第2章 資產評估主體與評估程序

2.1 復習筆記

第一節 資產評估機構

一、國外的評估機構

（一）國外的專業評估機構

1．專業化的資產評估公司

2．兼營資產評估業務的各類管理咨詢公司

（二）國外資產評估行業組織

1．國際評估準則委員會

2．美國評估師協會

3．歐洲評估師聯合會

（三）國外資產評估機構的管理模式

資產評估的管理方式有三種：政府管理、行業自律和兩者結合。

1．美國資產評估管理體制

美國的資產評估管理主要采用行業自律的方式，其資產評估行業自律性組織主要有美國評估師協會、美國評估學會及專業性協會等。

2．英國資產評估管理體制

英國資產評估管理分兩大體系：政府管理體系和民間自律性管理體系。

3．挪威資產評估管理體制

挪威評估行業總體上受英國測量師行業影響很大，評估行業往往與測量行業聯系在一起。挪威資產評估行業沒有專門的政府部門進行管理，主要通過評估行業協會進行自律性管理。

4．澳大利亞資產評估管理體制

澳大利亞資產評估管理工作分政府職能和社會職能兩個層次。

5．韓國資產評估管理體制

韓國評估機構的組織形式有評估公司、評估聯合事務所和個人執業者。

二、我國的資產評估機構

（一）我國資產評估機構的類型

1．專業性資產評估機構

2．兼營性資產評估機構

3．綜合性資產評估機構

（二）我國資產評估機構的管理模式

財政部為全國資產評估主管部門，依法負責審批管理、監督全國資產評估機構，統一制訂資產評估機構管理制度。各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）負責對本地區資產評估機構進行審批管理和監督。資產評估協會負責對資產評估行業進行自律性管理，協助資產評估主管部門對資產評估機構進行管理與監督檢查。

（三）我國資產評估機構的設立

除符合國家有關法律法規規定外，設立資產評估機構還應具備以下條件：

1．設立合伙制資產評估機構的條件

（1）由2名以上符合《資產評估機構審批管理辦法》規定的合伙人合伙設立；

（2）有5名以上注冊資產評估師（含合伙人）；

（3）合伙人實際繳付的出資為人民幣10萬元以上。

2．設立公司制資產評估機構的條件

（1）由2名以上符合《資產評估機構審批管理辦法》規定的股東出資設立；

（2）有8名以上注冊資產評估師（含股東）；

（3）注冊資本為人民幣30萬元以上。

3．合伙人或者股東應當具備的條件

（1）持有中華人民共和國注冊資產評估師證書（以下簡稱注冊資產評估師證書）；

（2）取得注冊資產評估師證書后，在資產評估機構從事資產評估業務3年以上并且沒有不良執業記錄；

（3）在本資產評估機構（含分支機構）注冊，并專職從事資產評估工作。

應注意：資產評估機構根據內部管理需要，在符合《資產評估機構審批管理辦法》第10條至第12條規定條件的情況下，可以增加1名非注冊資產評估師的自然人擔任行政管理合伙人或者股東。合伙制資產評估機構的首席合伙人和公司制資產評估機構的法定代表人應當由該機構持有注冊資產評估師證書的合伙人或者股東擔任。

4．設立資產評估機構應該提交的申請材料

（1）資產評估機構設立申請表；

（2）工商行政管理部門出具的名稱預核準通知書；

（3）出資證明；

（4）合伙人或者股東簡歷，以及擔任首席合伙人或者法定代表人的人選；

（5）省級資產評估協會核實的注冊資產評估師注冊情況匯總表及合伙人或者股東無不良執業記錄的證明材料；

（6）注冊資產評估師證書和身份證的復印件；

（7）注冊資產評估師轉所申請表；

（8）合伙協議或者公司章程；

（9）辦公場所的產權或者使用權的有效證明；

（10）內部管理制度。

5．省級財政部門的申請受理

（1）省級財政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查，依法作出受理或者不予受理的決定，并出具加蓋省級財政部門專用印章和注明日期的書面憑證。對于申請材料不齊全或者不符合規定形式的，應當在5個工作日內一次性告知申請人需要補正的全部內容。逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；

