任務(wù)一 稅收概念

案例導(dǎo)入

李紅開(kāi)始了愉快的實(shí)習(xí)生活。

劉會(huì)計(jì)看李紅的學(xué)習(xí)勁頭很高，就仔細(xì)地給李紅介紹了她手頭的涉稅工作的主要內(nèi)容，然后對(duì)李紅說(shuō)：“不要著急，慢慢來(lái)，俗話說(shuō)‘眼過(guò)千遍不如手過(guò)一遍’，你很快就會(huì)把那些稅收基本知識(shí)靈活地應(yīng)用起來(lái)的。”

李紅認(rèn)真地聽(tīng)認(rèn)真地學(xué)，她問(wèn)劉會(huì)計(jì)：“師傅，您現(xiàn)在受理的這個(gè)企業(yè)在實(shí)際中都會(huì)涉及哪些稅種啊？”劉會(huì)計(jì)給她做了很詳細(xì)的解釋?zhuān)@讓李紅對(duì)自己學(xué)過(guò)的那些稅收知識(shí)有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，對(duì)于順利完成實(shí)習(xí)任務(wù)也有了更足的信心。

【知識(shí)鏈接】

一、稅收的概念

稅收一詞古已有之，它是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而出現(xiàn)的。關(guān)于稅收，可以從各種角度下定義，但比較綜合的表述是：稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厥杖∝?cái)政收入的一種特定形式。這一稅收概念包括了以下含義。

（1）政府征稅是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)職能而籌集資金的行為。

（2）國(guó)家征稅憑借的是政府的政治權(quán)力。

（3）稅收在絕大多數(shù)國(guó)家是財(cái)政收入的主要形式。

二、稅收的特征

稅收的特征是稅收作為政府財(cái)政收入的主要形式而區(qū)別于其他財(cái)政收入的標(biāo)志。概括說(shuō)來(lái)，稅收的特征主要有以下3個(gè)方面。

（一）無(wú)償性

稅收的無(wú)償性，是指政府征稅以后不會(huì)直接給予納稅人某種等價(jià)物，也不向納稅人提供某種特權(quán)，以后也不會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行償還，而是把稅收作為政府的財(cái)政收入來(lái)源，由政府用于各種職能活動(dòng)的消耗。

稅收的無(wú)償性是相對(duì)的，從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看，稅收最終通過(guò)政府提供公共產(chǎn)品的方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款與其消費(fèi)的公共產(chǎn)品的價(jià)格并不一定是相等的。

（二）強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性，是指政府以法律的形式規(guī)定了納稅人的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的懲罰。

稅收的強(qiáng)制性是指稅收的非自愿性。即一般而言，納稅人是在政府及其制定實(shí)施的稅法的威懾下才納稅的。稅收的強(qiáng)制性緣于稅收的無(wú)償性。因?yàn)槎愂帐菬o(wú)償征收的，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，繳納稅款就是一種經(jīng)濟(jì)利益的損失和放棄，所以人們一般都不會(huì)自愿繳納，因而稅收需要以法律的形式來(lái)強(qiáng)制實(shí)施。

（三）固定性

稅收的固定性，是指稅收法律制度一經(jīng)制定，就規(guī)定了某一種稅的征稅對(duì)象，規(guī)定了征稅的計(jì)算依據(jù)，也規(guī)定了稅率，即征收多少稅。這些基本內(nèi)容確定以后，一般不會(huì)頻繁變動(dòng)，而是具有相對(duì)穩(wěn)定性，即在一定時(shí)期內(nèi)持續(xù)有效。

稅收的“三性”特征是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中稅收的無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保證，固定性是上述兩者的必然結(jié)果。

三、稅收的職能

稅收的職能是指稅收所具有的內(nèi)在功能，是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。一般而言，稅收的職能主要表現(xiàn)在3個(gè)方面。

（一）組織收入職能

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠。稅收的這些特征，使其成為世界各國(guó)政府組織財(cái)政收入的基本形式。目前，稅收收入已占我國(guó)財(cái)政收入的90%以上。

（二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，這既反映了經(jīng)濟(jì)是稅收的來(lái)源，又體現(xiàn)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。政府運(yùn)用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量，又可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

（三）社會(huì)監(jiān)督職能

稅收涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。政府既可以通過(guò)稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，又可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

此外，由于稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的組成部分，是國(guó)家權(quán)益的重要體現(xiàn)，所以在對(duì)外交往中，稅收還具有維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用。

課后鞏固

一、簡(jiǎn)答題

1.什么是稅收？從哪些方面理解稅收？

2.稅收的本質(zhì)是什么？稅收有哪些職能？

3.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式有什么特征？

二、分析題

1.怎樣理解稅收的“強(qiáng)制性而又非懲罰性”這一特征？與稅收具有“寓禁于征”這一作用的關(guān)系是什么？

2.西方有句諺語(yǔ)：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是死亡和納稅。”你如何理解呢？