2.1.4 試算平衡

1.試算平衡表的原理

由于每筆會(huì)計(jì)分錄中的借、貸方金額相等，因此在將會(huì)計(jì)分錄登入相關(guān)賬戶后，全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等；依此類推，全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與期末貸方余額合計(jì)數(shù)也相等。我們可以把以上內(nèi)容概括成三個(gè)等式來表明試算平衡的關(guān)系。

（1） 會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式

借方賬戶金額 =貸方賬戶金額

（2） 發(fā)生額試算平衡公式

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

（3） 余額試算平衡公式

全部賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù) =全部賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)

2.試算平衡表

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般是通過編制試算平衡表來檢查試算平衡的，編制時(shí)間一般是在月末，因?yàn)榇藭r(shí)各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額和月末余額已經(jīng)計(jì)量，擁有可利用的現(xiàn)成資料。政府會(huì)計(jì)主體總賬科目試算平衡表如表2-4所示。

如果試算平衡表的本期發(fā)生額和本期余額欄的借貸方金額不相等，則表示賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤。但是，如果試算平衡表的本期發(fā)生額和本期余額欄的借貸方金額相等，卻不能得出賬戶記錄或計(jì)算正確的結(jié)論，因?yàn)榧词鼓承╁e(cuò)誤發(fā)生，試算平衡的三個(gè)公式也依然成立。例如，將分錄中的借貸方金額20 000寫成2 000，在這種情況下，雖然數(shù)字有錯(cuò)誤，但由于分錄中的借貸方金額依然相等，所以試算結(jié)果仍然是平衡的；再如，分錄中數(shù)字沒有錯(cuò)誤，但是借貸的方向弄錯(cuò)了，在這種情況下，也是不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)問題的。雖然試算平衡存在一些不足，但是瑕不掩瑜，它對(duì)檢查會(huì)計(jì)記錄等工作是否存在錯(cuò)誤還是有很大幫助的。

借貸記賬法的主要特點(diǎn)如上述。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，它與其他復(fù)式記賬法比較具有明顯的優(yōu)點(diǎn)：①記賬規(guī)則單一，一項(xiàng)業(yè)務(wù)有借必有貸，沒有同方向的記錄，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，能夠鮮明地表現(xiàn)資金的來龍去脈；②賬戶不要求固定分類，可以使用資產(chǎn)類和負(fù)債類雙重性質(zhì)的賬戶，賬戶設(shè)置適應(yīng)性強(qiáng)，使用也很方便；③賬戶試算平衡通過借貸平衡實(shí)現(xiàn)，因而使用的記賬憑證簡(jiǎn)單清晰，賬務(wù)記錄的匯總和檢查十分簡(jiǎn)便。這種記賬方法目前已在我國(guó)各個(gè)行業(yè)中普遍推行。