（2）省級財政部門在受理申請后，應當將申請材料中有關資產評估機構名稱、合伙人或者股東、注冊資產評估師執業資格及執業時間等情況予以披露；

（3）省級財政部門應當自受理設立資產評估機構申請之日起20個工作日內，按照規定對申請材料進行審核，作出批準或者不予批準的決定。20個工作日內不能作出決定的，經本行政機關負責人批準，可以適當延長，但最長不得超過10個工作日；

（4）省級財政部門作出批準設立資產評估機構決定的，應當向申請人出具一批準文件；

（5）申請人持批準文件到工商行政管理部門辦理完成注冊登記后，應當向省級財政部門申領資產評估資格證書，同時將營業執照復印件以及在工商行政管理部門備案的合伙協議或者公司章程報省級財政部門備案；

（6）省級財政部門批準設立資產評估機構的，應當將批準文件及申請材料報財政部備案，同時將批準文件抄送同級資產評估協會和中國資產評估協會。財政部發現審批不當的，應當責令省級財政部門糾正；

（7）省級財政部門依法作出不予批準設立資產評估機構決定的，應當書面通知申請人，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利；

（8）資產評估機構可以依據國家有關法律法規合并或者分立。

（四）我國資產評估行業組織

中國資產評估協會（CAS）成立于1993年12月，是自我管理、自我教育、自我約束、自我完善的全國性資產評估行業組織。

1．協會宗旨

（1）對我國的資產評估活動實行行業管理，指導、監督注冊資產評估師和資產評估機構依法執業，堅持獨立、客觀、公正的原則，加強自律性；

（2）促進注冊資產評估師不斷提高執業質量和職業道德水平，保證委托者權益和社會公共利益；

（3）維護注冊資產評估師和資產評估機構合法執業的權利及其權益；

（4）增進行業交流，協調行業內外的關系；

（5）積極開展有利于我國評估事業發展的各項活動，為注冊資產評估師、為資產評估機構、為發展社會主義市場經濟服務。

2．協會基本職責

（1）負責協會會員管理及組織聯絡工作；

（2）制訂資產評估執業準則和標準，擬定行業管理法規和規章，并組織實施、監督和檢查；

（3）開展資產評估理論、方法、政策的研究，組織會員進行業務培訓，開展業務交流；（4）受理資產評估糾紛的調解和裁決；

（5）反映會員的意見和要求，協調行業內外關系，維護會員的合法權益；

（6）出版協會刊物，組織編寫、出版有關評估的書籍、資料，開展資產評估宣傳工作

（7）開展國際交往活動；

（8）收集行業信息，提供信息服務；

（9）辦理協會日常工作，管理協會財務收支，定期向理事會提供工作及財務報告；

（10）指導地方資產評估協會的工作；承辦國家法律、行政法規規定和國家國有資產管理局委托或授權的各項工作；

（11）辦理其他應由協會辦事機構辦理的事項。

3．協會會員

（1）會員構成：協會會員分為團體會員、聯系會員和個人會員。

（2）會員的權利：①選舉權和被選舉權（聯系會員無選舉權和被選舉權）；②要求協會維護其合法權益；③優先參加協會舉辦的各種活動；④對協會工作及工作人員提出批評和建議；⑤優先獲得協會資料和書刊；⑥會員有退會的自由。

（3）會員的義務：①遵守協會章程，執行協會決議；②遵守政策法規、職業道德；③承擔和協助完成協會交辦的任務；④定期交納會費；⑤執業的會員有接受協會業務監督與管理、完成規定的專業研修任務的義務。

