部會計制度的原則

1．合法性

企業在設計內部會計制度時必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據，內容上應與《會計法》《企業會計準則》和國家統一的財務會計制度的規定協調一致。企業在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時，必須充分考慮《會計法》的各項規定，要符合《企業會計準則》中的一般原則，符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規定。依法辦事是會計工作的首要任務，是制定企業內部會計制度的首要原則。各企業的自主理財權和會計核算方法的選擇權，應在法律允許的范圍內進行，不能超出法律法規允許的界限。

2．目的性

財務總監進行會計制度設計前，應明確自己的目的是什么、想解決什么樣的問題，對大型企業集團尤為如此。大型企業集團具有跨地區、跨所有制、跨行業的特點，相當一部分大型國有企業至今尚未執行新會計制度。在進行設計前，財務總監應考慮制度的適用范圍是什么；哪些特殊業務或內部監控需要設置內部科目來體現，使用內部科目需具備什么條件；如何設計內部報表（報告），以及時、全面地得到集團內部企業的財務信息及它們之間交易的情況，并辨別下屬企業對集團的依存程度，如資金來源或利潤來源等。

3．效益性

各企業單位在制定內部會計制度時應當考慮本單位的生產經營和業務管理的特點和要求，設計企業內部會計制度要以提高信息質量、工作效率為目的，并最終提高企業的經濟效益。所以，財務總監應充分考慮設計成本、運行成本和與其帶來的效益之間的投入產出關系。例如，對大型企業來講，劃小核算單位比較有利于控制成本，但會增加相應地運營費用和核算環節；向下屬單位委派會計人員可以有效地提高會計信息質量，但另一方面卻增加了母公司財務負擔，某種意義上削弱了下屬單位獨立經營、自負盈虧的意識。當然這些判斷并沒有一個嚴格的標準，只能根據企業自身管理的要求進行判斷。

4．可操作性

與國家頒布的《會計法》《企業會計制度》和《企業會計準則》相比，企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯，并與企業日常會計核算的實務緊密聯系，內容上更為全面具體，某種程度上是對《企業會計制度》《企業會計準則》的一個細化。對屬于國家財會法規中可以選擇的會計政策，應作出明確規定，對未作規定的有關內容、程序、權限等問題作出明確規定，使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據是應發工資還是實發工資，工資中哪些項目不能作為提取福利的基數，福利費的列支范圍具體包括哪些事項，超出范圍之外應通過什么方式向上級部門匯報，哪些事項經批準或備案后才能進行處理，以及企業內部各單位的科目使用、憑證（票據）交換、會計賬目處理流程等，便于基層財務人員實際操作。各企業制定的內部會計制度應當根據執行情況和管理的要求不斷進行完善，以此來滿足管理者的需求。

5．監控性

設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現，其應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及時掌握和歸集所需要的信息，否則制定的制度就會失去控制和規范的作用。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡的規定。如企業所有者權益非損益性變動、財產盤虧或盤盈、遞延資產，預提費用科目的使用，重大資產處置、投資等事項進行處理前所必須履行的審批手續，需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設置內部科目與下屬單位的固定資產、在建工程等資本性支出項目建立起對應關系，使下屬單位的資本性支出項目始終受到有效監控。

1.1.3 內部會計制度范例

1．企業財務控制制度范例

××公司中國公司財務控制制度

一、總則

（一）為了加強財務管理工作，本公司依據《中華人民共和國外商投資企業財務管理規定》，結合企業的實際情況，制定本制度。

（二）本公司財務管理的主要任務如下：

1．組織資金供應平衡，提高資金利用效果；

2．降低產品成本，增加企業利潤；

3．參加經營決策，提高經濟效益；

4．實行財務監督，加強內部控制。

（三）本公司設置財務部，由董事會任命財務經理一人，在總經理和集團公司財務總監的領導下，負責主持公司的財務會計工作。

財務部內設部門財務會計組、部門成本會計組、內銷會計組、綜合會計組。由財務經理聘任會計主任、財務主任和成本主任各一人。

（四）財務部統一管理全公司的財務工作，實行部門分級管理的原則，并逐步建立成本、利潤管理中心，推行目標管理責任制，做到：多收訂單，及時發貨，出口內銷，收入實現；層層分管，檢驗把關；目標成本，標準控制；費用預算，責任考核，實際成本，部門分管，內部核算，差異分析；目標利潤，分部完成，以保證全公司生產經營總目標的實現。

二、財務收支

（一）各部門要在財務部的指導下，編好月度和年度現金收支預算，并按月檢查上月預算實際執行情況。

1．各部門要在年度前一個月、月度前一周編好現金收支預算交財務部。

2．現金收支預算的項目按“財務收支預算表”的現金部分編表。

3．財務部將各部門現金收支預算匯總后，加上轉賬部分，即為全公司的“財務收支預算”。

4．各部門在月度和年度終了后，在一周或一個月內編制“現金收支預算實際執行情況表”。本表與“財務收支預算表”項目完全相同，只是設預算數、實際數、差異數及備注四欄。

（二）對各部門零用現金（包括現金和銀行存款的支取）實行定額備用金制度，按簽批金額權限確定核準負責人。

1．各部門備用現金定額規定如表1-1所示：

2．規定按簽批金額權限確定核準負責人，以簽名為準：

50000元以上支出，由公司董事長審核批準；

50000元以下支出，由公司A級負責人審核批準；

10000元以下支出，由公司B級負責人審核批準；

1000元以下支出，由公司C級負責人審核批準；

500元以下支出，由公司D級負責人審核批準。

如果將董事長和總經理作為全級領導人，之后則有A、B、C、D級負責人。

（三）對各部門零用現金實行限額開支報銷的辦法。

1．各部門單項支出在1000元以下的，先備用現金開支，然后匯總填制“零用金支付單”，將取得合法的發票單據附在后面，經有關負責人簽批后，到財務部辦理報銷審核手續，填制“付款傳票”，憑此到出納處領取現金，以補充部門備用金。

2．各部門單項支出在1000元以上的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請款單”，經簽批金額規定的負責人核準簽署后，到財務部辦理預支款審核手續，填制“付款傳票”，憑此到出納處領取支票或現金。

