第2章 如何最大限度地利用C型股份有限公司

我們已經了解到，不同的公司類型適用不同的公司規模。有時應該采用有限責任公司（LLC），而有時有限合伙公司（LP）才是最佳形式。

但有一點上，C型股份有限公司擁有無與倫比的優勢，即：C型股份有限公司可以實現最大額度的課稅減免，并且利用稅法取得在額外福利及其他福利方面的最大收益。

請讀者參看下表，表中描述了在計稅額中可以作出減免的額外福利。

C型股份有限公司可為你提供的一整套額外福利包括：

●醫療保險

●團體人壽及殘疾險

●雇員醫療費用補償

①個人退休金帳戶是美國商業銀行1974年為沒有參加“職工退休計劃”的個人創設的一種儲蓄存款賬戶。按照規定只要工資收入者每年在銀行存入2000美元，其存款利率可以不受《Q字條例》限制，且可暫時享受免稅優惠，直到存戶退休以后，再按其支取的金額計算所得稅。然而，由于退休后存戶收入減少，故這筆存款仍可按較低的稅率納稅。個人退休金賬戶存款因存期較長，其利率也略高于一般儲蓄存款。

②基奧計劃是針對自由職業者而設的，為其退休而存款的計劃，可減免納稅。

與其他公司不同的是，盡管給自身帶來了經營凈虧損，C型股份有限公司卻促進了“退休金計劃”的發展。如果這一系列長期穩定的課稅減免對你非常重要，那么C型股份有限公司就是你的首選。

案例6 托尼與特瑞莎

托尼和特瑞莎夫婦生活幸福，有兩個孩子和一條狗，每月還要還貸。托尼是當地一家醫院的實驗室技術員。特瑞莎則照看兩個孩子，孩子們上學時她在本地一家花店做做花藝，打些零工。雖然托尼收入不菲，但兩人一直過著“月光族”的生活。他們既沒有開始為孩子們攢學費，也沒有為自己退休后的生活費做準備。

托尼和特瑞莎認識的不少夫妻也面臨著同樣的處境。在很多家庭中，夫妻二人都全職工作，結果卻差強人意。很多人心存無奈，只得寄希望于某天生活會發生轉機。孩子們也許會拿到大學獎學金和助學貸款。社會福利也會保障自己的退休生活。

但特瑞莎不想依靠這些虛無縹緲的希望。她不想讓孩子們早早的就背上沉重的助學貸款，當然也不指望社會福利做自己的救命稻草。要知道，嬰兒潮中出生的千百萬人到那個時候正好退休。

于是托尼和特瑞莎開始討論如何改善財務狀況。兩人分析了現在的情況和需求。托尼在醫院做全職工作，享受醫療保險，但必須把自己稅后收入的一部分拿出來為妻子和兩個孩子交保險。另外他還享受著小額的退休福利。托尼和特瑞莎都喜歡旅游，而且希望每年都有一到兩次像樣的旅行。出行方面，托尼有一輛性能良好的新款福特金牛座轎車，但特瑞莎的道奇影子則有些破舊，她一點兒也不想開這輛車接送孩子們。另外他們還注意到孩子們越來越大了，家里需要一臺電腦配合他們的學業。目前家里還沒有電腦。

托尼和特瑞莎把這些情況，還有其他的方面都列在一張紙上。通過分析，他們發現好像托尼扛起了大部分的家庭重擔。現在需要的是特瑞莎出去工作，為家庭作些貢獻。

特瑞莎聽說她的一個朋友最近加入了網絡營銷。在這一行里，產品通過個人銷售。銷售者的利潤來源不僅包括自己銷售的產品，還包括他介紹進入銷售體系的人所銷售的產品。有時對于銷售體系頂端的人來說這些后來加入的銷售者所帶來的利潤是非常大的。就在她猶豫是否人人都適合做網絡營銷的時候，她的朋友說自己開了一家C型股份有限公司，這樣便可以拿到一般家庭被稅前扣除的那筆錢以增加家庭收入。