（4）違章行為的處罰：協會會員違反本章程規定、違反職業道德及有關法規，視情節輕重，由協會常務理事會給予警告、協會通報批評、撤銷會員資格等處分。

4．協會組織機構和管理

（1）會員代表大會。會員代表大會是協會最高權力機構。

（2）理事會。會員代表大會閉幕期間由協會理事會行使職權，理事會閉幕期間由協會常務理事會行使職權。

（3）機構設置。理事會全體會議選舉會長1人、副會長若干人、常務理事若干人。根據需要，理事會全體會議可聘請協會名譽會長若干人。理事會設秘書處，秘書處為本協會的常設辦事機構。協會設咨詢委員會，聘請咨詢委員若干人。

5．協會地方組織

各省、自治區、直轄市資產評估協會是中國資產評估協會的地方組織。

6．協會經費來源

協會經費來源為：會費收入，國家撥付的事業經費，會員和社會資助、捐贈，協會舉辦各種活動的收入，其他收入。

三、資產評估機構的品牌建設

（一）資產評估公司品牌的特點

1．獨特性；

2．相關性；

3．一致性；

4．專業性。

（二）評估公司品牌價值的影響因素

1．評估公司的經營狀況

2．評估公司的執業質量水平

3．評估公司的抗風險能力

4．評估公司的人力資源狀況

5．評估公司的發展戰略

（三）資產評估公司品牌建設的途徑

1．品牌建設的基礎：加強資產評估公司的文化建設

2．品牌建設的關鍵：強化執業人員的素質教育和提高執業水平

3．品牌建設的延伸：注重理論研究和形成評估公司的品牌特色

第二節 資產評估人員

一、國外的資產評估人員

（一）具有踏實、勤奮、認真的工作作風以及良好的職業道德和個人品質；

（二）具有廣博的知識和較豐富的實踐經驗；

（三）經過嚴格的考試或考核，取得資產評估管理機構承認的資格。

二、我國注冊資產評估師的考試

注冊資產評估師（CPV）是指經全國統一考試合格，取得資產評估師執業資格證書并經注冊登記的資產評估人員。

（一）考試報名條件

凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，均可報名考試：

1．取得經濟類、工程類大專學歷，工作滿5年，其中從事資產評估相關工作滿3年；

2．取得經濟類、工程類本科學歷，工作滿3年，其中從事資產評估相關工作滿1年；

3．取得經濟類、工程類碩士學位或第二學士學位、研究生班畢業，工作滿1年；

4．取得經濟類、工程類博士學位；

5．非經濟類、工程類專業畢業，其相對應的從事資產評估工作的年限延長2年；

6．不具備上述規定學歷，但通過國家統一組織的經濟、會計、審計專業初級資格考試，取得相應專業技術資格，并從事資產評估工作滿5年。

（二）考試時間

考試每年舉行一次，考試時間一般安排在每年9月份或10月份舉行。

（三）報名時間

報名時間為每年的三四月份。

（四）試題題型及評分規定

各科目滿分均為100分，試題題型的評分規定如下：

1．客觀題

（1）單選題：共30題，每題1分；

（2）多選題：共10題，每題2分。

2．主觀題

綜合及案例分析題：共4題。

（五）考試科目及答題時間

考試科目為：資產評估、財務會計、經濟法、機電設備評估基礎和建筑工程評估基礎。

資產評估科目的答題時間為3小時（180分鐘），其余四個科目均為2小時30分鐘。

（六）免試部分科目的條件

從事資產評估相關工作滿2年，并按照國家有關規定評聘的經濟類、工程類高級專業技術職務人員，可相應免試一個考試科目：