3．用款部門在購置物品驗收等業務手續辦妥后，應及時將取得的合法支票單據附在原“請款單”后面，到財務部辦理單項報銷審核手續。如預支款與實際支付款不一致時，應到財務部辦理多退款（或少補款）手續，填制“收款傳票”（或“付款傳票”），將多預支款（或補支款）交出納處。

4．單項在1000元以下的零用現金支出，所取得的發票單據要在月末之前及時報銷，一般不要跨月。

單項在1000元以上的支出，所取得的發票單據要及時報銷，不要掛賬。如有前賬未清，以后又需要預支款時，必須由部門有關負責人簽明前賬未清的原因后，才能繼續預支款項。

三、財產管理

（一）加強對固定資產的管理，實行部門主管使用和財務核算管理的制度。

1．固定資產，包括房屋及建筑物、機器設備、電子設備、工具模具、家私用具、裝修、運輸車輛等，由固定資產所在部門負責保管使用、維修保養。

2．固定資產的增加驗收與管理。

固定資產的建設與購置，要由需用部門提出申請，經有簽批金額權限的領導人核準后，由有關工程部門進行建設或購置，在竣工驗收交付使用時，填制“固定資產交接證”，連同有關賬單入賬。

3．固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見，經總經理核準后交有關工程部門進行處理，并通知財務部入賬。

4．固定資產的清查盤點，每年要進行實地盤點一次，發現盈虧損壞，要進行處理，并檢查使用、保養和維修情況，做好記錄。

（二）存貨管理，實行永續盤存制，建立收發存領退的計量、計價、檢驗和定期盤點的制度。

1．存貨，包括原材料、在制品，半成品、產成品，內銷商品及總務用品等物資。

2．各部門都有自己的存貨倉庫，同時還設有公倉，是公司的主要存貨倉庫。

3．存貨入庫要點收數量，檢查質量，填寫“驗收單”，由倉庫輸入電腦。

（1）原材料要根據“訂貨單”和“發票”進貨；

（2）產品要根據“加工單”投產。

4．存貨出庫，要根據有關憑證辦理發料、發貨、送貨及退貨手續，由倉庫輸入電腦。

（1）原材料根據“原料庫”和“物料申領單”辦理；

（2）產成品根據“出貨單”及“裝箱單”辦理。

5．存貨盤點，每年6月末和12月末為定期實地盤點時間，其余月份為賬面結存數量，對每種存貨在盤點時要填制“盤點單”，并經會計師事務所派人核數。實地盤點數量與賬面結存數量相比發生盈虧，要查明原因，進行調整處理。

6．存貨計價。

（1）按取得時的實際成本計價；

（2）產成品按單位產品標準成本；

（3）在制品、半成品的原材料按投入標準成本，工費按單位標準成本的一半；

（4）內銷商品按售價法計算，減去進銷差價。

四、費用管理

（一）對成本費用實行部門管理、預算控制制度。

1．費用，是在生產經營過程中發生的各項耗費。

在生產過程中發生的費用，包括直接材料、直接人工及制造費用，應計入產品生產成本。

在銷售過程中發生的銷售費用，為組織和管理生產經營而發生的管理費用和財務費用，作為期間費用，計入當期損益。

2．直接材料，由生產部門根據領料單，編制單位產品原材料標準成本進行核算控制。

3．直接人工，由生產部門控制工人人數、工資標準及工資總額，并編制工資預算和單位產品直接人工標準成本進行控制。

4．制造費用，由生產部門編制不同生產量預算情況下的彈性年度預算，按月控制。

5．銷售費用，由營業部門根據各地經銷部門情況編制不同銷售量預算的彈性年度預算，按月控制。

6．管理費用，由公共行政部門編制固定的年度預算，按月控制。

7．財務費用，由財務部門根據資金調度情況，編制年度預算，按月控制。

（二）對費用開支，實行領款審批、報銷審查制度。

1．各部門的現金費用支出，按財務收支規定，經規定簽批金額權限領導人簽署后，并分單項支出在1000元以上和1000元以下，到財務部辦理領款手續。

2．各部門的現金費用支出，要按財務收支規定，取得合法的發票單據，并在背面注明用途，經本部門有關負責人、驗收人、經辦人簽署后，到財務部辦理審核報銷手續。

3．各部門的轉賬費用支出，由公共行政部門和財務部門按照與各部門商定的分配標準，填制“轉賬通知單”進行轉賬。

4．對有些費用中屬于員工個人支出的，應劃分開支范圍和制定開支標準，如：員工福利費中的膳食費、醫療費、防暑降溫費等；差旅費中的交通費、住宿費、膳食補助費等。

五、外幣管理

（一）會計核算以人民幣為記賬本位幣。

1．對港幣和人民幣的比值，采取1∶1的固定折合匯率記賬。在年度終了時，再按中國人民銀行公布的年末市場匯價（中間價）予以調整，其差額作為匯兌損益，記入當期損益。

2．對其他外幣，無論增加或減少，均采用當月1日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）作為折合匯率。

3．凡以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付，往來結算以及計價等業務，均要記錄外幣的數額，并換算為人民幣記賬。