特瑞莎舉止得體，樂觀自信，認為自己完全可以在網絡營銷業做出成績。而且她格外傾心于那個利用公司稅法補貼家用的主意。

在專業人員的幫助下，特瑞莎為自己的網絡營銷工作設立了T&T公司。她對幾家網絡營銷公司進行了仔細調查，摸清了令公司良好發展并賺錢的門路。沒過多久特瑞莎的公司就開始贏利了。并且非常重要的是，她開始為家庭帶來以下收入：

辦公室租金

特瑞莎把家里一間閑置的臥室拿來做辦公室。她了解到在鎮上租一間140平方英尺（她的臥室的面積）的房間，每平方英尺月租金為1.75美元，總共245美元。T&T公司需要支付給特瑞莎和托尼這筆錢作為辦公室的使用費。他們倆可以用這筆租金收入在物業稅、按揭利息、保險及其他公用費用中抵扣相應金額。

創業費用

印制名片、創辦公司、加入網絡營銷企業及其他各種費用都是T&T公司可以并且已經進行抵扣的項目。

餐費

特瑞莎、托尼和孩子們的餐費可以由T&T公司負擔，前提是餐費是因公需要產生的。這也很簡單：他們只需要走進那間空閑的臥室便可享受一頓免稅的工作餐。

值得注意的是，謹慎必不可少。記住那句老話：樹大招風。你不能把每頓飯都放在那間空閑臥室里吃，然后指望把整年的餐費都抵扣掉。一定要謹慎，另外也別忘了出差時的餐費只能得到50%的抵扣。

電腦費用

特瑞莎的工作需要一臺電腦。她聽說每年她可以抵扣24000美元（按照目前的法律）用于采購設備及公司資產。24000美元以上的采購則需要分解到5年的時間里（即分5年抵扣）。特瑞莎拿出1500美元買了一臺新電腦和一臺打印機，并把全部金額都從中進行了抵扣。特瑞莎和托尼的稅率等級是28%，如果她以私人名義購買電腦，則需要動用他們以28%的稅率納稅以后的收入。實際上那樣做會讓她多花420美元購買這套電腦設備。

家里早就需要一臺電腦了。雖然電腦的主要用途應該是T&T公司的公務處理，但孩子們偶爾用它上上網，打打游戲也是可以忽略不計的，也就是說這些小方面不會導致T&T公司向特瑞莎收取私人使用費。而且特瑞莎現在能用稅前收入來使她的電腦不斷升級。

電話費用

美國國稅局（IRS）規定，家庭的主要電話不得作為公司抵扣的項目。但這也不是什么難事。特瑞莎只需要讓公司在自己的名下再安裝一部電話。當這條電話線用于上網或者收發傳真的時候再用第二部電話。公司的電話費用完全是可以抵扣的項目。

員工費用

特瑞莎的網絡營銷開始有所成就，T&T公司也開始贏利，現在到了特瑞莎給員工發工資的時候了。這時特瑞莎需要計算工資稅并向美國國稅局（IRS）繳存法定稅金。

這也不費勁。對于不超過72600美元的工資（按照目前的法律），雇員和公司共同承擔用于社會保障和醫療保障的15.3%的稅金。對于72600美元以上的工資（同樣按照目前的法律），雇員和公司共同承擔2.9%的醫療稅。你的會計師可以很容易地幫你計算出這些數字。但是如果特瑞莎沒有利用公司形式而是進行個體經營，她就需要獨自承擔15.3%的稅金，而無法將其中一半放在公司名下進行抵扣。

由于特瑞莎是一名員工，她甚至還可以得到更多的福利。

汽車補貼

那輛道奇影子都快跑不動了，到了該換一輛車的時候了。特瑞莎可以選擇自己買或者租一輛車，然后向T&T公司收取使用費，也可以選擇讓T&T公司買或者租這輛車。影響特瑞莎決定的主要因素有：那輛道奇影子可以以舊換新；T&T公司成立不久，不太可能籌措到那么多錢。

