禁忌11 錯列“三項費用”，少計應納稅所得額

案情 簡介

稅務人員對某國有工業(yè)企業(yè)2012年度財務報表進行審查，重點審查企業(yè)所得稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）該企業(yè)向某高校支付本單位職工代培費7000元，支付外請科技人員培訓本廠技術骨干培訓費2000元。賬務處理為：

（2）該企業(yè)春節(jié)期間慰問部分生活困難的職工，支付補助費10000元。賬務處理為：

（3）“其他應付款——應付工會經(jīng)費”賬戶無借方發(fā)生額。

（4）“應付職工薪酬——工資”賬戶全年實際提取工資244萬元，實際發(fā)放工資224萬元。進一步審查發(fā)現(xiàn)，該公司將企業(yè)福利部門人員及離退休人員的工資也通過“應付職工薪酬——工資”賬戶核算，合計提取這部分人員工資18萬元，當期實際發(fā)放18萬元。另外，審查發(fā)現(xiàn)在“管理費用”賬戶直接發(fā)放的誤餐補助8萬元未通過“應付職工薪酬”賬戶核算。

（5）該企業(yè)本期提取職工福利費341600元，工會經(jīng)費48800元，職工教育經(jīng)費36600元。