（二）對于現金，應收應付往來結算款項，均應按貨幣種類分別設賬記賬。

1．對于現金，要分別按港幣、人民幣和其他貨幣分別設現金日記賬和現金賬戶記賬。

2．對于銀行存款同樣要按港幣、人民幣和其他貨幣及不同賬號設銀行存款日記賬和銀行存款賬戶記賬。

3．對于應收或應付賬款等往來結算業務，亦應按港幣、人民幣和其他貨幣分別設置賬戶記賬。

六、內部稽核

（一）加強內部稽核，設置會計稽核崗位，從事包括事前、事中及事后的審查、復核與核對工作，以保證賬證、賬賬及賬表相符。

1．稽核經濟業務的合法性、真實性，防止違法違紀。

2．稽核原始憑證的合法性、正確性，防止偽造涂改。

3．稽核記賬傳票與原始憑證的一致性，保證賬證相符。

4．稽核賬簿與記賬傳票的一致性，保證賬證相符。

5．稽核總賬與明細賬的一致性，保證賬賬相符。

6．稽核報表與賬簿的一致性，保證賬表相符。

（二）加強財產物資的盤點，做好電腦收發存記錄，保證賬實相符。

1．對所有存貨每月編制一次期末存貨計價報告表，以滿足計算財務成本的需要。

2．對所有存貨在6月末和12月末進行實地盤點及計價工作，發現與賬面結存數不符，要查明原因，進行調整處理。

3．對固定資產在每年第四季度進行一次清查盤點，并與賬面進行逐項核對，發現問題，查明原因，報告總經理進行處理。

七、內部控制

（一）加強內部控制制度，以保證經濟業務的合法性和會計信息的可靠性，防止差錯和弊端，從而保護財產的安全完整。

1．內部控制制度，是指公司的行政領導、內部各職能部門及有關工作人員之間，在處理業務過程中的相互聯系和相互制約的職責分工制度，包括會計控制和行政管理控制。

2．本公司內部控制制度的基本原則。

（1）權力分隔，每一項經濟業務的處理程序，不能由一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。

（2）合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。

（3）審批稽核，任何經濟業務的處理，都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

（4）責任明確，各部門和人員職責分明，以便任何情況都能聯系到個人責任。

（5）憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格的傳遞程序，直到會計資料歸檔。

（6）例行核對，對每一項經濟業務的合法性、真實性和正確性，都要進行例行核對，以保證賬證、賬物、賬賬、賬表核對一致。

（二）加強財務收支和產供銷業務的相互制約，以利于生產經營業務活動的順利進行。

1．所有財務收支必須經過部門有簽批金額權限的領導人核準——財務部會計人員編制傳票——出納處辦理款項收付的規定程序。

2．所有材料物資的申購、訂貨、采購、到貨、驗貨、保管和貨款結算等業務，不得由一個部門或一個人辦，應有明確的分工，各負其責，按制度辦事。

3．所有產品的訂貨、投產、檢驗、入庫、發貨、出廠、發運、結算收款等業務，均須經過有關負責人審批核準，通過有效憑證，按照規定的程序行。

（三）加強會計電算化的管理，建立嚴格的崗位責任制。

1．建立會計主管、財務會計、成本會計、電腦會計及出納人員的崗位責任制，明確系統運行、維護權責關系。

2．建立嚴格的審核制度，要對輸入前的會計傳票和輸入后登賬前的會計數據進行嚴格的審核。

3．建立會計軟件和會計數據的安全保密制度，制定防范計算機病毒的措施。

4．加強會計數據的管理，建立會計數據備份及恢復制度。

5．加強對電腦設備的管理，并指定專人負責。

八、內部審計

（一）由審計部負責對各部門的財務收支及其經濟業務進行審計監督。

1．調查和評價內部控制制度，檢查各部門存在的漏洞和浪費現象，提出防止差錯和弊端的改進措施，加強財務管理控制。

2．審查財務收支，抽查記賬傳票，檢查原始憑證及其經濟業務的合法性、真實性和正確性。

3．審查記賬傳票的編制和輸入電腦的正確性，檢查會計賬目和各部門之間往來結算的正確性。

4．審查會計報表，檢查各種報表的合規性、正確性，抽查盤點財產、存貨、現金的正確性。

（二）由審計部負責對各地經銷部的財務收支及其銷售業務進行審計監督。

1．檢查各地經銷部商品產品存貨實行售價核算控制和“商品產品進銷存明細表”的使用情況。

2．審查各地經銷部“商品產品銷售匯總月報表”和銷售業務財務收支的正確性。

3．審查各地經銷部“商品產品盤存（結存）報告表”，可反映期末存貨及進銷差價的真實性和正確性。

九、附則

（一）本制度經公司董事會批準，并報主管財政稅務機關備案后實行。

（二）本制度由公司財務部負責解釋和修訂。

資料來源：中國管理工具網

2．企業內部結算制度范例

××公司內部結算制度

為了加強結算工作管理，嚴肅結算紀律，使企業內部結算工作進一步規范化，特制定本制度。

一、銷貨結算

（一）必須堅持貨出去錢進來、錢貨兩清的原則，原則上不賒銷。

（二）必須遵守結算紀律。

1．不準出租出借本企業的銀行賬戶。

2．不準簽發空頭支票和遠期支票。

3．不準套用銀行信用等。

（三）銷貨結算必須嚴格執行《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》的統一要求。

（四）現金結算（現款結算）應嚴格控制，除零星銷售業務可收取現金外，其余通過銀行劃賬進行轉賬結算。銷貨業務收取的現金不得坐支，應及時存入銀行。

（五）轉賬結算。

1．異地銷售：銷售金額超過人民幣10萬元的，應采用異地托收承付結算方式；銷售金額不足10萬元的，應采用異地委托收款結算方式。無論采用哪種結算方式均須簽訂合同協議，提供銷貨發票和發貨運單。

2．商品銷價按合同協議定價作價。

3．運費價格：鐵道運輸按鐵路運價表規定的貨物種類、運輸里程、貨物噸位、運價率作價；航空（水上）運輸按航運（水運）價格表作價。

4．通過合同協議約定，異地銷售可采用匯兌結算方式和受理銀行匯票，但必須收到買方信（電）匯款和接收銀行受理銀行匯票無誤后，我公司方可發貨。

5．同城銷售。

（1）可受理銀行本票。財會人員應嚴格審核所受理銀行本票的合規性（本票是否過期，收款單位是否準確，大小寫金額是否相等，銀行印鑒是否清晰）。

（2）慎重受理轉賬支票。財會人員應注意審核：

①是否符合合同協議的約定；

②對有經濟實力且信譽好的客戶，可受理順進賬的轉賬支票；

③對缺乏了解的客戶則應采用倒進賬的轉賬支票（即由客戶先去其開戶銀行下賬），收到本公司開戶銀行的收款通知后發貨。

二、領用材料物資結算

本公司內部領用材料物資，一律根據材料價格目錄規定的內部計劃價格作價，月終按材料物資的存領比例攤銷材料價格差異。

三、內部勞務價格結算

（一）本公司內部請用修理工的工費，按“機修車間技工內部勞務價格表”作價。

（二）本公司內部調用汽車，按“汽車內部運輸價格表”作價。

四、凡發生違反內部結算辦法的單位和個人，必須追究責任人及其有關部門負責人的行政責任和經濟責任。

本制度經公司領導同意自××××年×月×日起執行。

3．企業貨幣資金控制制度范例

××公司貨幣資金控制制度

第一章：總則

第一條：為了加強和控制公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全，根據公司管理的要求并參照《中華人民共和國會計法》的有關規定，特制定本制度。