1．評聘為高級工程師（含相應專業的副教授、副研究員等）職務的人員，可免試機電設備評估基礎或建筑工程評估基礎；

2．評聘為高級經濟師（含相應專業的副教授、副研究員等）職務的人員，可免試經濟法；

3．評聘為高級會計師、高級審計師（含相應專業的副教授、副研究員等）職務的人員，可免試財務會計。

（七）考試成績有效期限

參加5個科目考試的人員，需在連續3個考試年度內通過5個應試科目的考試；參加4個科目考試的人員，需在連續2個考試年度內通過4個應試科目的考試。

三、我國注冊資產評估師的資格取得

（一）注冊的條件

1．注冊資產評估師全國統一考試全科成績合格或者依法認定；

2．年齡在65周歲以下；

3．專職在資產評估機構從事資產評估業務；

4．初次申請注冊之日前5年內在資產評估機構專職從事資產評估工作累計24個月以上，重新申請注冊不受此限；

5．已接受中評協或地方協會組織的注冊資產評估師崗前培訓，并考核合格。

（二）不予注冊的情形

1．不具有完全民事行為能力的；

2．因受刑事處罰，刑罰執行期滿未逾5年的；

3．被認定為終身禁人資產評估行業的；

4．因在財務、會計、審計、資產評估、企業管理或者其他經濟管理工作中受行政處罰，自被行政處罰之日起不滿2年的；

5．被吊銷注冊資產評估師證書的，自吊銷注冊資產評估師證書之日起不滿3年的（不含受刑事處罰的情形）；

6．在申報注冊過程中有弄虛作假行為未被批準注冊或被撤銷注冊的，自不予批準注冊或撤銷注冊之日起不滿3年的；

7．不履行《中國資產評估協會章程》規定的義務的；

8．其他不予注冊的情形。

（三）提交材料

1．注冊資產評估師注冊申請表；

2．注冊資產評估師全國統一考試全科合格證明或認定批準文件；

3．注冊申請人與所在資產評估機構簽訂的有效勞動合同復印件；

4．社會人才交流機構出具的注冊申請人人事檔案存放證明復印件或者勞動、人事部門出具的退休證明復印件，屬農業戶口的，應當提交戶口復印件；

5．資產評估機構出具的注冊申請人符合上述第4點規定條件的證明和參與的資產評估項目清單；

6．由2名具有良好職業道德記錄的注冊資產評估師出具的注冊申請人專職從事資產評估業務時間的證明；

7．注冊申請人身份證件復印件、最高學歷證書復印件及專業技術職稱證書復印件、注冊資產評估師崗前培訓結業證書復印件。

（四）注冊程序

1．注冊申請人所在資產評估機構在規定的受理時間內向所在地地方協會提交《注冊資產評估師注冊管理辦法（試行）》所規定的申請材料；

2．地方協會對申請材料進行初步審查，對申請人提交復印件的相關材料應當核對原件，并在復印件上加蓋注冊資產評估師注冊專用章。地方協會初步審查后認為申請材料符合要求的，確定受理。申請材料不齊全或不符合要求形式的，應當當場或在5個工作日內通知資產評估機構補充或者修改申請材料；

3．受理申請的地方協會應當自確定受理之日起20個工作日內審核完畢，并將審核意見、注冊申請人的申請材料、注冊資產評估師申請注冊匯總表及相應的電子文檔以申請注冊的請示的形式報送中評協，同時將注冊申請人的有關信息錄入資產評估注冊管理系統；

4．中評協自收到材料之日起，將注冊申請人的有關信息在中評協網站上公示20日。公示期滿后10個工作日內，對符合注冊條件的注冊申請人，批準注冊，頒發注冊資產評估師證書，并予以公告；對不符合注冊條件的注冊申請人，不予注冊，并書面通知地方協會；

