討論案例

龍飛廠的財務問題

年初，劉明理應聘至龍飛重型機械廠（以下簡稱“龍飛廠”）擔任總會計師。劉明理系國內某名牌大學的研究生，畢業后一直在國有大中型企業工作，從會計、科長、財務部部長，一直做到了總會計師。年紀輕輕就擔任大型國有企業的高級領導，他主要依靠豐富的理論基礎和勤奮、刻苦的工作態度。

報到后的第一天，劉總會計師開始熟悉工廠的業務。

龍飛廠是全國最大的重型機械專業制造廠，建于1960年，目前資產規模超過20億元，凈資產3億元。其大型壓力容器的銷售量占全國市場的1/13，擁有雄厚的技術優勢和品牌優勢，產品質量過硬，一直是全國同類企業的排頭兵，而且在生產管理、財務管理等方面積累了豐富的經驗。但是近年來，由于競爭激烈，龍飛廠遇到麻煩，資金周轉非常緊張。

劉明理請來財務處處長，了解了賬面資金情況。財務處處長簡單地匯報了一下情況，但是劉明理想了解的具體數據，財務處處長都沒有講清楚。同時還發一通牢騷，說工廠待遇低，財務處沒有福利，財務人員每天工作非常繁忙，有時還要加班，但是卻沒有相應的獎勵。同時財務人員每天要遭受許多埋怨，工廠各個部門對財務處的工作都不滿意，經常在廠長辦公會上受到批評，主要原因在于沒有從財務處拿到錢，耽誤了采購、生產和銷售等。

財務處處長剛走，就有人進來申請資金。原來是廠辦公室的小李，要申請10000元支票購買辦公用品，主管辦公室和后勤的張副廠長已經簽字同意，劉明理審核了一下資金申請單，詢問了一下用途，正要簽字批準。這時從門外又進來一個人，原來是采購處的老王，手里拿著經過主管采購的李副廠長的資金申請單，要求支付供貨單位鋼材款30萬元。劉明理讓老王把資金申請單放在辦公桌上，先批準了小李的10000元支票。

小李剛出去，又來了一位請款者，原來是一生產車間的董主任，他是經主管廠長同意后來申請設備維修資金的。不一會兒，劉明理的辦公室里擠滿了申請資金的人，都是經過主管副廠長同意的，只等劉明理審批后辦理付款手續。

劉明理感到非常緊張，看了一下財務處處長提供的資金余額，發現與需求相差很大，于是讓所有的請款者把資金申請單留下，待詳細審查和調配。他數了一下資金申請單，總計36筆，合計金額1500萬元，請款部門有5個，包括生產部門、物資采購部門、后勤服務部門、銷售部門和設計部門。突然他又想起財務處處長走時給他留下了一張銀行的利息催款單，上月利息為300萬元。劉明理發現工廠賬面資金只有600萬元，根本不夠支付所有申請，于是開始給5個部門的主管副廠長打電話，核實資金需求的迫切程度，并在600萬元的限度內支付了590萬元的資金，只留下了10萬元資金備急。他不明白，為什么有這么多的請款者來要錢，為什么主管副廠長都批準，為什么資金如此緊張。

這時銷售處處長曲宏來了，帶著一張400萬元的匯票，是成都某廠定購產品的預付款。

劉明理非常高興，因為這是唯一不向他要錢的人。于是向曲宏了解工廠的情況。

曲宏說，龍飛廠以前經濟效益非常好，工廠有許多分廠，有的作為全資子公司獨立經營，有的作為二級廠，行使子公司權利，有的作為生產車間，依附于總廠。由于層次繁多，而且依附于不同的主管領導，因此造成了目前爭資金的情況。由于競爭激烈，銷售收入已經大不如前了。

曲宏走后，劉明理又叫來了財務處處長，詢問財務處的基本情況。財務處設有4個科室，分別是財務會計科、資金科、銷售科和成本核算科，共50人，負責龍飛廠的所有會計業務。

（1）資金科，負責資金收支核算和處理銀行事務。由于目前企業資金緊張，導致采購、生產等環節出現因為資金不足而延誤的問題，這使企業的所有問題都集中在資金科。

（2）銷售科，負責銷售核算、應收賬款回收、內部往來結算、銷售發票、合同管理等業務。由于部分產品拖期，導致經常出現違反合同交貨延期的現象。

（3）成本核算科，負責所有產品的成本核算和費用核算。成本實行二級核算，由車間一級進行成本歸集和匯總，月末上報到財務處成本核算科，成本核算科進行產品的成本核算。

（4）財務會計科，主要負責龍飛廠的記賬、過賬、結賬、科目匯總、報表編制等方面的業務核算。

去年龍飛廠制訂了一套財務核算辦法，目前基本遵照執行。資金使用方面比較嚴格，經過部門經理、主管副廠長、總會計師的簽字后才能付款。龍飛廠的會計核算及財務科室劃分得非常細致，完全是工廠全盛時期的組織機構，雖然其中有些崗位業務大幅度萎縮。目前由于工廠接不到訂單，許多工人下崗，由5000人減少到2500人，并且有一些大學畢業生在一年的實習期過后直接跳槽。財務處人員也由53人減少到50人。企業欠了很多債務，尤其是銀行的債務，將近5億元，每年的利息大約4000萬元。

了解了基本情況后，劉明理準備再對工廠的情況進行詳細了解，并采取一些應急措施，但是一時不知如何下手。請你幫助他整理頭緒，制定具體措施。