第二條：本制度中涉及的貨幣資金是指現金、銀行存款、銀行承兌匯票及其他貨幣資金。

第三條：貨幣資金管理的主要責任人為公司財務經理，財務經理必須嚴格按照本制度的規定管理、約束全體財務人員，并對他們的工作負全面的責任，同時財務經理應對公司總經理負責。

第四條：出納人員應時刻保證賬面貨幣資金金額與實際存有的貨幣資金金額相互一致，如有差異，在查清差異原因后屬于出納人員的責任的，則追究其經濟責任并予以處罰。

第二章：現金管理

第五條：公司專門設立出納人員1名，負責貨幣資金的日常業務的管理、核算，出納人員應嚴格按照《中華人民共和國會計法》和公司各項規定開展日常工作，并對財務經理負責。

第六條：根據《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的要求，出納人員嚴格禁止辦理會計稽核、會計檔案保管以及涉及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第七條：公司經營過程中，所有涉及現金的收入，出納人員應當面清點，并注意辨別現金的真偽，在確定現金金額與應收金額一致的情況下，應填開公司統一印制的“現金收款收據”給交款方。

第八條：出納人員應按照公司內部票據的管理規定申請領用“現金收款收據”，“現金收款收據”連續編號，出納人員在使用過程中，不得任意撕毀，如因某種原因需作廢時應在“現金收款收據”上加蓋“作廢章”并保留全部聯次，待每本“現金收款收據”用完后到財務經理處定期繳銷時備查。

第九條：為了保證現金資產的安全，防止出現被盜損失，出納人員應嚴格控制每日現金的庫存量，每天下班前應保證現金庫存量不超過××元，超過部分應及時解交到公司銀行賬戶上，且庫存現金必須全部保存在公司的“保險箱”內。

第十條：對于涉及到現金支付的采購、工資發放、借款暫支等業務時，出納人員應嚴格遵照公司內部的各項管理制度的規定，審核報銷的各原始憑證是否齊全、是否合法、有無白條現象，審核數據的計算是否正確、審核報銷的審批程序是否符合公司管理制度規定、各級審批人員的簽字是否齊備，在確認上述事項無誤的情況下方可以付款，并應取得收款方的收款收據（報銷業務除外）。

第十一條：出納人員應及時將所有現金的收支業務登記“現金日記賬”，每日應結算當天現金的收、支、存金額，編制“現金日報表”，并與庫存現金相核對，及時查找、糾正差異，以確保賬實相符。

第十二條：每月會計結賬日后，出納人員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行相互核對一致，并編制“現金核對記錄表”由財務經理和出納人員以及會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第十三條：出納人員有義務配合財務經理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。

第三章：銀行存款管理

第十四條：公司應嚴格控制“開戶銀行”和“開戶賬戶”的管理，凡是涉及到新增銀行賬戶或注銷銀行賬戶的，均需要由出納人員填寫書面的“申請書”，交公司財務經理審核簽字后報公司總經理審批，待取得總經理批準后方能執行。

第十五條：出納人員應及時將所有銀行存款的收、支業務按照“銀行賬號”進行分類登記“銀行存款日記賬”，并每日應結算當天“分賬號”的各銀行存款的收、支、存金額，編制“銀行存款日報表”。

第十六條：出納人員在接受“轉賬支票”、“銀行匯票”、“銀行本票”的銀行票據時，首先應審核收取上述銀行結算憑證是否得到公司內部的審批，并應初步審核上述票據是否真實有效、填寫是否齊全，且應將收到的上述銀行票據及時背書后解交到開戶銀行，以便及時入賬，保證資金的安全。

第十七條：對于涉及到銀行存款支付的采購、預付貨款、業務往來款等業務時，出納人員應嚴格遵照公司內部的各項管理制度的規定，審核“付款申請單”所附的單據是否齊全、是否合法，審核數據的計算是否正確，審核付款的審批程序是否符合公司管理制度規定、各級審批人員的簽字是否齊備，在確認上述事項無誤的情況下方可按照“支票管理制度”規定辦理銀行付款手續，并應取得收款方的收款收據（報銷業務除外）。

第十八條：出納人員不得私自從開戶銀行索取“銀行對賬單”，公司應安排其他會計人員定期到各開戶銀行領取“銀行對賬單”，并由其與出納人員登記的“銀行存款日記賬”進行核對，查找差異并找出原因后，編制“銀行余額調節表”并簽署姓名和出納人員簽名后交財務經理備案，上述核對工作原則上一月不得少于一次。

第十九條：每月會計結賬日后，出納人員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“銀行存款日記賬”和“銀行存款明細賬”進行相互核對一致，并編制“銀行存款核對記錄表”由財務經理和出納人員以及會計人員三方簽字交財務經理備案，以確保賬賬相符。

第四章：銀行票據管理

第二十條：銀行票據是指現金支票、銀行轉賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統一印制的票據。公司需要使用上述票據時，由財務經理指定專門人員向開戶銀行購買，并登記“票據領用單”。由出納人員辦理領用手續后，全部移交給出納人員，并保存于公司的“保險箱”中。

第二十一條：出納人員應妥善保管和使用好領用的銀行印制票據，防止空白票據的遺失和被盜用，在使用過程中出納人員應保存好所有銀行票據的留底聯（包括因某種原因報廢的銀行票據全部聯次），以備銀行票據使用完畢繳銷時登記到“票據領用單”上。

第二十二條：公司應加強“銀行印鑒章”的控制和管理，在開設“銀行賬戶”時，一般在開戶銀行預留三枚“印鑒章”，包括公司財務專用章、總經理私人印章、財務經理私人印章，并且此三枚印章分別交由兩人或三人分別保管，其中：公司財務專用章由×××保管；總經理私章由×××保管；財務經理私人印章由其自己保管。