5．地方協會應當按有關規定為批準注冊的人員統一制作注冊資產評估師印鑒。

（五）撤銷注冊

取得注冊資產評估師證書的人員，有下列情形之一的，由中評協撤銷注冊：

1．不具有完全民事行為能力；

2．不在資產評估機構專職執業；

3．停止執行資產評估業務連續滿12個月；

4．不履行《中國資產評估協會章程》規定的義務；

5．年齡超過70周歲；

6．自愿申請撤銷注冊；

7．被撤銷會員資格；

8．在申報注冊過程中有弄虛作假行為；

9．死亡或被依法宣告死亡；

10．中評協規定的其他情形。

四、注冊資產評估師的法律責任

（一）注冊資產評估師法律責任的內容

1．民事責任，這一責任主要是賠償受害人經濟損失、支付違約金、賠禮道歉等；

2．行政責任就是指行政處罰，主要包括警告、暫停執業、吊銷注冊資產評估師證書、終身禁入該行業、撤銷事務所等；

3．刑事責任主要是按有關法律程序判處致害注冊資產評估師一定期限的徒刑。

（二）注冊資產評估師法律責任的構成要件

1．致害行為，主要是指在其出具的資產評估報告中有提供不實信息（即虛假陳述）的行為。另外，違約行為也可能成為致害因素。

2．損害事實，包括財產方面的損害事實與名譽上的損害事實，但主要是指財產方面的損害事實。

3．過錯，是指行為人主觀上的故意和過失，只有過錯才能導致注冊資產評估師民事責任的產生，無過錯責任不適用于注冊資產評估師行業。

4．受害人要求注冊資產評估師承擔法律責任時，應當負有初步的證明責任。

（三）注冊資產評估師法律責任的免責條件

1．受害人自己的過錯。

2．被審計單位對注冊資產評估師的工作不予配合，使注冊資產評估師不能或不能完全履行約定職責，致使不能如期、按質完成業務。

3．政府部門或其他有關部門進行非法行政干預，而注冊資產評估師對此又無能為力。

第三節 資產評估程序

一、資產評估程序的定義

資產評估程序是指注冊資產評估師執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。狹義的資產評估程序一般從接受委托開始，到提交報告為止；廣義的資產評估程序開始于承接資產評估業務的明確資產評估基本事項環節，終止于資產評估報告書提交后的資產評估文件歸檔管理環節。

二、資產評估程序的重要性

（一）資產評估程序是規范資產評估行為、提高資產評估業務質量和維護資產評估服務公信力的重要保證；

（二）資產評估程序是相關當事方評價資產評估服務的重要依據；

（三）恰當執行資產評估程序是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段之一。

三、資產評估的四個階段

（一）前期準備階段的基本工作是由評估機構指導資產占有單位清查、填報資產、搜集準備資料；

（二）現場工作階段的基本工作是資產占有單位相關工作人員配合評估人員到資產所在現場核查核實資產、驗證資料并檢測鑒定資產；

（三）評定估算階段的基本工作是評估人員選擇評估方法和計算公式，針對具體評估對象進行價值計算；

（四）評估報告階段的基本工作是評估機構分析確定評估結果、撰寫評估說明及評估報告書、匯集工作底稿等。

四、資產評估的具體程序

（一）明確資產評估業務基本事項

1．委托方和相關當事方基本狀況注冊資產評估師應當明確評估業務的委托方和資產占有方及其相互關系，在適當及切實可行的情況下盡可能明確評估報告使用者及其與委托方、資產占有方等相關當事方的關系。

2．資產評估目的

3．評估對象基本狀況

（1）注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估對象和評估范圍。

（2）注冊資產評估師應當了解評估對象基本情況及納入評估范圍資產的具體類型、分布情況和特性，了解資產占有方所處行業、法律環境、會計政策、股權狀況等相關情況。

（3）注冊資產評估師應當提示委托方確信所委托的評估范圍與評估目的相適應。

4．價值類型及定義

5．資產評估基準日

注冊資產評估師根據專業知識和經驗建議委托方選取評估基準日時，應重點考慮以下因素：

（1）有利于評估結論有效服務于評估目的；

（2）有利于現場調查、評估資料收集等工作的開展；

（3）在企業價值評估業務中，評估基準日盡可能選擇會計期末。

6．資產評估限制條件和重要假設

7．其他需要明確的重要事項

（1）注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估報告的類型、提交時間和方式。

（2）注冊資產評估師應當與委托方溝通，明確評估服務費總額、支付時間和方式，明確評估服務費未包括的其他費用項目和承擔方式。

（3）注冊資產評估師應當根據評估業務具體情況與委托方溝通，明確委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。

