案情 處理

（1）納稅調(diào)整增加額。

①超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列支=1500×5%+10500×3%=39（萬元）

超支=56-39=17（萬元）

②不允許扣除項(xiàng)目：

資本性支出：企業(yè)房屋維修費(fèi)20萬元，不允許在稅前列應(yīng)該在在建工程中列支。調(diào)賬為：

稅收滯納金、罰款：企業(yè)支付滯納金8萬元不得在稅前列支，但不必調(diào)賬。

各種贊助支出：企業(yè)直接贊助支出110萬元，不得在稅前列支。

③應(yīng)稅收益項(xiàng)目：

應(yīng)稅收益項(xiàng)目，企業(yè)收到的保險(xiǎn)公司無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)賬：

以上納稅調(diào)增額：

17+20+8+110+6.3=161.3（萬元）

（2）納稅調(diào)整減少額。

①聯(lián)營企業(yè)分回利潤85萬元

②國庫券利息收入29萬元

納稅調(diào)整減少額合計(jì)：85+29=114（萬元）

應(yīng)納稅所得額：2000+161.3-114=2047.3（萬元）

應(yīng)納稅額=2047.3×25%=511.825（萬元）

應(yīng)補(bǔ)稅額=511.825-500=11.825（萬元）

聯(lián)營企業(yè)分回利潤的補(bǔ)稅額：

[85÷（1-15%）]×（25%-15%）=10（萬元）