第二十三條：出納人員需要使用“現金支票”提取現金時，應填寫“現金領用單”，注明用途和金額，交財務經理審批后方能使用“現金支票”提現，如一次提取現金金額超過×××萬元以上的，尚需要公司總經理的審批批準。

第二十四條：出納人員需要使用“銀行轉賬支票”、“銀行電匯憑證”、“銀行匯票申請書”等銀行票據付款時，應嚴格遵照公司內部關于采購、預付款、費用報銷等管理制度的規定，審核付款的審批手續是否齊全、相關單據是否完整合法、金額計算是否正確，經過審核無誤后方能對外付款。具體原始憑證審核要素如下：

（1）采購付款：檢查合法的發票、公司倉庫部門簽署的“驗收入庫單”、采購合同及相關的內部審批程序；

（2）預付、暫付款：審核“付款申請單”簽字審批、合同或協議；

（3）一般費用：審核發票、合法票據或內部自制憑證（工資單等）。

第二十五條：出納人員在辦理銀行票據付款時，除能當時取得合法的、齊全的發票外，一律需要收款對方提供“收款收據”，以備日后結算、對賬使用，并要求收款對方當事人在“銀行票據”的公司留底聯次上簽署名字。

第二十六條：出納人員應將收取的“銀行承兌匯票”及時登記到“銀行承兌匯票收入備查簿”，將所有銀行承兌匯票的要素在“銀行承兌匯票收入備查簿”上列示清楚，并特別關注銀行承兌匯票的到期日，以便將到期的銀行承兌匯票及時解交到銀行兌換資金。同時將銀行承兌匯票的貼現、兌換、背書轉讓等情況一并在“銀行承兌匯票備查簿”上登記清楚。

第二十七條：出納人員應妥善保管好收到的“銀行承兌匯票”，并時刻保證銀行承兌匯票的安全，必要時可以委托銀行代保管“銀行承兌匯票”。出納人員應保證“銀行承兌匯票收入備查簿”上登記的數額與實際保存的銀行承兌匯票數額相互一致。

第二十八條：出納人員應將公司對外開具的“銀行承兌匯票”及時登記到“銀行承兌匯票支出備查簿”，將所有開出銀行承兌匯票的要素在“銀行承兌匯票支出備查簿”上列示清楚，并將銀行承兌匯票到期付款的記錄登記到“銀行承兌匯票支出備查簿”上。

第五章：附則

第二十九條：本制度的制定、修改與解釋權屬于公司董事會。

第三十條：本制度呈送董事長核準簽署后實施，修改時亦同。

資料來源：財務管理工具庫

1.2 會計崗位責任制度設計與寫作

1.2.1 一般企業會計崗位設置

根據《會計基礎工作規范》的有關規定，會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

1.2.2 編制會計崗位責任制度的要求

1．概述

會計崗位責任制度是指會計人員的工作崗位責任制度，它是獨立核算的企業會計機構對會計人員進行崗位職責分工的管理制度。

2．作用

編制會計崗位責任制度有著以下重要作用。

（1）有利于分清職責，嚴明核算紀律，改進工作作風，提高工作效率，加強會計管理與監督。

（2）可以切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，檢查有標準，保證會計工作有條不紊地進行。

（3）能使會計工作既有明確分工，又能相互聯系，密切配合，發揚互助協作的精神，共同搞好會計工作。

（4）建立會計崗位制度能夠有計劃地組織輪換和培訓，從而達到全面提高業務水平，防止或減少貪污舞弊等弊端。

3．編制要求

（1）企業會計崗位的設立，應參照財政部頒發的《會計基礎工作規范》的規定。通常應設立的會計崗位有：會計主管、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、收入利潤核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核等。

（2）要結合企業的實際情況來制定。如根據業務量大小和會計人員多少，有的會計人員可一人多崗，也可以一崗多人。

（3）在會計人員崗位配置上應建立必要的內部規章制度，如規定出納不得兼管稽核或會計、會計檔案的保管及收入、費用、債權、債務賬目的登記工作等。

（4）還應規定對會計崗位進行定期或不定期輪換。

1.2.3 會計崗位責任制度編制范例

1．企業流動資產會計崗位責任制度范例

××公司流動資產會計崗位責任制度

1．負責短期投資的核算（含審核短期投資的文件和報告）。

2．負責應收賬款（含壞賬準備）的核算。

3．負責預付賬款的核算。

4．負責其他應收款的核算。

5．負責存貨的核算（含原材料或材料物資、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物等）。

6．負責待攤費用的核算。

7．負責待處理財產（指流動資產）損益的核算等。

8．編制財務計劃，組織月度財務收支。

9．負責資金調度，做到收支平衡。

10．負責資金定額，考核資金指標。

11．分析資金情況，提高資金效率。

2．貨幣資金會計崗位責任制度范例

××股份有限公司貨幣資金會計崗位責任與工作規則

（一）崗位責任

1．本崗位負責管理庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金及各種外幣，并按現金管理規定的范圍使用現金，依照銀行規定的結算種類、原則和方法，辦理轉賬結算業務。

2．按會計制度的規定，設置并掌管現金日記賬、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，進行總分類核算。反映各項貨幣資金的收付結存情況；保證現金日記賬日清月結，賬款相符，嚴格遵守核定的庫存現金限額，做到不任意“坐支”；不以“白條”抵充庫存現金；不保管賬外現金。保證銀行存款日記賬每日結出余額；月終按賬面余額與銀行對賬單逐筆核對清楚，如有錯記漏記，應查明原因，及時更正；如有未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符，對未達賬項要逐筆列示，并及時查詢。對其他貨幣資金明細賬，應按制度規定設置明細賬戶，并及時登記，經常核對，定期結賬。

3．認真執行《中華人民共和國會計法》，不兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；對不真實、不合法和違反會計制度的收支業務，不予受理。