（4）注冊資產評估師在明確評估業務基本事項的基礎上，應當根據評估業務具體情況綜合分析專業勝任能力和獨立性，評價業務風險，決定是否承接評估業務。

（二）簽訂資產評估業務約定書

1．資產評估業務約定書的概念

這里所稱的業務約定書，是指評估機構與委托方簽訂的，確認評估業務委托與受托關系，明確評估目的、評估對象、評估范圍、評估基準日、價值類型、評估服務費、評估報告類型、評估報告提交時間和方式、評估報告使用者和使用方式等評估業務基本事項，約定其他權利、義務、違約責任和爭議解決等內容的書面合同。

2．資產評估業務約定書的簽訂和效力

（1）簽約雙方應當具有相應的民事權利能力和民事行為能力。

（2）業務約定書應當由評估機構的法定代表人（首席合伙人）或其授權代表和委托方共同簽訂，業務約定書自雙方當事人簽字并蓋章之日起生效。

（3）注冊資產評估師在簽訂業務約定書過程中知悉的商業秘密，無論業務約定書是否成立，不得泄漏或者不正當使用。

（4）注冊資產評估師應當將業務約定書歸人工作底稿。

3．資產評估約定書應包括的內容

（1）簽約雙方名稱；

（2）評估目的；

（3）評估對象與評估范圍；

（4）評估基準日；

（5）價值類型；

（6）評估服務費總額、支付時間和方式；

（7）評估報告類型；

（8）評估報告提交時間和方式；

（9）評估報告使用者和使用方式；

（10）當事人的其他權利和義務；

（11）違約責任和爭議解決；

（12）簽約時間。

（三）編制資產評估計劃

1．資產評估計劃的概念與分類

資產評估計劃是指注冊資產評估師為履行評估合同擬定的評估工作思路和實施方案，包括評估綜合計劃和評估程序計劃。

（1）評估綜合計劃是注冊資產評估師對評估項目的工作范圍和實施方式所做的整體規劃；

（2）評估程序計劃是注冊資產評估師依照評估綜合計劃確立的基本思路對評估程序的目標、時間、應用范圍以及操作要求所做的詳細計劃和說明。

2．編制資產評估計劃的要求

（1）注冊資產評估師應當根據評估對象、評估范圍、業務規模和復雜程度、評估業務時間要求、評估基礎資料完備狀況、委托方和相關當事方配合程度、評估機構自身條件等因素編制評估計劃，確定應當履行的評估程序、時間進度、人員安排和費用預算等內容；

（2）注冊資產評估師編制評估計劃；

（3）注冊資產評估師編制評估計劃，應當與委托方、資產占有方等相關當事方就評估計劃的要點和重要環節進行溝通。

3．資產評估計劃的調整與審批

（1）注冊資產評估師應當根據評估業務實施過程中的情況變化對評估計劃進行必要調整；

（2）注冊資產評估師應當將編制和調整的評估計劃報評估機構負責人審核、批準。

（四）現場調查

1．現場調查的主要方式

注冊資產評估師應當通過詢問、核對、勘查、檢查等方式進行調查。

2．現場調查的要求

（1）現場調查應當在評估對象或評估業務涉及的主要資產所在地進行；

（2）注冊資產評估師通常應當對評估業務涉及的主要資產進行資產勘查；

（3）注冊資產評估師在對評估對象存在性、完整性、品質和使用狀況等進行調查時，無法或不宜對評估范圍內所有資產進行逐項調查的，可以采用評估抽樣方式進行調查；

（4）注冊資產評估師應當要求委托方提供評估對象的詳細資料和詳細評估范圍；

（5）注冊資產評估師應當對委托方和相關當事方提供的評估對象法律權屬資料和資料來源進行必要的查驗；

（6）注冊資產評估師應當與委托方或通過委托方與資產占有方等相關當事方進行溝通，根據評估對象的特點約定適當的調查時間和方式；

（7）注冊資產評估師應當根據評估業務的需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充或調整現場調查工作。

