案情 分析

按照企業財務制度的規定，對尚未收到發票，但卻已驗收入庫的材料，在月末應按計劃成本或合同估價暫時入賬，下月初作相同的分錄（紅字）予以沖回。以便下月付款或開出匯票后，按正常的程序記賬。

案例中所述的公司，利用重復記賬的方法多記材料費用，并虛列成本、費用，擠占利潤，是偷稅行為。在稽查中，應特別留意這種材料已驗收入庫，發票尚未到達業務的賬務處理，應審查企業下月初是否作了紅字沖銷分錄，如果沒有則應調閱材料盤點表，確定企業是否利用“盤虧”，將材料費用列入了當期費用。對案例中的公司，根據《征管法》第40條確定為偷稅行為，調增利潤4萬元，補交所得稅1萬元（40000×25%），并處以偷稅款2倍的罰款。