4．根據經過審核無誤的收付憑證，辦理款項收付業務。堅持復核制度，辦理款項收付必須根據稽核崗位審核編制并簽章的收付款憑證，進行復核后再行辦理，對重大開支項目，要嚴格執行授權人審批制度。整理裝訂經辦的收付憑證及有關會計資料，應定期移交保管會計檔案的崗位。

5．確保庫存現金、外幣、有價證券和經批準代保管的貴重物品的安全完整，無損無缺。嚴守保險庫柜密碼的秘密，不任意將保險柜鑰匙交給他人。

6．妥善保管和按規定使用有關印章，并按制度規定不保管簽發票據所使用的全部印章。

7．加強對空白支票和空白收據的管理，專設“備查簿”，登記票據領用和注銷手續。票據作廢加蓋作廢戳記后與存根一起保存。支票遺失時，負責按銀行規定辦理掛失手續。

8．按規定負責辦理外幣收付、外幣折算和外幣保管業務。并按照會計制度規定，設置和掌管各種外幣的銀行存款日記賬，進行序時及明細核算，做到日清月結、賬款相符。

（二）工作規則

1．現金核算。對會計部門庫存的現款，要進行序時核算和總分類核算。

序時核算是由本崗位根據審核無誤的現金收付憑證及其所附原始憑證，按照經濟業務發生的時間順序，逐日逐筆登記現金日記賬，并隨時掌握現金收支動態和結存余額?，F金日記賬一般采用收、付、余三欄式的訂本賬。為了歸類核算現金的收入來源和支出用途，也可采用多欄式現金日記賬。這種賬的格式按現金收支的對應科目設有專欄，可以把收入與支出并在一本賬內，也可以按收入、支出分設兩本賬。

為了避免重復，對于從銀行提取現金或將現金存入銀行的收付業務，應只填制付款憑證，不填制收款憑證。如從銀行提取現金，只填制銀行存款付款憑證，作為登記銀行存款減少和現金增加的依據；將現金存入銀行，只填制現金付款憑證，作為登記現金減少和銀行存款增加的依據。在采用多欄式現金日記賬時，對于從銀行提取現金的“銀行存款”專欄不可據以過賬，以免同銀行存款日記賬重復。

現金日記賬應在每日終了時，計算全日的現金收付合計數和結存余額，并與庫存現金實有數進行核對，做到賬款相符。

現金日記賬的每日收付合計數和結余額，也是編制庫存日報表的依據；庫存日報表的基本結構，包括昨日結存、本日收入、本日付出和本日結存等欄目。為了掌握某一方面的情況，也可以適當增加一些欄目。庫存日報表的昨日結存，根據日記賬前一天的結余額填列；本日收入、本日付出和本日結存，根據日記賬每日終了計算的全日收、付合計數的結余額填列。

現金的總分類核算，是指在總分類賬內設置“現金”賬戶進行的核算?？偡诸惡怂阌煞浅黾{人員直接根據收付款憑證按日或定期匯總登記?！艾F金”賬戶的借方登記現金收入金額，貸方登記現金付出金額，借方余額表示現金庫存余額。“現金”賬戶的全月借、貸方發生額和月末借方余額，應分別與現金日記賬的相關數額核對，必須賬賬相符。

2．現金管理。本崗位對現金核算，必須嚴格執行國家的現金管理制度，并接受國家銀行的監督。

（1）規定現金的使用范圍。根據國家銀行現金管理條例規定，開戶單位使用現金的范圍只限于以下幾種。

①職工工資、津貼。

②個人勞動報酬。

③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款。

⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

⑦結算起點以下的零星支出。

⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

（2）核定庫存現金限額。本崗位對銀行核定的限額要嚴格遵守，超過限額的現金，應及時送存銀行；庫存低于限額時，應從銀行提取現金補足。

（3）控制坐支現金。本崗位收入的現金必須及時送存銀行，非經開戶銀行同意不得坐支，以便于銀行了解企業的現金收支情況，發揮銀行監督的作用，保障資金安全，防范非法活動。

（4）加強現金管理的監督和檢查。企業的現金管理，必須做到以下幾點。

①建立嚴格的責任制度，非出納人員不得經管現金。出納人員除了負責經管現金記賬、銀行存款日記賬以外，不能兼管其他任何賬目的記賬工作。

②企業向銀行存取現金，必須按規定辦理手續。將收入的現金送存銀行，要在憑證上注明來源；從銀行提取現金，要在憑證上注明用途。

③出納人員必須保證賬款相符，嚴禁挪用、套用現金；嚴禁以“白條”抵充庫存現金，不得留存賬外現金。

④企業去外地采購材料物資，非經開戶銀行同意，不準采購人員攜帶大量現金。

3．銀行存款的核算。包括明細核算和總分類核算。銀行存款的明細核算，也是序時核算。其收付業務同現金收付業務一樣，也是由本崗位根據審核無誤的銀行存款收付款憑證及其所附原始憑證，按照經濟業務發生的時間順序，逐日逐筆登記銀行存款日記賬，同時進行各明細賬戶的核算。每日終了應結出余額，據此編制銀行存款日報表。各類銀行存款日報表，可以單獨編制，也可以合并一起編制；其基本結構和現金庫存日報表相同；編制方法也相似。

銀行存款日記賬應按存款種類分別設置，其格式與現金日記賬基本相同，但應增填“支票”一欄，用以登記支票的種類和編號。

企業對于各類銀行存款收付和結存情況，也必須做到日清月結，心中有數，以免簽發超過存款余額的“空頭支票”。

銀行存款日記賬的記錄，每月至少應與銀行對賬單核對一次。如發現兩者的余額不符，必須逐筆查明原因。兩者余額不符的原因有兩種。一是雙方在記賬過程中發生差錯。通過查對，如有錯記漏記情況，應及時更正；如存在弊端，應查明事實真相，妥善處理。二是還可能存在著未達賬項。所謂未達賬項，是指一方已經入賬，而另一方因未收到有關憑證尚未入賬的款項。未達賬項一般有以下四種情況。