特瑞莎將她的道奇影子作為舊物貼換了出去，購得一輛期滿退租、有3年車齡的福特風之星小型載貨車。這輛車非常適合她運送網絡營銷產品，而且對孩子們來說也更安全，更寬敞。她和托尼制定了一項計劃——打算用5年的時間買下這輛車。特瑞莎估計，每個月汽車將行駛1000英里，T&T公司每月付給自己345美元的汽車補貼（1000英里×34.5美分/英里的稅務局汽車補貼）。汽車的油費、保養費和保險由特瑞莎負擔。但345美元已經足夠支付這些費用和汽車每月的還款了。她不需要把T&T公司付給她的汽車補貼金額寫在自己的所得稅申報表上，只需負責對行駛里程進行記錄并定期向公司匯報。

績效獎

公司每年可以發放最高400美元的非量化績效獎，或根據具體的量化考核發放最高1600美元的量化績效獎。量化考核需要有書面的考核方法，因此并不利于收入最高的那些雇員們，但非量化考核卻不需要具體的考核方法。于是特瑞莎自封為T&T公司最佳員工，給自己發了400美元的獎金。公司雖然只有她這一名員工，但這并不重要。這是她得到的一份免稅的禮物，也是公司的一個抵扣項目。

差旅費用

特瑞莎的網絡營銷團隊把美妙的年會安排在了那些她向往已久的地方。公司可以為特瑞莎抵扣差旅費、住宿費、交通費和一半的餐費。托尼只能自己支付差旅費和餐費，但其他費用可以由公司負擔。有一年的會議在巴黎舉行，托尼和特瑞莎在那之前還沒去過歐洲。特瑞莎的會計師告訴她，稅法上對于抵扣出國旅行費用有特別規定，但只要是因公出差、時間在一個星期之內（去除在路上的時間），而且特瑞莎處理公務的時間在75%以上，她就可以抵扣出國旅行的費用。巴黎之行的費用抵扣對他們來說真可謂難以忘懷。

健康保險

公司負擔特瑞莎和她兩個孩子的健康險、牙科險和眼科險。這樣托尼就不必掏工資支付子女的健康險，從而為家庭節省了每月175美元的開支。T&T公司的健康險計劃中還包含傷殘險，以防特瑞莎發生意外。

團體定期壽險

T&T公司為每一位員工（特瑞莎）提供價值50000美元的定期壽險。這對特瑞莎來說是一筆不小的福利，而且還是公司的抵扣項目。

子女照管

T&T公司可以為每位員工支付最高5000美元的子女照管服務費（如果你已經結婚且夫妻雙方單獨申請的話則為2500美元）。這項抵扣只對子女在13歲以下的員工有效（如果你的孩子在13歲以上則可以使用凱夫特瑞福利計劃，下文將詳述）。這項5000美元的抵扣對特瑞莎而言非常重要，因為現在有了工作，她需要找人在放學后照看孩子并用這筆錢支付其費用。

自助餐式福利計劃

為了最大限度地利用照管孩子的費用和定期壽險所帶來的抵扣，特瑞莎開始打算設立一份自助餐式福利計劃。這種福利方案允許員工選擇領取現金或享受審核批準的福利；員工的薪水在繳納工資稅前將被扣除一個定額，用于日后的自助餐式福利計劃，可以用于白天照管孩子，即使孩子超過13歲也可以；也可以用于增加定期壽險及醫療保險或用于醫療費用。就像自助餐一樣，你想要什么就可以選擇什么。

還有一點讓特瑞莎很高興，作為T&T公司的雇主和所有人，進入自助餐式福利計劃的錢不需繳納工資稅。T&T公司和特瑞莎個人都不用承擔15.3%的工資稅的一半就可以享受到自助餐式計劃的大量福利。

教育費用/會費/訂閱費

特瑞莎一直希望完成大學課程取得學位。她只剩下10個學分了。既然T&T公司可以抵扣白天照管孩子的費用，她就有時間繼續本地大學的課程了。這樣做的妙處在于，由于特瑞莎的學習可以增強她從事商業活動的技巧，因此上大學的費用，包括學費和書費都可以作為T&T公司抵扣的項目。今后她雇用自己的孩子時，可以在T&T公司里設立助學計劃并且每年為他們的教育支付最高5000美元的費用。

特瑞莎還加入了一個商業女性組織。她覺得同其他企業家接觸交流對自己非常有益。只要這家組織的主要目的不是簡單地為來客舉辦娛樂活動（像個鄉村俱樂部那樣），那么會費及相關費用就可以作抵扣。因為這家組織定期舉辦專業研討會和講習班，特瑞莎把會費抵扣掉完全在情理之中。

特瑞莎還很喜歡看雜志，如《公司與企業家》。T&T公司也可以把這些訂閱費抵扣掉。

退休金計劃

特瑞莎了解到有兩種退休金計劃可供自己選擇。這兩種退休金計劃同樣也可以從S型股份有限公司、有限責任公司和獨資公司中獲得，但獨資公司有一個巨大的弊端，在退休金方面它是一種糟糕的公司類型，因為：

1.所有為退休金交的錢都必須繳納自雇稅；

2.不受《雇員退休收入保障法案》（ERISA）的保護，因此獨資公司的退休金計劃得不到任何資產保護。

養老金固定繳款計劃允許每年為退休撥付15%的資金，最高額可達35000美元（今后可能會提高）。這也是公司的可抵扣項目，對特瑞莎是一種福利。

養老金固定收益計劃允許公司根據員工工資額使撥付資金超過140000美元。有一點很重要，即養老金固定收益計劃是按年繳費的計劃，公司不論效益好壞都必須存入定額的資金，以便在未來享受固定收益。因為這是一家新公司，所以特瑞莎并不喜歡這個條件。

養老金固定繳款計劃則更加靈活，公司可以根據本年度效益好壞來決定存入金額。特瑞莎選擇建立靈活的401（K）計劃。如果公司效益不錯，她拿到10萬美元的薪水，就可以讓T&T公司為她的退休金撥付1.5萬美元。

同樣，如果她的養老金固定繳款計劃或養老金固定收益計劃獲得通過（意思是在ERISA的規定下得到國稅局的批準），她就得到了巨大的資產保護。債權人碰不到ERISA的錢——她的退休金是安全的。

低稅率

C型股份有限公司的一大優勢是其較低的稅率，公司的前50000美元利潤只需按照15%的稅率繳稅。假設特瑞莎的個人稅率是28%，我們可以看看它和S型股份有限公司有什么區別。

在S型股份有限公司里，通過將50000美元利潤從公司（或有限責任公司）轉移到股東的名下，特瑞莎需要繳納14000美元的稅款，還剩下36000美元利潤。她可以自己保留這部分錢，或者像大多數情況那樣，讓公司用這筆錢進一步發展或擴大規模。

C型股份有限公司的稅率要低得多。在這個故事里使用C型股份有限公司要比使用S型股份有限公司少繳納6500美元的稅款。如果特瑞莎計劃把錢留在公司用于進一步發展或其他的需要，那么使用C型股份有限公司要劃算很多。另一方面，如果公司已經非常成熟，利潤也比較穩定，特瑞莎希望把錢轉移到自己的賬戶上，那么S型股份有限公司就更合適。還是那句話，特瑞莎（或你）要根據具體情況和條件來尋找正確答案。

結語

T&T公司給特瑞莎和托尼帶來的好處讓他們很滿意。兩人利用稅法獲得了更高的退休金和教育存款，改善了自己的生活，而且這部分錢不需要從托尼的薪水里扣除。

編者按

C型公司是股份有限公司的標準型。這是第一個具體地被設計為有限責任的公司類型。股份有限公司是一個獨立的和清楚的合法實體。公司可以開設銀行帳戶，擁有資產和做生意，所有權都在公司名下。公司的主要好處是，它的股東不必對公司的債務和義務負個人責任。

它的優勢已經為我們所知，當然更重要的就是能為我們所用，讓我們的讀者進軍市場的時候可以揮灑自如，充分利用它的優勢來為自己創業提供方便。我們可以把公司看作一個擬制人，也就是說我們可以稱呼它為一個人。它不像我們一樣有血有肉，但它可以有自己的行為，并能為自己的行為承擔責任。這樣我們就更容易理解為什么投資者們可以承擔有限責任，為什么公司能以它全部的資產來承擔責任。

本章具體闡述了C型公司的應用，也就是如何通過它的稅收和福利政策來實現投資者，特別是一些小投資者的利益最大化，這對剛剛進入市場，資金并不充裕的投資者來說具有很現實的意義。