3.1 出納機構設置

出納是企業(yè)單位會計工作中最基礎、最具體、最務實的事務工作，企業(yè)單位里的各種經濟業(yè)務活動都需要通過貨幣資金的往來和收付進行結算。例如采購貨物、銷售商品、報銷費用、發(fā)放工資等。因此，任何有獨立資金的企業(yè)單位都得設立專職的崗位和專職的人員來專門負責管理貨幣資金，掌握其變化情況并控制其來源去向，以保證貨幣資金的安全完整。這個崗位即為出納崗位。

出納機構也是會計機構內部設立的專門負責處理出納業(yè)務的專職機構。它是隨著企業(yè)會計機構的設立而設立的，因而每個擁有獨立資金的企業(yè)單位都必須設置出納機構。出納機構一般設置在會計機構內部，例如，企業(yè)單位的財務部門設置出納組、出納室等。

合理地設置出納機構是完善會計機構、保證出納工作順利進行的重要條件和組織保證。根據我國會計法第三十六條規(guī)定：“各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并制定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立的從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。”因此，出納機構可以由各個企業(yè)單位根據出納業(yè)務需要來設定，企業(yè)單位可以根據自身規(guī)模的大小和貨幣資金管理的要求，綜合出納工作的繁簡程度和業(yè)務特點來設置出納機構。

一般的，大型企業(yè)可在財務處下設出納科；中型企業(yè)可在財務科下設出納室；小型企業(yè)可在財務室下配備專職出納員。有些主管公司為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務（或部分出納業(yè)務）集中辦理，成立專門的內部“結算中心”，這種“結算中心”實際上也是出納機構。