（1）企業已經收款入賬，而銀行尚未入賬。

（2）企業已經付款入賬，而銀行尚未入賬。

（3）銀行已經收款入賬，而企業尚未入賬。

（4）銀行已經付款入賬，而企業尚未入賬。

以上四種情況，都會出現企業賬面存款余額大于或小于銀行對賬單存款余額的現象，因而須要逐筆查明原因，并根據清查結果編制“銀行存款余額調節表”。（見下頁表1-2）

調整后的存款余額即為銀行存款實有數。如果調整后雙方余額相等，表明雙方賬目沒有差錯；如果雙方賬目還不符，則可能是某一方記賬有錯誤，還需要及時查明原因，進行更正。但“銀行存款余額調節表”不是會計憑證，不能以此作為更正賬面記錄的依據，表中所列的未達賬項，只能在收到相關的合法憑證以后才能進行賬務處理。

銀行存款的總分類核算，是指在總分類賬內設置的總分類賬戶進行的核算，根據現行會計制度規定，有關銀行存款的核算，只設置“銀行存款”科目；對于外埠存款和信用證存款等，規定在“其他貨幣資金”科目設置“外埠存款”、“信用證存款”等明細科目進行核算。這樣，銀行存款的總分類核算，就只在“銀行存款”科目進行。有關“銀行存款”和“其他貨幣資金”兩個科目的總分類核算，也是由非出納人員根據收付款憑證按日或定期匯總登記，兩個科目的本月借貸方發生額與月末余額，應與相關的銀行存款日記賬核對相符。

4．結算業務的核算。結算業務是指企業與外部單位、內部各部門或職工個人之間發生經濟往來所引起的貨幣收付行為。結算業務應采用現金結算和轉賬結算兩種方式?，F金結算即直接以現金辦理收付的結算業務；轉賬結算（非現金結算）是通過銀行把結算的款項從付款單位的存款戶轉入收款單位的存款戶。按規定，單位之間的轉賬結算業務應統一由國家銀行辦理。企業在進行結算業務的核算時，必須嚴格執行國家規定的結算制度，嚴格遵守結算紀律。結算制度主要包括以下內容。

①按規定開立存款賬戶。

②規定扣款順序。

③規定轉賬結算的金額起點。

④規定轉賬結算方式等。

結算紀律包括以下內容。

①不準相互拖欠貨款。

②不準套取銀行信用。

③不準出租、出借在銀行開立的賬戶。

④不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。

⑤不準保留賬外公款。

⑥禁止企業發行變相貨幣等。

辦理收回貨款的結算手續，應按結算方式的不同而異。根據國家銀行現行結算辦法規定，各種結算方式的結算手續如下。

（1）采用銀行匯票結算方式的，根據銀行收賬通知和有關原始憑證，辦理貨款結算手續。

（2）采用商業承兌匯票結算方式的，將要到期的商業承兌匯票送交銀行辦理收款后，根據銀行收賬通知，辦理貨款結算手續。

（3）采用銀行承兌匯票結算方式的，將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進賬單送交銀行辦理轉賬后，根據銀行蓋章的進賬單第一聯，辦理貨款結算手續。

（4）采用銀行本票結算方式的，按規定受理銀行本票后，將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬后，根據銀行蓋章的進賬單第一聯和有關原始憑證，辦理貨款結算手續。

（5）采用支票結算方式的，不論是企業收到的支票，還是由簽發人送交銀行的支票，都根據銀行蓋章的進賬單第一聯和有關原始憑證，辦理貨款結算手續。

（6）采用匯兌結算方式的，在收到銀行收賬通知時，辦理貨款結算手續。

（7）采用委托收款結算方式的，在收到銀行收賬通知時，辦理貨款結算手續。

（8）采用異地托收承付結算方式的，在收到銀行收賬通知和有關原始憑證時，辦理貨款結算手續。

5．辦理外幣業務。按制度規定，外幣業務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價業務。外幣業務的主要內容如下。

（1）將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額，折合比率必須按財務制度規定辦理。

（2）月終除按照調劑價單獨記賬的外幣項目外，應將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額，按規定折合為記賬本位幣金額，折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

（3）企業收到投資者的出資額，如需要折合為記賬本位幣的，要分別按資產賬戶和實收資本賬戶按規定的折合匯率折合。由于不同折合匯率產生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積。

（4）按照買入外幣調劑價單獨記賬的，支用時按照買入時的賬面調劑價折合為記賬本位幣金額記賬。調劑外匯不實行單獨記賬的，買入的調劑外匯按規定折合匯率折合為記賬本位幣金額，外匯調劑價與規定匯率的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，應區別不同情況按規定處理。實際取得款項與折合的記賬本位金額的差額，應沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益；賣出其他外匯時亦同。

6．加強對日常重點工作的管理。貨幣資金會計崗位的日常工作，具有分散而又極其重要的特點。故對以下幾項工作必須有重點地認真做細管好。

（1）辦理收付業務時，要堅持復核制度，認真審核收付憑證內容。對重大開支項目，必須經過指定的領導人審批簽證，方可辦理。

（2）經辦的收付業務，收付款后，要立即在收付憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記；需要注銷的原始憑證，收付款后還要加蓋“注銷”戳記，以防意外。

（3）對庫存現金、外幣現金、有價證券和經批準代保管的貴重物品，必須妥善保管，絕對保證其安全完整。在任何情況下，都不能泄露保險庫柜密碼，切實做好防范，經常檢查保險庫柜周圍環境。保管好保險庫柜的鑰匙，不能隨意交給任何人代管。由于工作調動或因故離職，必須交接清楚。

（4）對經管的印章，必須按規定使用，并存放在保險庫柜保管。一定要按制度規定，將簽發支票的印章分別由簽發人和負責人各自保管。

（5）加強對空白票據的管理?？瞻灼睋念I用、退回和注銷，要專設登記簿及時登記，做到手續清楚，責任分明。

3．會計主管崗位責任制度范例

××股份有限公司會計主管崗位責任制度

（一）按照《中華人民共和國會計法》和有關財經法規、政策和制度的規定，負責組織本公司的財會人員辦理會計事務、會議核算，實行會計監督，協助總會計師工作，支持會計人員依法行使職權，發揮公司會計機構的核算職能、監督職能、規劃職能、控制職能、調節職能和評價的職能作用。

