1.1 出納工作

出納工作是指管理貨幣資金、收支及時登記匯總、保管貨幣資金及對票據進行加工整理的工作。出納是事業、機關、公司等單位、企業財務工作中最基礎、最務實、最具體的工作。各企業的各種經濟業務活動都是通過貨幣資金、票據往來等結算的，例如，庫房材料貨物的購買、商品銷售、工資發放、費用報銷等。這就要求出納人員在這些經濟業務往來的同時及時做好收支登記并匯總，每日查對當天完結的貨幣資金、票據的實際數。有些單位要求每日上報上級每天的貨幣資金的實際數，則更加強了出納工作的嚴謹性。

出納工作是財務工作的重要組成部分，這就意味著它具有與一般會計相同的特點。同時它也是一個專門的崗位，當然就具有自身獨特的工作特點了。下面來認識它的特點，主要有以下幾個方面。

1.1.1 專業性

出納工作作為財務工作的主要組成部分，要求出納工作具有會計專業性。例如，憑證的填制、現金、銀行日記賬的記賬、原始憑證的審核等。根據其本身工作的特性，要求有對貨幣真假辨認的能力，甚至對保險箱的使用都具有其自身的原則。因此，做好出納工作不但要求工作人員具有一定的財務專業知識，受過一定的職業教育，還要求其在實踐中積累經驗、學習知識并掌握工作要領，使之與現代化一同發展。

“臺上一分鐘，臺下十年功”，這對出納工作來說十分適用。出納工作需要很強的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度既要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區別。賬目計算錯了可以按規定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是其他運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業務技術水平的關鍵在手，打算盤、用電腦、開票據都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字和阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精練的票據能反映一個出納員的工作能力。

1.1.2 原則性

出納工作是一項原則性很強的工作，在企業里也是一個很敏感的職位。因此它的每一個工作環節都必須嚴格按照國家和企業的有關規定進行。例如，辦理現金收付業務必須按照《現金管理暫行條例》，并且時刻謹記其條款要領，遵守《會計基礎工作規范》、《財經法規與會計職業道德》，謹記原則，不越范圍。

出納人員是會計工作的重要人員，它管理的現金收付、銀行結算等活動，都直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限是做好出納工作的起碼條件。出納人員要遵循以下原則，按規矩辦事。

（1）遵守財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵守的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條對會計人員如何遵守財經紀律提出了具體規定。這些規定為出納人員實行會計監督、遵守財經紀律提供了法律保障。出納人員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”、“前哨”的作用，為遵守財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現金管理制度和銀行結算制度是出納人員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規，實際上是賦予了出納人員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收付，也不是無足輕重地點點鈔票，其工作的意義只有和多方面的工作聯系起來才能體現出來。

（3）管好、用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍去脈、周轉速度的快慢，出納人員都必須清楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納人員義不容辭的責任。出納人員應拋棄被動工作的觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納人員自身的職業光榮感，又能為出納工作開拓新的視野。

1.1.3 時間性

出納工作具有很強的時間性，出納人員的時效意識必須很強。例如，企業職員的工資發放、銀行對賬單的核對、每天日記賬的登記等，這些都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤，出納人員必須時刻謹記時間，及時、合理安排辦理各項業務，以保證工作質量。

【實例1-1】

北京某藝術有限公司出納小王，對工作較為負責，她每天都會寫工作日記，把當天所完成的經濟業務和期限到期、需要完成的經濟業務都記在工作日記中，心里時刻都有一個時間表，井然有序地安排各項經濟業務。公司各項經濟業務進程都順利進行，就算是繁忙的時候，也會忙而不亂。因此，公司領導和同事都對出納小王相當滿意，這樣，出納小王自己上班時心情也開心，工作也順利。

由此可以看出，出納人員一定要把握好時間，注意時間效益，這樣才能更好地完成工作，提高工作效率，保證工作質量。

1.1.4 頻繁性

出納工作是財務工作最基礎的工作，同時也是企業中最務實的崗位，幾乎企業經濟業務活動運行的所有細節都要經過出納工作才能順利完成。頻繁的業務使出納工作具備了頻繁性。其辦理的業務可歸納為以下幾條。

（1）銀行存款和現金領取。

（2）支票、匯票、發票、收據管理。

（3）銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。

（4）報銷差旅費的工作。

· 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

· 員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

（5）員工工資的發放。

（6）現金收付。

· 現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣，予以沒收，由責任人負責。

· 現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖”章。多付或少付金額，由責任人負責。

· 把每日收到的現金送到銀行，不得“坐支”。

· 每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

· 一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。特殊情況需審批。

· 員工外出借款無論金額多少，都須由總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

（7）銀行賬處理。

· 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。

· 每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。

· 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

· 公司賬務章平時由出納保管。

（8）報銷審核。

· 在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。

· 附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

· 正規發票是否與收據混貼。若有，應分開貼（原則上除印有財政監制

章的財政票據外，其余收據不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。

· 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

· 大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。

· 報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

· 支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷。