2.2 出納在企業(yè)中的位置

對于旁觀者而言，出納人員也許只是一個打雜者，平常業(yè)務(wù)繁忙，跑銀行、稅務(wù)，管著企業(yè)的票據(jù)、貨幣資金等的收付、保管及核算等，于是一些人便主觀地認(rèn)為出納只是一份煩瑣的工作，對于出納人員，沒有技術(shù)要求；對于公司內(nèi)部，出納職務(wù)也只是一個小小的、可以忽視的角色。其實這樣想的人就大錯特錯了，出納工作是煩瑣，但是這些煩瑣的事情都是企業(yè)會計信息的重要來源。公司的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過出納人員認(rèn)真、細(xì)致、專業(yè)、及時、準(zhǔn)確地處理，方能成為財務(wù)、企業(yè)內(nèi)部核算的可靠、精準(zhǔn)的信息。因此，出納也為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供了各種金融信息，出納在企業(yè)中的位置舉足輕重，不可或缺。

【例2-2】

北京某藝術(shù)有限公司的出納小王，掌管著其公司的貨幣資金往來結(jié)算和核算，不管是銀行存款還是庫存現(xiàn)金的收付結(jié)算，都要經(jīng)過她，她起到了把關(guān)作用。各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支核算和日記賬的登記入賬都由出納來完成。對于這類業(yè)務(wù)的初步會計處理，出納小王要細(xì)心、謹(jǐn)慎，因為這些業(yè)務(wù)完成后的會計信息是要提供給財務(wù)部門、上級領(lǐng)導(dǎo)和外部人員單位的，財務(wù)部門會計會根據(jù)這些會計信息做賬、編制報表，從而系統(tǒng)地體現(xiàn)出某藝術(shù)有限公司的經(jīng)營狀況，使得上級領(lǐng)導(dǎo)可以據(jù)此做出相應(yīng)的調(diào)整、決策來發(fā)展公司、外部人員（如投資者）等，公司才可以更好地吸收投資款項以促進(jìn)公司發(fā)展。

由此可以看出，出納小王對于某藝術(shù)有限公司是初級會計信息的處理者，是處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理者，對公司的發(fā)展起到舉足輕重的作用。

任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則。因此在會計機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性、工作上的適應(yīng)性、行為上的規(guī)范性、管理上的科學(xué)性等特點。所以出納在會計工作中的地位是特殊的，不可缺少的。