（二）具體組織公司的財務會計、管理會計、股東會議工作。認真貫徹執行國家統一的財務制度和會計制度，并從本公司的實際出發，會同有關職能部門制定公司內部辦理會計事務和財產物資的各項規章制度，同有關方面共同貫徹執行。

（三）根據有關規定，負責制定公司內部的會計崗位責任制。即結合本公司會計運作情況和經營管理的需要，制訂出各崗位分工合理，既明確職責范圍，又能夠密切協作的工作規劃，并堅持嚴格考核，促進會計工作的科學化、規范化，不斷提高工作質量和運作效率。

（四）搞好市場容量預測、市場占有率預測和保本點預測、成本預測、利潤預測、資金需要量預測等項財務預測，充分運用會計信息和資料，向公司經理、總會計師提供生產決策、短期經營決策、長期投資決策的依據。參加生產經營會議，參與審查或擬定重要的經濟合同和經濟協議，為提高公司的盈利能力、營運能力、償債能力，減少損失，獻計獻策。

（五）根據公司的經營目標和整體經營規劃，定期組織有關崗位編制財務收支預算、成本計劃和期間費用計劃。并將已訂的計劃指標歸口分類，按經濟責任范圍下達給各責任單位，落到實處，作為控制標準，定期進行檢查，認真地總結分析，實事求是地進行業績評價，針對存在的問題，提出建議和措施。

（六）按照國家的規定，積極從不同渠道、采取不同方式籌集資本金。編制集資的長期規劃和短期計劃，并辦理集資申報、注冊和驗證等手續，力促實現。

（七）負責對企業日常財務活動的管理。按期編制各種長短期負債的償債計劃；開展全面預算管理，嚴格控制財務收支；建立現金和各種銀行存款的內部控制制度，經常檢查貨幣資金的收支和管理情況。

（八）負責按國家有關規定，嚴格審查應交稅金、應交利潤和其他應交款項，督促有關崗位及時辦理轉交手續，做到按期足額完成上交任務，不挪用、不截留、不拖欠。

（九）定期或不定期地向公司和董事會、監事會匯報企業財務狀況和經營成果，提報企業財務評價。按會計制度規定，及時向有關方面報送會計報表，認真審查對外報出的會計報表和其他會計資料，保證數字準確，真實可靠。按董事會的要求發表股票上市報告書、業績報告和公告。

（十）按照國家《會計檔案管理辦法》的規定，指定有關崗位專門保管暫存于會計部門的會計檔案，定期立卷按期移交檔案部門歸檔。

（十一）監督因調動工作或因故離職的會計工作人員，認真辦理會計交接手續。保證會計記錄的連續性和會計資料的完整性。

（十二）負責按有關規定，建立財產清查制度，定期組織有關部門共同進行財產清查工作，并結合財產清查，促使有關部門不斷完善管理制度，改進管理方法。根據公司決定，按經營管理要求，協助有關部門做好核定機器設備需要量和物資儲備定額等項工作。

（十三）組織公司會計工作人員學習政治理論，學習業務技術，學習現代工業會計的理論和方法，不斷提高會計工作人員的素質。要全面熟悉《企業財務通則》《企業會計準則》和股份制企業財務制度、會計制度，并根據現代工業社會化大生產的要求，組織學習現代經濟管理知識，使每個崗位都要學好一到兩種現代化管理方法，以適應深化改革、擴大開放和社會主義市場經濟發展的需要。

（十四）承辦總經理、總會計師交辦的其他工作。

4．總會計師崗位責任制度范例

××股份有限公司總會計師崗位責任制度

1．按照《中華人民共和國會計法》和有關財經法規、政策、制度的規定，負責領導本公司的財會人員辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監督，正確分配企業收益，協調好各方面的經濟關系。保護公司財產不受侵犯，維護股東合法權益。支持會計人員依法行使職權，對違反國家財經法律、法規、政策、制度和有可能在經濟上給國家和公司造成損失浪費的行為，要加以制止或糾正。制止或糾正無效時，應按《中華人民共和國會計法》第十九條的規定處理。總會計師在公司董事會和總經理領導下進行工作，并對董事會、總經理負責。

2．組織領導財會人員和業務人員搞好市場預測、財務預測、價格預測和新產品開發目標成本預測，研究市場動向，協助公司總經理對企業的總體規劃，以及總體經營目標作出決策，并隨時向總經理或董事會提出財務決策建議（包括籌資、投資、存貨、成本、定價、銷售、利潤決策），參與新產品開發、技術改造、科研、商品價格、工資獎金分配等方案的制定和重要經濟合同、經濟協議的洽談、審查、簽訂工作，以確保公司決策具有較高的效益性。

3．組織領導本公司的財務管理、成本管理、預算管理等方面工作。

（1）編制和執行財務收支預算、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，提高資金使用效果。

（2）實行財務、成本的目標管理，進行預測、規劃、調控、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用，更好地運用企業資產和資源，努力提高企業的盈利能力、營運能力、償債能力，組織企業財務、成本目標的實現。

4．組織公司各職能機構制定合理有效的責任會計制度和各項具體工作的處理程序。把公司會計工作同各責任單位應承擔的責任緊密地結合起來，并依照成本效益原則，有效地進行成本控制、期間費用控制、資產控制、利潤控制，在公司內部形成一個比較嚴密的控制體系，從而使公司的人力、物力、財力等有限資源得到合理的使用。

5．組織財會人員對公司各責任單位承擔的財務指標，進行定期的考核與評價，對預期可能發生的或已經發生的各種不協調現象進行有效的調節，努力挖掘節支增收的潛力，調動企業內部各責任單位提高經濟效益的積極性，保證預算目標的實現。

6．審查并簽署公司財務收支預算、成本費用計劃、信貸計劃、財務報告、會計決算、財務評價和專題報告。

7．審查涉及財務收支或關系企業經濟效益的業務計劃、經濟合同、經濟協議和項目建議書、可行性研究報告等，并參加會簽。

8．對公司內部會計機構的設置和會計人員的任用、晉升、調動、獎懲提出意見，組織會計人員的業務培訓與考核。

9．承辦公司董事會和總經理交辦的其他工作。