（五）收集資產評估資料

1．需要收集的評估資料

注冊資產評估師收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、資產占有方等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業性中介機構和其他相關部門獲取的相關資料或專業文件。

2．評估資料的來源評估資料的來源包括資產所有者或占有者內部和外部的信息資料：

（1）內部的信息資料通常包括與被評估的目標資產直接相關的信息；

（2）外部的信息資料主要來自于市場信息。

3．評估資料的處理

（1）注冊資產評估師應當對評估資料來源的可靠性進行判斷，并根據評估資料來源的可靠性，對評估資料進行必要的查驗，確信評估資料內容的合理性、相關性、時效性和完整性；

（2）注冊資產評估師應當根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。

（六）評定估算

評定估算工作是評估人員選擇評估方法和計算公式，針對具體評估對象進行價值計算的工作。執行評定估算有以下要求：

1．注冊資產評估師應當根據評估業務具體情況對收集的評估資料進行必要的分析和調整；

2．注冊資產評估師應當根據評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評估基本方法的適用性，恰當選擇評估方法；

3．注冊資產評估師應當根據所采用的評估方法，合理選取相應的計算公式和參數，正確進行分析、計算和判斷，形成初步評估結論；

4．注冊資產評估師應當對形成的初步評估結論進行綜合分析，形成最終評估結論。

（七）編制和提交資產評估報告書

1．注冊資產評估師應當根據相關法律、法規、資產評估準則和評估機構內部質量控制制度，對評估報告及評估程序執行情況進行必要的內部審核；

2．注冊資產評估師提交正式評估報告前，應當在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托方或委托方許可的相關當事方就評估報告有關內容進行必要的溝通；

3．注冊資產評估師應當根據業務約定書的要求，以恰當的方式向委托方提交評估報告。

有關資產評估報告的具體內容及制作，本書將在第十一章中闡述。

（八）資產評估工作底稿歸檔

1．注冊資產評估師在提交評估報告后，應當按照法律、法規和資產評估準則的要求對工作底稿進行整理，及時形成評估檔案；

2．注冊資產評估師應當在適當及切實可行的情況下，跟蹤了解評估報告使用情況，并將評估報告使用情況收人評估檔案。

五、資產評估程序的執行

（一）執行資產評估程序的基本要求

1．建立資產評估程序制度；

2．全面履行資產評估程序；

3．指導、監督業務助理人員執行評估程序；

4．合理披露執行評估程序的特殊問題；

5．記錄評估程序實施情況并及時形成工作底稿。

（二）執行資產評估業務過程中需要收集的信息

1．有關資產權利的法律文件或其他證明資料；

2．資產的性質、目前和歷史狀況信息；

3．有關資產的剩余壽命和法定壽命信息；

4．有關資產的使用范圍和獲利能力的信息；

5．資產以往的評估及交易情況信息；

6．資產轉讓的可行性信息；

7．類似資產的市場價格信息；

8．賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件；

9．可能影響資產價值的宏觀經濟前景信息；

10．可能影響資產價值的行業狀況及前景信息；

11．可能影響資產價值的企業狀況及前景信息；

12．其他相關信息。

（三）評估過程中信息的處理

1．資產信息資料的分析

資產信息資料的分析是指對資產信息資料合理性和可靠性的識別，具體要分析的內容包括：

（1）該渠道過去提供的信息的質量；

（2）該渠道提供信息的動因；

（3）該渠道是否被通常認為是該種信息的合理提供者；

（4）該渠道的可信度。

2．資產信息資料的篩選與調整

一般可將分析后的資產信息資料按可用性原則或按信息來源劃分。如按信息來源劃分，就可以分為一級信息和二級信息。

（四）評估過程中常用的邏輯分析方法

1．比較

比較就是對照各個事物，以確定其間差異點和共同點的邏輯方法。

2．分析與綜合

3．推理

推理的基本方法是根據大前提和小前提來推斷結論正確與否。